Дело № 2а-2026/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-002180-51) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г.Иваново 26 сентября 2025 года 

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Беловой Н.А.,

с участием административного истца ФИО1, представителей административного ответчика ФИО2, ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, в котором просил:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 376048,26 руб., в том числе: (недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 160533,92 рублей, земельному налогу в сумме 215514,34 рублей) и пени, начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 219630,22 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

- признать обязанность по уплате задолженности в размере 376048,26 руб., в том числе: (недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 160533,92 рублей, земельному налогу в сумме 215514,34 рублей) и пени, начисленные на указанную сумму недоимки, в размере 219630,22 рублей прекращенной;

- взыскать с УФНС России по Ивановской области расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование требований указывает на то, что в сентябре 2015 года ему было направлено налоговое уведомление № 1184673 от 12.04.2015 на сумму 133663,05 руб., в сентябре 2016 года – налоговое уведомление № 87598424 от 04.09.2016 на сумму 161858,00 руб., в сентябре 2017 года – налоговое уведомление № 62196505 от 20.09.2017 на сумму 114120,00 руб., в сентябре 2018 г. – налоговое уведомление № 764359928 от 30.09.2018 по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Оплата по данным уведомлениям произведена частично. В уведомлении № 3753 от 25.05.2023, отправленным в его адрес УФНС России по Ивановской области, из которого следует, что по состоянию на 25.05.2023 у него имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени в общей сумме 304719,94 руб., из которых 125663,05 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 100644,58 руб. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, образовавшаяся до 01.07.2018, а также задолженность по пеням в сумме 78412,31 руб. также есть решения Октябрьского районного суда: от 06.05.2019 по делу № 2а-499/2019 – сумма взыскания 52033 руб. (земельный налог за 2015 год); от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019 – сумма взыскания 98075,21 руб. (налог на имущество физических лиц за 2014 год - 34879,87 руб. и пени 179,58 руб., земельный налог за 2014 г. – 62836,76 руб. и пени 187,17 руб. Кроме этого, были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности за период 2015-2017 годы за счет имущества физического лица: № 2а-3296/2024 от 05.04.2024 – сумма к взысканию - 34784,52 руб. – пени, № 02а-0265/123/2024 от 20.05.2024 – сумма к взысканию – 48982,09 руб. – пени; № 2а-3035/2024 от 10.10.2024 – сумма к взысканию – 37823,55 руб. – пени; № 2а-409/2025 от 04.03.2025 - сумма к взысканию 19261,00 руб. – пени. Полагает, что наличие указанной задолженности нарушает его права и законные интересы. В УФНС России по Ивановской области с его стороны неоднократно направлялись заявления о перерасчете налогов за данные период. Налоги не были пересчитаны. В связи с чем он не произвел уплату указанной задолженности. Начисление пени и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к возникновению негативных последствий для него, а именно, ухудшилось здоровье, потерял работу. 28.04.2025 он направил в адрес УФНС России по Ивановской области претензионное письмо с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, которое получено 06.05.2025. Поскольку решение на его требование от УФНС России по Ивановской области о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ему не поступало, он вынужден обратиться с настоящим иском в суд. Считает, что УФНС России по Ивановской области утратило возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков её взыскания, поскольку: недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 376048,26 руб. образовалась до 31.12.2017; пени в размере 233737,59 руб. начислены на спорные недоимки. В целях примирения сторон с его стороны принимались все меры для урегулирования спорных вопросов, что подтверждается неоднократным направлением заявлений о перерасчете неправильно выставленных сумм и перерасчете налогов за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в адрес УФНС России по Ивановской области. На данный момент у него нет никакого имущества, он нигде не работает.

При рассмотрении дела административный истец неоднократно уточнял предмет заявленных требований, в окончательной редакции просит:

Признать безнадежной к взысканию задолженности в размере 399208,69 руб., которая состоит из:

1. отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 18.08.2025в сумме 146132,34 руб. по данным УФНС России по Ивановской области: 

- земельный налог с физических лиц за 2016 г. сумма 31712,20 руб., судебный приказ № 2а-907/2018 от 31.07.2018, исполнительное производство № 36037/18/37002-ИП от 13.09.2018, окончено 13.03.2020 по п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

