УИД 37 RS0019-01-2024-001728-95

Дело № 2а-1035/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Родионовой В.В.,

при секретаре Горгадзе А.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с указанным иском к ФИО1, в котором, просит взыскать с ответчика пени по состоянию на 05.02.2024 года в размере 28853,53 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что судебными актами с административного ответчика были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год; налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года. 01 января 2023 г. был введен институт единого налогового счета. По состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в том числе пени в размере 20585,26 руб. Согласно ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности 25 сентября 2023 г. №253253 на сумму 147832,53 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 14 ноября 2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом уменьшения составила 28853,53 руб., в том числе пени 28853,53 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 28853,53 руб. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС по Ивановской области с административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований на основании письменного отзыва.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся адвокатом с 07.04.2003 года по 28.12.2021 года.

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ года № с ФИО1 в пользу ИФНС по городу Иваново взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1084,21 рублей за период с 10 января 2018 года по 16 июля 2018 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 212,68 рублей за период с 10 января 2018 года по 16 июля 2018 года, всего взыскано 29268,89 рублей.

На основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № 56971/21/37003-ИП 31.08.2021 года.

Исполнительное производство было окончено фактическим исполнением, согласно чеку по операциям 07.09.2021 года ФИО1 произвел оплату в полном объеме.

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 22,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 97,85 рублей; всего взыскать 36358,80 рублей.

На основании решения выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г.Иваново мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 162,98 рублей за периоды с 18 июля 2018 года по 01 августа 2018 года, с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в размере 36,93 рубля за периоды с 18 июля 2018 года по 01 августа 2018 года, с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 77344/24/37003-ИП от 01.04.2024 года.

Согласно платежного поручения от 08.04.2024 года по исполнительному производству произведен платеж в размере 31886,50 рублей.

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом апелляционного определения Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8358,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 291,14 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 784,98 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 27,35 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 980 рублей; всего взыскано 10441,52 рубля.

На основании исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство № 77344/24/37003-ИП от 01.04.2024 года.

Из материалов дела следует, что по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № частично, по решению суда №, по решению суда №, по решению суда № произведена оплата по платежному поручению от 04.03.2024 года в общей сумме 46055,30 рублей. 

Решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за 2018 год отказано.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. 

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по оплате начисленных налогов в установленные сроки в полном объеме не исполнена, налоговым органом в его адрес направлено требование № 253253 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени. 

В срок, установленный в требовании, ФИО1 указанная сумма задолженности погашена не была, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по пени в судебном порядке, обратившись к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика по указанной недоимке.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г.Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 заявленных сумм пени в размере 28853,53 рубля, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 26 августа 2024 года, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как указывалось, выше, вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскан задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей за 2017 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1084,21 рублей за период с 10 января 2018 года по 16 июля 2018 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 212,68 рублей за период с 10 января 2018 года по 16 июля 2018 года, всего взыскано 29268,89 рублей. Решение суда исполнено 7 сентября 2021 г. 

За период с 10 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 6892,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1691,67 рублей. 

В указанную сумму вошли, в том числе: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1084,21 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 212,68 рублей за период с 10 января 2018 года по 16 июля 2018 года, которые были оплачены 7 сентября 2021 года.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 5807,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1478,99 рублей за период с 17 июля 2018 года по 7 сентября 2021 года, меры взыскания в судебном порядке не применялись.

Таким образом, в отрицательное сальдо вошла сумма пени за период с 10 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 6892,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1691,67 рублей. 

Кроме того, вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 22,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 97,85 рублей; всего взыскать 36358,80 рублей. Решение суда исполнено 11 апреля 2024 г. 

За период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 3324,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 887,93 рубля. 

В указанную сумму вошли, в том числе: 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 22,95 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 97,85 рублей, взысканные решением суда от 08.12.2021 года.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 3226,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 864,98 рублей за период с 17 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, меры взыскания в судебном порядке не применялись.

Таким образом, в отрицательное сальдо вошла сумма пени за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в 3324,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 887,93 рубля.

Налоговым органом также включены в отрицательное сальдо пени на недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 22,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 4,97 рублей. Однако, решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за 2018 год отказано.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ (№) учетом апелляционного определения Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8358,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 291,14 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 784,98 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 27,35 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 980 рублей; всего взыскано 10441,52 рубля.

За период с 12 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 1853,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 481,29 руб. 

В указанную сумму вошли, в том числе: 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 291,14 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 27,35 рублей, взысканные решением суда от 26.07.2023 года.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1826,04 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 190,15 рублей за период с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года, меры взыскания в судебном порядке не применялись.

Таким образом, в отрицательное сальдо вошла сумма пени за период с 13 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в 1853,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 481,29 рублей.

Кроме того, налоговым органом также включены в отрицательное сальдо пени на недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 4246,88 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1102,83 рубля за период с 31.12.2020 года по 31.12.2022 года, на недоимку, взысканную судебным приказом №. 

В указанную сумму вошли, в том числе: 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в сумме 36,93 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в сумме 162,98 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 4083,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1065,90 рублей за период с 18 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, меры взыскания в судебном порядке не применялись.

В том числе в отрицательное сальдо вошли пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,98 рублей за период 02.12.2020 года по 17.11.2021 года (добровольная оплата). А также пени на налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в размере 76,58 рублей.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 г. сумма пени, указанная в требовании, составляет 29346,16 руб. 

