Дело №2а-57/2024 

УИД 13RS0002-01-2024-000064-89

Темниковский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Темников 15 апреля 2024 г.

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе 

председательствующего судьи Семиковой О.В., 

при секретаре Бибаевой Н.А.,

с участием:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование административного иска административный истец указал, что за ФИО1 числится недвижимое имущество квартира с кадастровым номером №, адрес (местоположение) 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 06 марта 2013 г.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа неуплата налога на имущество за 2017 г. составила 139 руб. Налоговое уведомление №47989061 от 10 августа 2018 г. (срок уплаты не позднее 03 декабря 2018 г.) ответчику направлено по месту регистрации. Уплата налогов в установленные законом сроки ответчиком не производилась.

В связи с неуплатой в установленный срок направлено требование об уплате налога и пени №9040 от 02 августа 2019 г., в котором предлагалось в срок до 25 сентября 2019 г. оплатить сумму задолженности.

Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты сложившейся задолженности, однако, до настоящего времени добровольная уплата налогоплательщиком не произведена.

08 ноября 2023 г. управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа №1411 о взыскании 230 руб. 55 коп.

По состоянию на 31 января 2024 г. остаток суммы задолженности, подлежащей к взысканию составила 155 руб. 55 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 139 руб., пени – 16 руб. 55 коп.

22 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на статьи 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 124-126, 286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 139 руб., пени – 16 руб. 55 коп. Всего: 155 руб. 55 коп.

10 апреля 2024 г. в суд от административного истца поступило заявление, в котором он указывает, что в связи с частичной оплатой 15 февраля 2024 г. Управление ФНС России по Республике Мордовия отказывается от части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб. 10 коп. По состоянию на 03 апреля 2024 г. 37 руб. 90 коп. (налог) и 16 руб. 55 коп. (пени) не уплачены. В данной части исковые требования поддерживает.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд от представителя административного истца поступило письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом. В суд от него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Поскольку оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), не усматривается, поэтому суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. 

Статьями 400, 401 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение). 

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. 

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (пункт 2 статьи 406 НК РФ). 

Согласно статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, доля в собственности составляет 1/2, ставка по объекту собственности 0,10%. 

ФИО1 по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером №, начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 139 руб. и передано налоговое уведомление №47989061 от 10 августа 2018 г. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г. 

Однако налог на имущество физических лиц за 2017 г., начисленный по данному объекту недвижимого имущества, в установленный срок в добровольном порядке ФИО1 уплачен не был, ввиду чего административным истцом административному ответчику направлены требования №9368 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 сентября 2016 г. в сумме 85 руб. 17 коп., со сроком уплаты до 02 февраля 2017 г., и требование №9040 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02 августа 2019 г. в сумме 494 руб. 28 коп., со сроком уплаты до 25 сентября 2019 г., было предложено произвести уплату задолженности по налогу. 

Предъявленные требования административным ответчиком не исполнены. В установленные требованиям сроки административный ответчик платеж налога на имущество физических лиц и пени не произвел.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислена пеня за каждый день просрочки, размер которой по налогу на имущество физических лиц составил 16 руб. 55 коп.

Согласно представленному расчету, общая сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени составила 155 руб. 55 коп. (139 руб. + 16 руб. 55 коп.) Расчет задолженности судом проверен, признан правильным, оснований не согласится с представленным расчетом в суда не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации). 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 22 декабря 2023 г., административный истец обратился в суд с административным иском 19 февраля 2024 г. в связи с чем, срок исковой давности для взыскания вышеуказанной задолженности административным истцом не пропущен.

Из представленного ФИО1 чека-ордера от 15 февраля 2024 г. (операция: 4786) об оплате 155 руб. 55 коп. не представляется возможным установить, что оплата произведена по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени, поскольку графа в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств не указано значение показателя налогового периода, УИН не соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении.

По сведениям Управления ФНС России по Республике Мордовия налог на имущество физических лиц погашен из ЕНП (единый налоговый платеж) следующими операциями:

21 руб. 78 коп. за 2015 г. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г.; 32 руб. 67 коп. за 2016 г. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г.; 101 руб. 10 коп. за 2017 г. по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. Кроме того за ФИО1 числится задолженность за другие периоды в том числе по налогу на имущество с физических лиц и пени.

Таким образом, за административным ответчиком имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 54 руб. 45 коп. (37 руб. 90 коп. (налог) и 16 руб. 55 коп (пени)).

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, являются законными и подлежат удовлетворению.

Определением Темниковского районного суда Республики Мордовия от 15 апреля 2024 г. производство по делу в части взыскания налога на имущество в размере 101 руб. 10 коп. за 2017 г. прекращено в связи с частичным отказом административного истца от заявленных требований, поскольку административным ответчиком частично оплачена задолженность.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия на единый налоговый счет: Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, р/счет 

<

***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 54 (пятьдесят четыре) рубля 45 копеек, в том числе: 37 рублей 90 копеек - налог и 16 рублей 55 копеек - пени.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Темниковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия О.В.Семикова