- земельный налог с физических лиц за 2017 г. сумма 50432,00 руб., судебный приказ № 2а-146/2019 от 15.08.2019, исполнительное производство № 78872/19/37002-ИП от 04.10.2019, взыскано в рамках исполнительного производства и перечислено взыскателю 16749,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 г., сумма 11654,00 руб., судебный приказ № 2а-867/2019 от 18.06.2019, исполнительное производство № 72037/19/37002-ИП от 13.09.2018, окончено 13.03.2020 по п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

- налог на имущество физических лиц за 2016 г., сумма 650,14 руб., судебный приказ № 2а-907/2018 от 31.07.2018, исполнительное производство № 36037/18/37002-ИП от 13.09.2018, окончено 13.03.2020 по п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

- налог на имущество физических лиц за 2016 г., сумма 12952,00 руб., судебный приказ № 2а-867/2019 от 18.06.2019, исполнительное производство № 72037/19/37002-ИП от 13.09.2018, окончено 13.03.2020 по п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

- налог на имущество физических лиц за 2017 г., сумма 38732,00 руб., судебный приказ № 2а-867/2019 от 18.06.2019, исполнительное производство № 72037/19/37002-ИП от 13.09.2018, окончено 13.03.2020 по п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

2. непогашенный остаток по исполнительному листу ФС № от 10.09.2019, дело № 2а-953/2019 от 04.07.2019 в сумме 82680,55 руб. (налог на имущество физических лиц за 2014 г. и земельный налог с физических лиц за 2014 г.), исполнительное производство № №-ИП от 26.09.2019, исполнен частично, пропущен срок взыскания;

3. непогашенный остаток по исполнительному листу ФС № от 22.05.2019, дело № 2а-499/2019 от 06.05.2019 в сумме 34796,75 руб. (земельный налог с физических лиц за 2015 г.), исполнительное производство №-ИП от 11.10.2019, исполнен частично, при вынесении решения не учтены ранее произведенные выплаты по данному налогу;

4. отрицательное сальдо по пени из пояснений УФНС России по Ивановской области от 26.08.2025 в размере 135599,05 руб. по состоянию на 18.08.2025, которое состоит из:

4.1. непогашенный остаток по пени до 01.01.2023 в сумме 80233,22 руб., а именно:

- пени по судебному приказу № 2а-907/2018 от 06.07.2018 в сумме 56,46 руб., период взыскания с 02.12.2017 по 05.12.2015, обязательства исполнены 13.03.2020;

- пени по судебному приказу № 2а-867/2019 от 27.05.2019 в сумме 412,81 руб., период взыскания с 01.12.2015 по 19.12.2018, обязательства исполнены 13.08.2020;

- пени по судебному приказу № 2а-1467/2019 от 15.08.2019 в сумме 130,28 руб., период взыскания с 15.02.2019 по 24.02.2019, приказ отменен 15.11.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-1921/2019 от 03.10.2019 в сумме 1512,65 руб., период взыскания с 01.12.2015 по 30.03.2018, приказ отменен 15.11.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-2612/2019 от 23.12.2019 в сумме 11348,14 руб., период взыскания с 01.07.2018 по 26.05.2019, приказ отменен 15.11.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-360/2019 от 05.03.2019 в сумме 1364,26 руб., период взыскания с 31.03.2018 по 18.07.2018, приказ отменен 15.11.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-3295/2024 от 05.12.2024 в сумме 28304,28 руб., период взыскания с 18.11.2019 по 28.10.2021, пропущен срок взыскания, приказ отменен 25.12.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-1575 от 27.10.2017 в сумме 27772,11 руб., период взыскания с 01.12.2015 по 20.03.2017, исполнен частично, остаток задолженности составляет 9968,44 руб., приказ отменен 02.06.2025;

- пени по состоянию на 01.01.2023 не обеспеченные мерами взыскания в сумме 27135,90 руб.;

4.2. непогашенный остаток по пени на 18.08.2025 в сумме 139988,52 руб.:

- пени по судебному приказу № 02а-0265/123/2024 от 20.05.2024 в сумме 48982,09 руб., срок взыскания пропущен, приказ отменен 09.09.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-3035/2024 от 10.10.2024 в сумме 37823,55 руб., период взыскания с 14.11.2023 по 17.09.2024, приказ отменен 15.11.2024;

- пени по судебному приказу № 2а-409/2025 от 04.03.2025 в сумме 19261,00 руб. по состоянию на 12.02.2025, приказ отменен 14.05.2025;

- пени в сумме 33921,88 руб., период взыскания с 18.09.2024 по 18.08.2025 не обеспечены мерами взыскания.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании уточенные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, просил удовлетворить.