В задолженность по пени вошла сумма по состоянию на 01.01.2023 года в размере 20585,26 рублей, а также пени на ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 15155,16 рублей, уменьшенные налоговым органом на 6886,89 рублей.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и просит о взыскании задолженности по пени в размере 28853,53 руб., в состав которой входит недоимка по пени в размере 20585,26 рублей по состоянию на 01.01.2023 года и в размере 8268,27 рублей за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года. 

Административный ответчик возражает против взыскания пени, просит применить срок исковой давности.

Оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по пени, а также наличие оснований для применения срока исковой давности суд исходит из следующего. 

При формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность. 

Пени на недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 22,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 4,97 рублей не подлежали включению в ЕНС, поскольку решением суда от 19.08.2020 года было отказано во взыскании указанной задолженности. 

Не подлежат включению в ЕНС также пени за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 24.07.2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1084,21 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 212,68 рублей, поскольку указанные суммы были оплачены по исполнительному производству 07.09.2021 года.

Не подлежат взысканию пени, включенные в ЕНС и уплаченные по исполнительным производствам в 2024 году:

- за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 16.01.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 97,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 22,95 рублей, поскольку указанные суммы были взысканы решением суда (дело №)

- за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 162,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 36,93 рубля, поскольку указанные суммы были взысканы судебным приказом (№)

- за 2021 год за период с 13.01.2022 года по 31.03.2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 27,35 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 291,14 рублей, поскольку указанные суммы были взысканы решением суда (№);

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 25.01.2021 года в размере 0,45 рублей в связи с добровольной уплатой.

Исходя из изложенного, суд полагает, что не подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на недоимку за 2017 год, начисленные после 01.01.2023 года, так как указанная сумма в размере 4590 рублей была оплачена ФИО1 07.09.2021 года. 

Кроме того, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год должны начисляться на сумму в размере 784,98 рублей.

Пени на указанную недоимку за период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года составляет сумму в размере 98,74 рубля: 

13.01.2022 – 13.02.2022 -784,98 х 

32 х 

8,5 

/300 

= 7,12 рублей 

14.02.2022 – 27.02.2022 -784,98 х 

14 х 

9,5 

/300 

= 3,48 рублей 

28.02.2022 – 10.04.2022 -784,98 х 

42 х 

20 

/300 

= 21,98 рублей 

11.04.2022 – 03.05.2022 -784,98 х 

23 х 

17 

/300 

= 10,23 рублей 

04.05.2022 – 26.05.2022 -784,98 х 

23 х 

14 

/300 

= 8,43 рублей 

27.05.2022 – 13.06.2022- 784,98 х 

18 х 

11 

/300 

= 5,18 рублей 

14.06.2022 – 24.07.2022 -784,98 х 

41 х 

9,5 

/300 

= 10,19 рублей 

25.07.2022 – 18.09.2022- 784,98 х 

56 х 

8 

/300 

= 11,72 рублей 

19.09.2022 – 31.12.2022- 784,98 х 

104х 

7,5 

/300 

= 20,41 рублей 

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 недоимки по пени по состоянию на 01.01.2023 года в размере 1964,07 руб. (0,45 руб. + 162,98 руб. + 27,35 руб. + 36,93 руб. + 291,14 руб. + 22,56 руб.+ 4,97 руб.+1084,21 руб.+ 212,68 руб. + 97,85 руб. + 22,95 руб.) и пени с совокупной задолженности с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на недоимку за 2017 год в размере 4522,09 руб.

Таким образом, взысканию подлежит сумма пени по состоянию на 01.01.2023 год в размере 16866,54 рубля (20585,26 руб. – 1853,39 руб. (пени, начисленные УФНС на пенсионное страхование за 2021 год) + 98,74 рубля (пени которые должны быть начислены на пенсионное страхование за 2021 год) - 1964,07 рублей). 

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, в которое вошли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 24764 рубля, за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 784,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 8358,05 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 980 рублей, а всего 82645,03 рубля.

Таким образом с учетом частичных уплат в размере 150 рублей (17.08.2023 года) и 0,2 рубля (01.02.2024 года) сумма пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года с совокупной задолженности составляет 11 326,63 рублей.

13.01.2023 – 23.07.2023 

192 х 

7,5 

/300 

= 3 966,96 руб. 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 х 

8,5 

/300 

= 515,15 руб. 

15.08.2023 – 17.08.2023 

3 х 

12 

/300 

= 99,17 руб. 

17.08.2023 частичная оплата долга?150,00 рублей 

18.08.2023 – 17.09.2023 

31 х 

12 

/300 

= 1 022,94 руб. 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 х 

13 

/300 

= 1 501,41 руб. 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 х 

15 

/300 

= 2 021,13 руб. 

18.12.2023 – 01.02.2024 

46 х 

16 

/300 

= 2 023,88 руб. 

01.02.2024 частичная оплата долга?0,20 рублей 

02.02.2024 – 05.02.2024 

4 х 

16 

/300 

= 175,99 руб. 

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика с учетом уменьшения, составляет 21306,28 рублей (16866,54 рубля + 11 326,63 рублей – 6886, 89 рублей).

Представителем административного ответчика заявлено о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.; если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Исследовав представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд пришел к выводу о том, что взыскание пенеобразующих недоимок за вышеуказанные периоды нашли подтверждение, а также в части - их погашения налогоплательщиком с нарушением срока уплаты, в связи с чем начисление пеней на период подтвержденной просрочки по налогам за указанные налоговые периоды является правомерным.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины не установлено.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 839,20 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по пени в размере 21306 (двадцать одна тысяча триста шесть) рублей 28 копеек по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230014861565. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 839,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Родионова В.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2024 года