Дело № 2а-2004/2020

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 г. Челябинск 

Ленинский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Чернецовой С.М.,

при секретаре Дюсимбаевой Г.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018: пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7,54 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 12 431руб. и пени в размере 146,95 руб. 

При подготовке дела к судебному разбирательству административный истец уменьшил исковые требования и просил взыскать налог на доходы за 2018-2019 в размере 7 618 руб. ( л.д. 124-126).

В обоснование требований административный истец указал, что период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем плательщиком страховых взносов, налогов на доходы по упрощенной системе налогообложения. Однако, налог на доходы физических лиц за 2018-2019 оплатил не в полном объеме. 

Административный истец - представитель ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивала.

Ответчик - ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что налог на доходы за 2018-2019 оплачен им в полном объеме.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов ( п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения ( п. 2 ст. 346. 14 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ( п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( ст. 346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков ( п. 2 ст. 346. 20 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу ( п.п. 2,3 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения ( п.п. 2 п. 1, п. 2 ст. 346. 23 НК РФ).

При рассмотрении дела было установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и использовал в своей деятельности упрощенную систему налогообложения (л.д. 30-39).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018. В данной декларации административный ответчиком самостоятельно исчислен налог: по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 7 575 руб.; по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 9 669 руб.; по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 11 043 руб.; сумма налога к уменьшению за налоговый период - 4 987 руб. (л.д. 21-23). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018. В данной декларации административный ответчиком самостоятельно исчислен налог: по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 7 575 руб.; по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 13 770 руб.; по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 11 043 руб.; сумма налога к уменьшению за налоговый период - 3 187 руб. ( л.д. 18-20). 

Таким образом, согласно налоговой декларации ФИО1 за 2018 подлежал уплате налог на доходы в сумме 29 201 руб. (7 575+13770+11043-3187).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019. В данной декларации административный ответчиком самостоятельно исчислен налог: по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 5 062 руб.; сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 5 062 руб. ( л.д. 27-29). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019. В данной декларации административный ответчиком самостоятельно исчислен налог: по авансовому платежу к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 3 949 руб. ( л.д. 24-26). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы за 2018 в размере 26 116 руб. Указанное требование выставлено на сумму 26 116 руб. с учетом переплаты 2 171 руб., уменьшение программой суммы недоимки на 745 руб. ( л.д. 10,14, 129).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы за 2018 в размере 1 659 руб. ( л.д. 14, 130).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы за 2019 в размере 5 062 руб. ( л.д. 12,14).

Из материалов дела, пояснения сторон следует, что ФИО1 была произведена оплата налога на доходы за 2018: ДД.ММ.ГГГГ - 13 273 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 4 187 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 5 901 руб. ( л.д. 36-37, 80, 84,97).

Таким образом, с учетом указанных оплат задолженность по налогу на доходы на 2018 составила 3 669 руб. (29201-13 273-4 187- 5 901- 2 171).

В нарушение ст. 66 КАС РФ административным ответчиком не представлено суду доказательств оплаты задолженности по налогу по УСНО за 2018 в размере 5 840 руб. и за 2019 в размере 3 949 руб. Таким образом, суд считает, что административный истец вправе предъявлять требования о взыскании задолженности по налогу по УСНО за 2018-019 в размере 7 618 руб. (3 669+3 949).

Доводы административного ответчика о том, что налог по УСНО за 2019 оплачен им ДД.ММ.ГГГГ, не может являться основанием к отказу в иске.

Действительно, в соответствии с платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачен налог по УСНО за 1 квартал 019 в размере 3 949 руб. Однако, данный платеж произведен в соответствии с КБК, предназначенный для страховых взносов, по которым у ФИО1 имеется недоимка. С заявлением в ИФНС по 

<

адрес> о направлении денежных средств по данному платежному поручению в соответствии с КБК налога по УСНО административный истец не обращался.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной оплатой налога административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-3527 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, судебный приказ №а-3527 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обратились в Ленинский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить исковые требования и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы за 2018-2019 в размере 7 618 руб.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. госпошлина составляет 4 % от цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы за 2018-2019 в размере 7 618 (семь тысяч шестьсот восемнадцать) руб. с зачислением на расчетный счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по 

<

адрес> получатель УФК по 

<

адрес> (для ИФНС России по 

<

адрес>) ИНН 

<

***> КПП 744901001, ОКТМО 75701320, БИК 047501001, КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий С.М. Чернецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.