Представители административного ответчика УФНС России по Ивановской области ФИО2, ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения требований административного истца, пояснив, что по части недоимок по налогам действительно в настоящее время налоговым органом пропущен срок обращения в суд, в связи с чем при подаче административных исков в Октябрьский районный суд г. Иваново ими заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока. Часть спорной задолженности решением налогового органа уже была признана безнадежной к взысканию и списана. Относительно недоимок, по которым были выданы исполнительные документы и в настоящее время по которым возбужденные исполнительные производства находятся на исполнении в службе судебных приставов, полагали, что данная задолженность не может быть признана безнадежной, так как налоговым органом не утрачена возможность её взыскания. Более подробно позиция административного ответчика изложена в письменных возражениях и пояснениях. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

С собственности ФИО1 находилось следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 10.02.2005 по 11.01.2018;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № ( №) по адресу 

<

адрес>, период владения с 01.03.2006 по 11.01.2018;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 25.07.2014 по 11.01.2018;

- гараж, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 22.04.2009 по 11.01.2018;

- гараж, кадастровый № по адресу 

<

адрес> период владения с 22.04.2009 по 11.01.2018;

- жилой дом, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 01.01.1998 по 06.10.2015.

ФИО1 был начислен налог на имущество:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 65302,34 руб., в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 1184673 от 12.04.2015. Частичная уплата налога была произведена 17.11.2015 в размере 30431,47 руб., неуплаченной осталась сумма налога в размере 34870,87 руб., указанная задолженность обеспечена решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019.

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 66543,00 руб., в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 87598424 от 04.09.2016, начисление уменьшено на 41515,00 руб., уплата в сумме 25028,00 руб. произведена 05.12.2016;

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 62800,00 руб., в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 62196505 от 20.09.2017, начисление уменьшено на 39599,00 руб., задолженность в размере 23201,00 руб. обеспечена судебным приказом № 2а-907/2018 от 31.07.2018;

- за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 23420,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 76435928 от 30.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-867/2019 от 18.06.2019;

- за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 26028,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое № 76435928 от 30.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-867/2019 от 18.06.2019;

- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 119184,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 76435928 от 30.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-867/2019 от 18.06.2019;

В течение налоговых периодов 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

С собственности ФИО1 находилось следующие земельные участки:

- кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 10.11.2015 по 11.01.2018;

- кадастровый № по адресу 

<

адрес>Б, период владения с 07.11.2014 по 11.01.2018;

- кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 25.10.2010 по 11.01.2018;

- кадастровый № по адресу 

<

адрес>, период владения с 01.01.1998 по 06.10.2015.

ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 68063,04 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 1184673 от 12.04.2015, произведена частичная уплата 17.11.2015 в размере 5226,28 руб., задолженность в сумме 62836,76 руб. обеспечена решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019;

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 95265,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 87598424 от 04.09.2016, начисление уменьшено на 52033,00 руб., сформировано налоговое уведомление № 153327764 от 08.12.2016, указанная задолженность обеспечена Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 06.05.2019 по делу № 2а-499/2019;

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 50432,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 62196505 от 20.09.2017, задолженность обеспечена № 2а-907/2018 от 31.07.2018;

- за 2017 по сроку уплаты 03.12.2017 в размере 50432,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 276932 от 07.12.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1467/2019 от 15.08.2019. Судебный приказ отменен 15.11.2024, налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление от 17.02.2025, в производстве Октябрьского районного суда г. Иваново находится административное дело № 2а-755/2025. 

В течение налоговых периодов 2014, 2015, 2016, 2017 ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства:

- марки CFMOTO X5 HO, г.р.з. №, период владения с 20.05.2016 по 18.12.2017;

- моторная лодка, 425, г.р.з. №, период владения с 28.05.2014 по 14.01.2015.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2015 в размере 298,67 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 1184673 от 12.04.2015, уплата произведена 17.11.2015;

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 50,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 87598424 от 04.09.2016, уплата произведена 05.12.2016;

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 888,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 62196505 от 20.09.2017, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-907/2018 от 31.07.2018; 14.05.2025 налоговым органом сделан перерасчет (уменьшение) налога за 2016 год в сумме 444,00 руб., положительное сальдо в размере 444,00 руб. учтено в задолженность по налогу на имущество за 2016 год и земельному налогу за 2016 год;

- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 1524,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 76435928 от 30.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-867/2019 от 18.06.2019; 16.07.2020 сделан перерасчет (уменьшение) налога за 2017 год в сумме 762,00 руб.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным налогового органа по состоянию на 18.08.2025 у ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам составляет 146132,34 руб., в том числе:

- земельный налог за 2016 год (срок уплаты – 01.12.2017) 31712,20 руб. 

