Административное дело № 2а-301/2019 

(2а-4496/2018) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2019 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края под председательством судьи Жуковой Н.О., при секретаре судебного заседания Захаровой Я.И., 

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени, указывая на то, что ответчик, являясь владельцем транспортных средств и недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнил обязанности по их уплате, нарушив тем самым законные интересы РФ. Просят суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в размере 7900 руб., пени в размере 798,34 руб., пени по налогу на имущество в размере 5,53 руб.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, на удовлетворении административного иска настаивала, дополнительно пояснила, что недоимка по транспортному налогу в размере 7900 руб. образовалась в связи с неуплатой ответчиком налога за 2016 год. Поскольку ответчик несвоевременно оплатил транспортный налог за 2012-2013 год, последующие платежи пошли в счет неоплаченных ранее налогов. В случае, если в платежных документах не указан период, за какой производится оплата, денежные средства перечисляются на оплату образовавшейся задолженности за предыдущие налоговые периоды. Пеня в размере 798,34 руб. предположительно образовалась за 2013-2014 гг., пеня по налогу на имущество начислена за 2015 год в связи с несвоевременной оплатой налога.

Административный ответчик ФИО2 в судебном исковые требования не признал, пояснил, что не имеет задолженности перед налоговым органом, так как все оплатил, хотя и несвоевременно. При оплате налогов в платежном документе не указывал период, за который производил оплату. Доказательств, подтверждающих плату налога за предыдущие года, до 2015 года у него не имеется. 

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового Кодекса РФ и со ст. 8 Закона Хабаровского края № 308 от (дата), административный ответчик, являясь собственником транспортных средств в спорный период времени (2013-2016) был обязан к уплате транспортного налога в установленные сроки, что отражено в налоговых уведомлениях №(№) от (дата), (№) от (дата).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от (дата) (№) «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества в спорный период времени (2013-2014), обязан к уплате имущественного налога в установленные сроки, что отражено в налоговых уведомлениях №(№) от (дата), 35520585 от (дата).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В связи с несвоевременной уплатой налогов в адрес ФИО2 были направлены требования об оплате налогов и пеней (№) от (дата) (налог на имущество 63 руб., пени – 7,1 руб., транспортный налог – 7300, пени – 753,3 руб.) со сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) (транспортный налог – 7900 руб., пени – 151,03 руб.) со сроком уплаты до (дата). Направление ответчику как налоговых уведомлений, так и требований об уплате налогов подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика. Административный истец обратился с настоящим иском (дата).

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному в материалах дела расчету задолженность ответчика по транспортному налогу за 2016 год составила 7900 руб., пени по транспортному налогу -798,34 руб., пени по налогу на имущество – 5,53 руб.

Административным ответчиком представлены документы об оплате налогов и пени (квитанция СБ от (дата) (налог на имущество – 63 руб., транспортный налог – 7300 руб.) квитанция СБ от (дата) транспортный налог 7300 руб., пени – 313,32 руб.), квитанция СБ от (дата) (транспортный налог – 7900 руб.), при этом период, за который произведена оплата, в квитанциях не обозначен.

Как следует из пояснений представителя истца, поскольку в платежных документах налогоплательщика отсутствовали сведения, позволяющие определить период, за который происходит уплата налогов, налоговым органом был осуществлен зачет уплаченных сумм (переплаты) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у ФИО2 за предыдущие налоговые периоды (2012-2013 гг.).

Как следует из предоставленного расчета, административным ответчиком оплата транспортного налога за 2011 год была произведена (дата); за 2012 год – (дата); за 2013 год – (дата); за 2014 год – (дата); за 2015 год – (дата). 

Таким образом, оплата транспортного налога за 2016 года административным ответчиком не производилась. 

Как указал Конституционный Суд РФ (Определение Конституционного Суда РФ от (дата) N 959-О), обращаясь к положениям статьи 78 Налогового кодекса РФ, в случае, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом, налоговый орган самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

Поскольку в платежном документе период уплаты налога указан не был, ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре правомерно поступивший (дата) платеж в сумме 7900руб. был перераспределен за иной период задолженности, образовавшейся до 2016 года, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом и в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ), 

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений ст. 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам, безнадежными к взысканию признаются и пени, начисленные на указанную недоимку, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Поскольку взысканию подлежит сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7900 руб., также подлежит взысканию пени по транспортному налогу за указанный период в размере 151,03 рубль. 

Как следует из пояснений представителя административного истца, пени по налогу на имущество начислен за 2014-2015 гг., пени по транспортному налогу – за 2013-2014 гг.

Вместе с тем, в нарушение ч.4 ст. 289 КАС РФ материалы дела не содержат расчет пени, предъявленный ко взысканию., не указаны суммы недоимки, на которую начислены пени, а также период ее образования

На основании изложенного, учитывая вышеприведенные нормы права, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающего в г. Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) задолженность по налогам, пени в общем размере 8051 рубль 03 копейки, в том числе:

- 7900 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2016 год ((иные данные)),

- 151 рубль 03 копейки – пени по транспортному налогу за 2016 год ((иные данные)).

Взыскать с ФИО2, проживающего в г. Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Н.О. Жукова