Дело № 2а-2078/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-003289-50 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2025 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко И.Н.,

при секретаре судебного заседания Колесникове Н.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к Сафарян ФИО6 Михайловне о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 7738,18 руб., из них: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2 и 3 квартал 2018; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г.; пени по налогу на имущество физических лиц; земельный налог за 2018-2019 г.; пени по земельному налогу. 

Административный истец направил административному ответчику заказным письмом с уведомлением копию административного искового заявления и приложенные документы 27.05.2025, что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлены о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла, возражений относительно доводов административного истца не представила. Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН .............., состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

В период с 28.01.2010 по 13.08.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

ФИО1 за 1, 2 и 3 кварталы 2018 г. представлены в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (рег. номер 49845314, 51036383, 51744223). Сумма, исчисленная в каждой декларации к уплате 982,00 руб. Общая сумма исчисленного налога за 1, 2 и 3 кварталы 2018 составила 2946,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговым периодом признавался квартал, следовательно, сумма налога, исчисленная к уплате на основании налоговых деклараций подлежала уплате: за 1 квартал 2018 не позднее 25.04.2018; за 2 квартал 2018 не позднее 25.07.2018; за 3 квартал 2018 не позднее 25.10.2018.

Однако, на текущую дату сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не погашена в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, Сафарян ФИО7 в 2018-2019 году являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

- Жилой дом, расположенный по адресу: .............. Кадастровый номер ..............

Расчет налога за 2018 год: (310161,41000 - 270646,95462) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 21,00.

Расчет налога за 2019 год: (310161,41000 - 270646,95462) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 23,00.

Данный факт подтверждается выпиской ЕГРН от 01.07.2025г, полученной по запросу суда.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2018-2019 г. по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 44,00 руб., которая не погашена.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. 

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО1 в 2018-2019 г. имела в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: .............. Кадастровый номер ............... Дата регистрации права 14.09.2010г., согласно выписке из ЕГРН от 01.07.2025, полученной по запросу суда.

Расчет налога за 2018 год: ((621479.94 * 0.15000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 932,00

Расчет налога за 2019 год: ((621479.94 * 0.15000 * 1.00000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 932,00

Земельный участок, адрес: .............. Кадастровый номер ............... Дата регистрации права 14.09.2010г., согласно выписке из ЕГРН от 01.07.2025, полученной по запросу суда.

Расчет налога за 2018 год: (371179,80 * 1 - 0) * 1,50 * 12 / 1200.0 = 612,00

Расчет налога за 2019 год: (371179,80 * 1 - 0) * 1,50 * 12 / 1200.0 = 674,00. Сумма исчисленного земельного налога за 2018-2019 год составила 3 150,00 руб., которая не погашена.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 33211626 от 10.07.2019, № 55261011 от 01.09.2020 направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенного, Сафарян ФИО8 исчислена пеня на общую сумму 1 781,36 руб., из которых: пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 718,83 рублей за период с 21.09.2017 по 28.04.2019; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 0,87 руб., из которых: за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0,26 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.12.2020 по 30.05.2021 в размере 0,61 руб. (по задолженности 2019 года); пеня по земельному налогу в общей сумме 61,66 руб. из которых: за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 18,83 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.12.2020 по 30.05.2021 в размере 42,83 руб. (по задолженности 2019 года).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требования от 21.09.2017 № 24067, от 25.12.2017 № 35132, от 10.05.2018 № 8695, от 30.06.2018 № 17190, от 01.08.2018 № 12914, от 29.09.2018 № 32292, от 31.10.2018 № 17255, от 05.12.2018 № 39448, от 04.02.2019 № 28213, от 29.04.2019 № 45781, от 30.01.2020 № 11659, от 31.05.2021 № 13989 направлены в адрес налогоплательщика. 

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

Мировому судье судебного участка № 4 Минераловодского района Ставропольского края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа 17.09.2021.

23.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Минераловодского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-150-22-275/2021, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 23.12.2024).

Административный иск подан инспекцией в Минераловодский городской суд Ставропольского края 17.06.2025 (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. 

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 7738 рублей 18 копеек.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Представленный расчет судом проверен и признан правильным.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о о взыскании налогов и сборов, – удовлетворить. 

Взыскать с Сафарян ФИО9 (.............. года рождения, уроженки .............., паспорт .............. зарегистрированной по адресу: 357207, край .............., ИНН ..............), задолженность в общей сумме 7738 рублей 18 копеек, из них: по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2 и 3 квартал 2018 года в размере 2946 рублей 00 копеек; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1718 рублей 83 копейки; налог на имущество физических лиц за 2018-2019 в размере 44 рубля 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 87 копеек; земельный налог за 2018-2019 в размере 3150 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу в размере 61 рубль 66 копеек. 

Взыскать с Сафарян ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме 18 августа 2025 года, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. 

Председательствующий, судья И.Н. Никитенко