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 50432,00 руб. В указанную задолженность учтено положительное сальдо на 01.01.2025 в размере 219,42 руб., перерасчет по транспортному налогу от 14.05.2025 в размере 435,08 руб., уплата от 10.10.2024 в размере 14340,25 руб., уплата от 28.10.2024 в размере 3725,05 руб. (50432,00 – 219,42 – 435,08 – 14340,25 – 3725,05 = 31712,20);

- земельный налог за 2017 год (срок уплаты 14.02.2019) 50432,00 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 50432,00 руб. Перерасчеты по недоимке не производились, уплаты не были учтены;

- налог на имущество за 2015 год (срок уплаты 01.12.2017) 11654,00 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 23420,00 руб. налоговым органом произведен перерасчет 21.07.2025, остаток к взысканию составил 11654,00 руб.;

- налог на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) 650,14 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 23201,00 руб. В указанную задолженность учтено положительное сальдо на 01.01.2023 в размере 100,95 руб., перерасчет по транспортному налогу от 14.05.2025 в размере 8,92 руб., уплата от 10.10.2024 в размере 22026,71 руб., уплата ль 28.10.2024 в размере 414,28 руб. (23201,00 – 100,95 – 8,92 – 22026,71 – 414,28);

- налог на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) 12952,00 руб. 

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 26028,00 руб. Налоговым органом произведен перерасчет 21.07.2025, остаток к взысканию составил 12952,00 руб.;

- налог на имущество за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) 38732,00 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло 53115, 00 руб. налоговым органом произведен перерасчет 21.07.2025, остаток к взысканию составил 38732,00 руб.

Совокупное сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло 70265,14 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) – 19162,90 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год (срок уплаты 14.02.2019) – 13620,01 руб.;

- по налогу на имущество за 2015 год (срок уплаты 03.12.2018) – 6764,10 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) - 7590,59 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) - 7517,31 руб.;

- по налогу на имущество за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – 15340,49 руб.;

- по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) – 177,86 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – 91,88 руб.

Указанные пени были обеспечены следующими судебными актами:

- судебный приказ № 2а-907/2018 (требование № 33961 от 06.12.2017) в общей сумме 56,46 руб., в том числе: начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 55,48 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 0,98 руб.;

- судебный приказ № 2а-867/2019 (требование № 56673 от 20.12.2018) в общей сумме 412,81 руб., в том числе: начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 94,27 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 104,76 руб.; по налогу на имущество за 2017 год – 213,78 руб.;

- судебный приказ № 2а-1467/2019 в общей сумме 130,28 руб. – начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год;

- судебный приказ № 2а-1921/2019 в общей сумме 1512,65 руб., в том числе: начисленные на недоимку земельного налога за 2016 год в сумме 1486,48 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 26,17 руб.;

- судебный приказ № 2а-2612/2019 в общей сумме 11348,14 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3976,14 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 1185,57 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 955,93 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 1861,79 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 1062,38 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2167,98 руб., по транспортному налогу за 2016 год – 70,01 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 68,34 руб.;

- по судебному приказу № 2а-360/2019 в общей сумме 1364,26 руб. в том числе: начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1340,65 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 23,61 руб.;

- по судебному приказу № 2а-3295/2024 в общей сумме 28304,68 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 6280,46 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 6280,46 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2916,58 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 2927,96 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 3241,35 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 6614,58 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 19,75 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 23,54 руб.

По состоянию на 01.01.2023 пени, не обеспеченные мерами взыскания составляли 27135,86 руб., в том числе: начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 6023,69 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 6023,70 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2797,32 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 2800,84 руб., по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 3108,82 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 6344,15 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 37,34 руб.

Судебным приказом № 02-0265/123/2024 от 20.05.2024 с ФИО1 взысканы пени в общей сумме 48982,09 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 10870,88 руб. (6023,69 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 4847,19 руб. за период с 01.01.2013 по 13.11.2023), по земельному налогу за 2017 год в сумме 10892,07 руб. (в том числе 6023,70 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 4868,37 руб. за период с 01.01.2013 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2015 год в сумме 5058,13 руб., (2797,32 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2260,81 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 5030,76 руб. (2800,84 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2229,92 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 5621,39 руб. (3108,82 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2512,57 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2017 год в сумме 11471 руб. (6344,15 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 5127,37 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по транспортному налогу за 2016 год в сумме 37,34 руб.

