№2а-1658/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аверьяновой З.Д.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сундутовой С.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области и является плательщиком имущественных налогов. 

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является (являлась) собственником транспортных средств: автомобили легковые государственный регистрационный знак 

<

номер>, марка/модель: PEUGEOT 308, год выпуска 2008, дата регистрации права собственности 02.08.2013г.;

За налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога за период 2017 год в размере 3 240 руб. 00 коп.; а также пени за несовременную уплату транспортного налога в размере 48 руб. 20 коп.

Кроме того, согласно сведениям об учете регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: жилой дом, помещения и сооружения, находящееся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 94,7 кв.м.. Дата регистрации права 20.05.2010 года. 

За налогоплательщиком имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2017 год, в размере 56 руб., а также по уплате пени за несовременную уплату имущественного налога в размере 0,83 руб. Однако до настоящего времени сумма начисленных налогов и пени налогоплательщиком не уплачены. 

Также, согласно сведениям об учете регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадью 635 кв.м., дата регистрации права 23.07.2015г. 

За налогоплательщиком имеется задолженность по уплате земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 16,00 руб., а также по уплате пени за несовременную уплату земельного налога в размере 0,24 руб. 

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако, сумма единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена, в связи с чем за неуплату налогов были начислены пени, которые составляют 1 538,00 руб. 

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 3 240,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 48,20 руб.; по налогу на имущество за налоговый период 2017 год в размере 56,00 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за налоговые периоды 2017-2020 гг. в размере 0,83 руб.; задолженность по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 16,00 руб., пени за несовременную оплату земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 0,24 руб., в общей сумме 4 899,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области не явился, имеется заявление о рассмотрении заявления в отсутствие представителя. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 участия не принимала, о слушании дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания ч.1 ст.387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.363 Налогового Кодекса РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

На основании ст.1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года N 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

В соответствии со ст.2 названного Закона, уплата налога производится налогоплательщиками-организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомлен.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области и является плательщиком имущественных налогов. 

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является (являлась) собственником транспортных средств: автомобили легковые государственный регистрационный знак 

<

номер>, марка/модель: PEUGEOT 308, год выпуска 2008, дата регистрации права собственности 02.08.2013г. За налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога за период 2017 год в размере 3 240 руб. 00 коп.; а также пени за несовременную уплату транспортного налога в размере 48 руб. 20 коп.

Кроме того, согласно сведениям об учете регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: жилой дом, помещения и сооружения, находящееся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 94,7 кв.м.. Дата регистрации права 20.05.2010 года. За налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2017 год, в размере 56 руб., а также по уплате пени за несовременную уплату имущественного налога в размере 0,83 руб. Однако до настоящего времени сумма начисленных налогов и пени налогоплательщиком не уплачены. 

Также, согласно сведениям об учете регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадью 635 кв.м., дата регистрации права 23.07.2015г. За налогоплательщиком числится задолженность по уплате земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 16,00 руб., а также по уплате пени за несовременную уплату земельного налога в размере 0,24 руб. 

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако, сумма единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена, в связи с чем за неуплату налогов были начислены пени, которые составляют 1 538,00 руб. 

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Порядок уплаты и исчисления налога установлен ст.346.21 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Однако, сумма налога ответчиком в установленный законодательством срок в бюджет не была перечислена.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность.

Налоговым органом налогоплательщику направились налоговые уведомления об уплате налогов в полном объеме с предложением погасить задолженность. Недоимка была частично погашена.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. 

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как следует из материалов дела ФИО2 своевременно полностью не произведена уплата налогов, в связи с чем образовалась задолженность по налогам.

В судебном заседании установлено, что в направляемом ФИО1 требовании № 4227 об уплате налогов, сбора, пени, штрафа указан срок уплаты до 26 марта 2019 года.

31 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка №5 Советского района г.Астрахани был выдан судебный приказ №2а-5679/2019 о взыскании суммы задолженности по налогам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №5 Советского района г.Астрахани от 26 сентября 2022 года судебный приказ от 31 декабря 2019 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области подано в Советский районный суд г.Астрахани – 01 марта 2023 года.

Поскольку в требовании об уплате задолженности был указан срок до 26 марта 2019 года, то налоговый орган, обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 31 декабря 2019 года установленный 6-месячный срок пропустил.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). 

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

С учетом того, что налоговым органом подано заявление по истечении сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, административное исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Полный текст решения изготовлен 26 мая 2023 года.

Судья З.Д. Аверьянова