№ 2а-298/2025

УИД 72RS0008-01-2025-000105-32

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 24 февраля 2025 года 

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В., 

при секретаре Сырчиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-298/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее административный ответчик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы: автомобиль ГАЗ ... государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 19.08.2016; квартира и земельный участок по адресу: ..., дата регистрации – 23.09.2019. ФИО1 был исчислен: транспортный налог за 2019 год в размере 4 272,00 рублей, за 2020 год - 4 272,00 рублей, за 2021 год - 4 272,00 рублей, за 2022 год - 4 272,00 рублей; налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 170,00 рублей, за 2020 год – 187,00 рублей, за 2021 год – 206,00 рублей, за 2022 год – 226,00 рублей; земельный налог за 2019 год – 415,00 рублей, за 2020 год - 415,00 рублей, за 2021 - 415,00 рублей, за 2022 год – 228,00 рублей. Должнику были направлены налоговые уведомления: № 52175996 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021, № 10952539 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, № 68100371 от 19.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023. По состоянию на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 21 137,47 рублей, в том числе: пени – 1953,75 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на 19.02.2024 составил 16,26 рублей. Выявив задолженность по налогам ФИО1 было направлено требование № 8110 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 16.07.2024 отменен судебный приказ № 2а-3479/2024/2м от 20.05.2024. Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 44,45,48, 69, 70, 75, ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 24 319 рублей 41 копейка, в том числе:

транспортный налог за 2019 год - 4 272,00 рублей, за 2020 год - 4 272,00 рублей, за 2021 год - 4 272,00 рублей, за 2022 год - 4 272,00 рублей;

налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 170,00 рублей, за 2020 год – 187,00 рублей, за 2021 год – 206,00 рублей, за 2022 год – 226,00 рублей; 

земельный налог за 2019 год – 415,00 рублей, за 2020 год - 415,00 рублей, за 2021 - 415,00 рублей, за 2022 год – 228,00 рублей;

пени ЕНС – 4 969,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Административный ответчик об отложении рассмотрения дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил. Судебное извещение о проведении судебного заседания 24.02.2025, получил лично 30.01.2025.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, а также сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в МИФНС России № 14 по Тюменской области налогоплательщиком числится ФИО1, ИНН .... На имя ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль грузовой ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 19.08.2016;

- квартира с кадастровым номером ... и земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ..., дата регистрации – 23.09.2013 (л.д.42-43).

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за ФИО1 по состоянию на 09.07.2023 образовалась задолженность налогам в размере 19 183, 72 рубля и пени в размере 2 860,43 рублей, в адрес административного ответчика было направлено требование № 8110 об уплате задолженности со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно представленному истцом расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3284 от 19.02.2024 пени ЕНС составили 4 969 рублей 41 копейка.

Суд соглашается с расчетами налога и пени, представленными административным истцом, данные расчеты административным ответчиком не оспорены, иной расчет не предоставлен. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 16.07.2024 отменен судебный приказ №2а-3479-2024/2м от 20.05.2024 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России №14 по Тюменской области.

В Заводоуковский районный суд с административным иском истец обратился 16.01.2025, следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №14 по Тюменской области не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО1 (ИНН ...) недоимку в размере 24 319 рублей 41 копейка, в том числе:

- за транспортный налог за 2019 год - 4 272,00 рублей, за 2020 год - 4272,00 рублей, за 2021 год - 4 272,00 рублей, за 2022 год - 4 272,00 рублей;

- за налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 170,00 рублей, за 2020 год – 187,00 рублей, за 2021 год – 206,00 рублей, за 2022 год – 226,00 рублей; 

- за земельный налог за 2019 год – 415,00 рублей, за 2020 год - 415,00 рублей, за 2021 - 415,00 рублей, за 2022 год – 228,00 рублей;

- пени ЕНС – 4 969,41 рублей.

Реквизиты для перечисления налога и пени: 

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя): 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета Заводоуковского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья подпись И. В. Севрюгина