По состоянию на 01.01.2023 с учетом произведенных налоговым органом перерасчетов совокупное отрицательное сальдо должно было составлять 58912,00 руб.: 

- по земельному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) – 19162,90 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год (срок уплаты 14.02.2019) – 13620,01 руб.;

- по налогу на имущество за 2015 год (срок уплаты 03.12.2018) – 3365,87 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) - 7590,59 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) - 3740,75 руб.;

- по налогу на имущество за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – 11186,45 руб.;

- по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) – 88,89 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – 156,55 руб.

В автоматическом режиме налоговым органом уменьшено пени в сумме 6445,23 руб., с учетом уменьшения общая сумма пени по состоянию на 01.01.2023 должна была составлять 52466,77 руб. 

Судебным приказом № 2а-1575 от 27.10.2017 обеспечено взыскание пени в сумме 9968,44 руб. за период с 01.12.2015 по 320.03.2017, данное отрицательное сальдо отсутствует на едином налоговом счете.

Судебным приказом № 2а-3035/2024 обеспечено взыскание пени за период с 14.11.2023 по 17.09.2024 в общей сумме 37823,55 руб., в том числе: начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 8392,20 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 8428,87 руб.; по налогу на имущество за 2015 год в сумме 3914,26 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 3860,79 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 4350,15 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в сумме 8877,29 руб.

Судебным приказом № 2а-409/2025 обеспечено взыскание пени за период с 18.09.2024 по 11.02.2025 в общей сумме 19261,00 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3528,10 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 5054,97 руб.; по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2347,46 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 397,71 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 2608,87 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в сумме 5323,89 руб.

За период с 12.02.2025 по 18.08.2025 налоговым органом начислены пени в общей сумме 18670,85 руб. на недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 4051,77 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 6443,53 руб.; по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1488,99 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 83,07 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 1654,83 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в сумме 4948,66 руб.

С учетом произведенных налоговым органом перерасчетов совокупное сальдо с 01.01.2023 по 18.08.2025 составит 83132,28 руб.:

- за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 - 18016,85 руб., в том числе с суммы недоимки для начислении пени 186638,63 руб.: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (204 дня, ставка ЦБ 7,5) - 9518,57 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня, ставка ЦБ 8,5) – 1163,38 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.20223 (34 дня, ставка ЦБ 12) – 2538,29 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня, ставка ЦБ 13) – 3396,82 руб., за период с 30.10.2023 по 13.11.2023 (15 дней, ставка ЦБ 15) – 1399,79 руб.;

- за период с 14.11.2023 по 17.09.2024 – 31 1193,54 руб., в том числе с суммы недоимки для начислении пени 186638,63 руб.: за период с 14.11.2023 по 17.12.2023 (34 дня, ставка ЦБ 15) – 3172,86 руб., за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня, ставка ЦБ 16) – 22297,09 руб., за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней, ставка ЦБ 18) – 5487,18 руб., за период с 16.09.2024 по 17.09.2024 (2 дня, ставка ЦБ 19) – 236,41 руб.; 

- за период с 18.09.2024 по 18.08.2025 – 33921,88 руб., в том числе: с суммы недоимки для начислении пени 186638,63 руб. за период с 18.09.2024 по 09.10.2024 (22 дня, ставка ЦБ 19) – 2600,50 руб., с суммы недоимки для начисления пени 150271,67 руб. за период с 10.10.2024 по 16.10.2024 (7 дней, ставка ЦБ 19) – 666,20 руб., за период с 17.10.2024 по 24.10.2024 (8 дней, ставка ЦБ 19) – 761,38 руб., с суммы недоимки для начисления пени 146132,34 руб. за период с 25.10.2024 по 27.10.2024 (3 дня, ставка ЦБ 19) – 277,65 руб., за период с 28.10.2024 по 28.10.2024 (1 день, ставка ЦБ 21) - 102,29 руб., за период с 29.10.2024 по 14.05.2025 (198 дней, ставка ЦБ 21) – 20253,94 руб., за период с 15.05.2025 по 08.06.2025 (25 дней, ставка ЦБ 21) – 2557,32 руб., за период с 09.06.2025 по 27.07.2025 (49 дней, ставка ЦБ 20) – 4773,66 руб., за период с 28.07.2025 по 18.08.2025 (22 дня, ставка ЦБ 18) – 1928,95 руб.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное посте 1 января 2023 года с соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом России Федерации.

В соответствии п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (ч. 1). Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (ч. 3).

Согласно ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 налоговым органом были предприняты следующие меры взыскания недоимок по налогам и пени:

- решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019 обеспечено взыскание:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 0,83 руб., за период с 02.10.2015 по 11.10.2015;

- налога на имущество за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 34870,87 руб. (впоследствии начисление уменьшено) и пени за период с 01.10.2015 по 11.10.2015 в размере 179,58 руб.;

- земельного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 62836,76 руб. (впоследствии начисление уменьшено) и пени за период с 02.10.2015 по 11.10.2015 в размере 187,17 руб.

Взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в обшей сумме 3714,19 руб. Исполнительное производство окончено 15.09.2025.

- решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 06.05.2019 по делу № 2а-499/2019 обеспечено взыскание:

- земельного налога за 2015 год в размере 52033,00 руб.

Взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в общей сумме 17236,25 руб. Исполнительное производство окончено 15.09.2025.

- судебным приказом № 2а-907/2018 от 06.07.2018 обеспечено взыскание:

- транспортного налога за 2016 год в сумме 888,00 руб. (впоследствии начисление уменьшено) и пени в размере 55,48 руб. за период с 02.12.2017 по 05.12.2017;

- налога на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в размере 62800,00 руб. (впоследствии начисление уменьшено);

- земельного налога за 2016 год в размере 50432,00 руб. и пени 0,98 руб. за период 02.12.2017 по 05.12.2017.

На основании судебного приказа № 2а-907/2018 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 13.03.2020. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в общей сумме 1899,00 руб.

- судебным приказом № 2а-867/2019 от 27.05.2019 обеспечено взыскание:

- транспортного налога за 2017 год в размере 1524,00 руб.

- налога на имущество за 2015 год в размере 23420,00 руб. и пени в размере 95,27 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2018;

- налога на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в размере 26028,00 руб. и пени в размере 104,76 за период с 04.12.2018 по 19.12.2018;

- налога на имущество за 2017 год в размере 1524,00 руб. и пени в размере 213,78 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2018.

На основании судебного приказа № 2а-867/2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 13.03.2020. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в сумме 4027,58 руб.

- судебным приказом № 2а-1467/2019 от 15.08.2019 обеспечено взыскание земельного налога за 2017 год в размере 50432,00 руб. и пени в размере 130,28 руб. за период с 15.02.2019 по 24.02.2019.

На основании судебного приказа № 2а-1467/2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в сумме 16749,05 руб.

Судебный приказ № 2а-1467/2019 от 15.08.2019 отменен 15.11.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-1921/2019 от 03.10.2019 обеспечено взыскание пени в общей сумме 10233,01 руб., том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 30.03.2018 в размере 26,17 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 26.02.2018, с 02.12.2017 по 30.03.2017, с 06.02.2017 по 30.03.2018 – в размере 6785,24 руб., по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 26.02.2018, с 01.12.2015 по 30.03.2018, с 01.05.2017 по 30.03.2018 – в размере 3421,60 руб. 

На основании судебного приказа № 2а-1921/2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.03.2020. Исполнительное производство окончено 16.12.2024.

Судебный приказ № 2а-1921/2019 от 03.10.2019 отменен 15.11.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-2612/2019 от 23.12.2019 обеспечены пени в общей сумме 21359,71 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 132,22 руб., земельному налогу в размере 13024,34 руб., налогу на имущество в размере 8203,15 руб.

На основании судебного приказа № 2а-2612/2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2020. Исполнительное производство окончено 16.12.2024.

Судебный приказ № 2а-2612/2019 от 23.12.2019 отменен 15.11.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-360/2019 от 05.03.2019 обеспечены пени в общей сумме 5344,86 руб., в том числе начисленные на недоимки по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 18.07.2018 в размере 23,61 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 18.07.2018 в размере 4394,27 руб., по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 18.07.2018 в размере 926,98 руб.

На основании судебного приказа № 2а-360/2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.01.2020. Исполнительное производство окончено 16.12.2024.

Судебный приказ № 2а-360/2019 от 05.03.2019 отменен 15.11.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-3295/2024 от 05.12.2024 обеспечено пени, начисленные на недоимки за период с 2015 по 2017 годы в общей сумме 34784,52 руб. 

Судебный приказ № 2а-3295 от 05.12.2014 отменен 25.12.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 02а-0265/123/2024 от 20.05.2024 обеспечены пени в общей сумме 48982,09 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 10870,88 руб. (6023,69 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 4847,19 руб. за период с 01.01.2013 по 13.11.2023), по земельному налогу за 2017 год в сумме 10892,07 руб. (в том числе 6023,70 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 4868,37 руб. за период с 01.01.2013 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2015 год в сумме 5058,13 руб., (2797,32 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2260,81 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 5030,76 руб. (2800,84 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2229,92 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 5621,39 руб. (3108,82 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 2512,57 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по налогу на имущество за 2017 год в сумме 11471 руб. (6344,15 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 5127,37 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), по транспортному налогу за 2016 год в сумме 37,34 руб.

Судебный приказ № 02а-0265/123/2024 отменен 09.09.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-3035/2024 от 10.10.2024 обеспечены пени, начисленные за период с 2015 по 2017 годы в общей сумме 37823,55 руб.

Судебный приказ № 2а-3035/2024 отменен 15.11.2024. Налоговым органом предъявлено административное исковое заявление от 17.02.2025. Октябрьским районным судом г. Иваново возбуждено административное дело № 2а-755/2025 (находится в производстве суда).

- судебным приказом № 2а-409/2025 обеспечено взыскание пени за период с 18.09.2024 по 11.02.2025 в общей сумме 19261,00 руб., в том числе начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3528,10 руб.; по земельному налогу за 2017 год в сумме 5054,97 руб.; по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2347,46 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 397,71 руб.; по налогу на имущество за 2016 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 2608,87 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в сумме 5323,89 руб. 

Судебный приказ № 2а-409/2025 отменен 04.05.2025.

В судебном заседании было установлено, что по состоянию на 01.01.2023 в совокупном отрицательном сальдо отсутствовали остатки неисполненных обязательств по решению Октябрьского районного суда г. Иваново от 06.05.2019 по делу № 2-499/2019 и по решению Октябрьского районного суда г. Иваново от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019.

В рамках исполнительного производства №-ИП от 15.01.2020, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № (по решению Октябрьского районного суда г. Иваново от 06.05.2019 по делу № 2-499/2019) поступили денежные средства в сумме 17236,25 руб., которые на погашение указанной задолженности налоговым органом распределены не были. Решением ИФНС России по Ивановской области по г. Иваново от 22.08.2022 № 10354 списана задолженность в размере 52033,00 руб.

В рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № (по решению Октябрьского районного суда г. Иваново от 04.07.2019 по делу № 2а-953/2019) из поступивших денежных средств учтены налоговым органом учтены поступления в размере 7527,46 руб. по земельному налогу за 2014 год, и в размере 4027,58 руб. Остаток недоимки в размере 30843,29 руб. списан по Решению ИФНС России по Ивановской области по г. Иваново от 17.12.2021 №.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, а также срок предъявления к взысканию исполнительных документов по ранее взысканным задолженностям налоговым органом не соблюден в части недоимок кроме требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени по земельному налогу (за исключением сумм пени по земельному налогу за 2017 год за период с 15.02.2019 по 24.02.2019 в размере 130,28 руб., за период с 25.02.2019 по 26.05.2019 в размере 1185,57 руб., за период с 14.11.2023 по 17.09.2014 в сумме 8428,87 руб., за период с 18.09.2024 по 11.02.2025 в размере 5054,97 руб., а также пени, начисленные за период с 12.02.2025).

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для взыскания с ФИО1, и о наличии оснований для признания безнадежной к взысканию налоговым органом следующей задолженности: 

- по земельному налогу физических лиц за 2016 год в сумме 31712,20 руб., и по пеням, начисленным по земельному налогу физических лиц за 2016 год, по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 55,48 руб., по судебному приказу № 2а-1921/2019 в сумме 1486,48 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 3976,14 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 1340,65 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 10870,88 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8392,20 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 3528,10 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4051,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 11654,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по судебному приказу 2а-867/2019 в сумме 94,27 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 955,93 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2916,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5058,13 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3914,26 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 2347,46 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 1488,99 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 650,14 руб., и в сумме 12952,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 104,76 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 1861,79 руб. и в сумме 1062,38 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2927,96 руб. и в сумме 3241,35 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5030,76 руб. и в сумме 5621,39 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3860,79 руб. и в сумме 4340,15 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 397,71 руб. и в сумме 2608,87 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 83,07 руб., и в сумме 1654,83 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38732,00 руб. и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 213,78 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 2167,98 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6614,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 11471,52 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8877,29 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 5323,89 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4948,66 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 0,98 руб., по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 26,17 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 70,01 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 23,61 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 19,75 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 37,34 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 68,34 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 23,54 руб.;

- по пеням, начисленным по земельному налогу за 2017 год по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № в сумме 10892,07 руб.

Поскольку непогашенные остатки по исполнительным листам серии ФС № и серии ФС № налоговым органом самостоятельно признаны безнадежными к взысканию и указанные недоимки списаны, оснований для повторного их признания безнадежными не имеется.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания указанной суммы недоимки и задолженности по пени с лицевого счета налогоплательщика, и исключения из личного кабинета налогоплательщика сведений о данной задолженности.

При этом, поступившие денежные средства, и распределенные налоговым органом в счет указанной задолженности, которая признана безнадежной к взысканию, налоговому органу необходимо учесть в имеющуюся у административного истца ФИО1 недоимку по налогам и пени.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения требований ФИО1 в его пользу с УФНС России по Ивановской области подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 3000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате налога исполненной удовлетворить частично

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1:

- по земельному налогу физических лиц за 2016 год в сумме 31712,20 руб., и по пеням, начисленным по земельному налогу физических лиц за 2016 год, по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 55,48 руб., по судебному приказу № 2а-1921/2019 в сумме 1486,48 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 3976,14 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 1340,65 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 10870,88 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8392,20 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 3528,10 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4051,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 11654,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по судебному приказу 2а-867/2019 в сумме 94,27 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 955,93 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2916,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5058,13 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3914,26 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 2347,46 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 1488,99 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 650,14 руб., и в сумме 12952,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 104,76 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 1861,79 руб. и в сумме 1062,38 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2927,96 руб. и в сумме 3241,35 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5030,76 руб. и в сумме 5621,39 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3860,79 руб. и в сумме 4340,15 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 397,71 руб. и в сумме 2608,87 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 83,07 руб., и в сумме 1654,83 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38732,00 руб. и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 213,78 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 2167,98 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6614,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 11471,52 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8877,29 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 5323,89 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4948,66 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 0,98 руб., по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 26,17 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 70,01 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 23,61 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 19,75 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 37,34 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 68,34 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 23,54 руб.;

- по пеням, начисленным по земельному налогу за 2017 год по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 10892,07 руб.

Обязать УФНС России по Ивановской области списать с лицевого счета ФИО1, и исключить из личного кабинета ФИО1 сведения о задолженности:

- по земельному налогу физических лиц за 2016 год в сумме 31712,20 руб., и по пеням, начисленным по земельному налогу физических лиц за 2016 год, по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 55,48 руб., по судебному приказу № 2а-1921/2019 в сумме 1486,48 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 3976,14 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 1340,65 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 10870,88 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8392,20 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 3528,10 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4051,77 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 11654,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по судебному приказу 2а-867/2019 в сумме 94,27 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 955,93 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2916,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5058,13 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3914,26 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 2347,46 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 1488,99 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 650,14 руб., и в сумме 12952,00 руб., и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 104,76 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 1861,79 руб. и в сумме 1062,38 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 2927,96 руб. и в сумме 3241,35 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 5030,76 руб. и в сумме 5621,39 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 3860,79 руб. и в сумме 4340,15 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 397,71 руб. и в сумме 2608,87 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 83,07 руб., и в сумме 1654,83 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38732,00 руб. и по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-867/2019 в сумме 213,78 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 2167,98 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6614,58 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 11471,52 руб., по судебному приказу № 2а-3035/2024 в сумме 8877,29 руб., по судебному приказу 2а-409/2025 в сумме 5323,89 руб., за период с 12.02.2025 по 18.08.2025 в сумме 4948,66 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2016 год по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 0,98 руб., по судебному приказу № 2а-907/2018 в сумме 26,17 руб., по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 70,01 руб., по судебному приказу № 2а-369/2019 в сумме 23,61 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 19,75 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 37,34 руб.;

- по пеням, начисленным по транспортному налогу физических лиц за 2017 год по судебному приказу № 2а-2612/2019 в сумме 68,34 руб., по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 23,54 руб.;

- по пеням, начисленным по земельному налогу за 2017 год по судебному приказу № 2а-3295/2024 в сумме 6280,46 руб., по судебному приказу № 02-0265/123/2024 в сумме 10892,07 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований ФИО1 отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН №) в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 16.10.2025