РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2019 года г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Николотовой Н.Н.,

при секретаре Пениной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1224/2019 по иску ФИО1 о признании незаконным действия налогового органа, 

установил:

ФИО1 обратился в суд с указанным административным иском к МИФНС России № 12 по Тульской области и просил суд признать действия по взысканию задолженности по налогам и пени в размере 12 66,25 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу в размере 8 799 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 818,04 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 35,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,66 руб. не правомерными, взыскать денежные средства в размере 12 666,25 руб., признать недоимки за 2013, 2014 годы и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списать их в соответствии с действующим законодательством, взыскать компенсацию морального вреда в сумме 183 985 руб. Заявленные требования мотивировал тем, что согласно уведомлению из налогового органа он должен был уплатить сумму транспортного налога за 2013 год за мототранспортное средство 

<

данные изъяты> в сумме 99 руб., за транспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 8 700 руб. Он (административный истец) данное уведомление исполнил, оплатив указанные суммы, однако, 28.11.2014 сформировано требование №, которое мною получено не было. 11.09.2015 мировым судьей судебного участка №59 Привокзального района г.Тулы вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности в размере 12 666,25 руб. 20.11.2017 с его (истца) расчетного счета в счет погашения задолженности по данному приказу списана сумма в размере 12 666,25 руб. Считает, что налоговой инспекцией был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с чем судебный приказ был вынесен незаконно. Определением мирового судьи от 10.01.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен. В настоящее время за ним числится задолженность за 2014 год за вышеуказанные мототранспортное средство в размере 99 руб., транспортное средство в размере 8 700 руб. Полагает, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию в установленном законом порядке.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Представители административных ответчиков МИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2, Управления ФНС по Тульской области ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения требований, заявленных административным истцом; настаивали на том, что налог за мототранспортное средство 

<

данные изъяты> за транспортное средство 

<

данные изъяты>, начислены правильно, с соблюдением действующего законодательства. Судебный приказ мировым судьей судебного участка №59 Привокзального района г.Тулы был вынесен законно и обосновано. В удовлетворении заявленных административных исковых требований просили отказать. 

Выслушав пояснения административного истца, представителей административных ответчиков, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (часть 9).

Судом достоверно установлены следующие обстоятельства.

В спорном периоде (12 месяцев 2013, 2014 годов) в собственности административного истца ФИО1 находились следующие транспортные средства: мототранспортное средство 

<

данные изъяты>, транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) закреплена обязанность каждого платить, законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно пункту 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие с 01.01.2003 Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге».

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона от 28.11.2002 №343-3TO в редакции, действующей в 2009 -2014 годах, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона от 28.11.2002 №343-3TO с 01.01.2011 физические лица уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. До 01.01.2011 транспортный налог подлежал уплате не позднее 31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 7 закона от 28.11.2002 №343-3TO в редакции закона Тульской области от 28.11.2005 №648-ЗТО).

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 были сформированы следующие налоговые уведомления: № за 2013 год на сумму 8 799 руб., из них: за мототранспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 99 руб., за транспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 8 700 руб.; № за 2014 год на сумму 8 799 руб., из них за мототранспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 99 руб., за транспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 8 700 руб.

В случае неисполнения физическим лицом налогового уведомления налоговый орган в соответствии с действующим законодательством направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Кодекса).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога налоговым органом вынесено требование от 28.11.2014 №, по которому ФИО1 необходимо уплатить сумму транспортного налога за 2013 год в размере 8 799 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 3 818 руб. в срок до 20.01.2015.

Ввиду неисполнения ФИО1 требования об уплате налога за 2013 год мировым судьей судебного участка №59 Привокзального судебного района г.Тулы 11.09.2015 вынесен судебный приказ №2-1255-2015 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 12 666,25 руб., который вступил в законную силу 22.09.2015.

Также налоговым органом были вынесены требования от 27.08.2015 №, по которому ФИО1 необходимо уплатить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1 786.44 руб. в срок до 15.10.2015, от 15.10.2015 №, по которому ФИО1 необходимо уплатить сумму транспортного налога за 2014 год в размере 8 799 руб. и сумму пени по транспортному налогу в размере 265.68 руб. в срок до 01.12.2015.

20.11.2017 в счет исполнения вышеуказанного судебного приказа с расчетного счета ФИО1 списаны суммы в размере 12 666,25 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налога, по пени, по налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №59 Привокзального судебного района г.Тулы от 10.01.2019 судебный приказ №2-1255/2015 отменен.

Административный истец полагает, что сумма транспортного налога за 2013 год не подлежала взысканию, поскольку налоговым органом был пропущен шестимесячный срок обращения в суд.

Суд не может согласиться с данной позицией административного истца по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом пункт 2 статьи 48 Кодекса).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ утверждены Единые требования к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом», из пункта 2 раздела 1 которых следует, что налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах.

Карточка «РСБ» состоит из признанной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В признанной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), КБК, ОКТМО, ОКВЭД, статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.

Раздел II карточки «РСБ» содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом, который включает следующие блоки:

блок начислений;

блок поступлений;

блок сальдо расчетов.

Как указано выше в настоящем решении в 2013 году (12 месяцев владения) в собственности ФИО1 находились транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, мототранспортное средство марки 

<

данные изъяты>, в связи с чем Инспекцией сформировано налоговое уведомление от 10.04.2014 № за 2013 год.

Согласно данному уведомлению ФИО1 необходимо уплатить сумму транспортного налога за 2013 год за мототранспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 99 руб., а также за транспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 8 700 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 суммы транспортного налога за 2013 год по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по которому ФИО1 необходимо уплатить сумму транспортного налога за 2013 год в размере 8 799 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 3 818. 04 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 сумм налога и пени по транспортному налогу по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № о вынесении судебного приказа, согласно которому Инспекция просила взыскать с ФИО1 сумму налога в размере 8 834,52 руб. (из них сумму транспортного налога в размере 8 799 руб.), а также сумму пени в размере 3 831,73 руб. (из них сумму пени по транспортному налогу в размере 3 818,04 руб.)

Таким образом, Инспекцией соблюден установленный положениями Налогового Кодекса Российской Федерации, порядок взыскания задолженности по транспортному налогу, а также пени по транспортному налогу с ФИО1 Судебный приказ мировым судьей был вынесен на законных основаниях, задолженность по судебному приказу списана в расчетного счета административного истца в установленном законом порядке. 

В связи с чем, в удовлетворении требования административного истца о признании недоимки за 2013 год и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списании их в соответствии с действующим законодательством, взыскании с административного ответчика денежных средств в размере 12 666,25 руб. надлежит отказать.

В то же время требование о признании недоимки за 2014 год и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списании их в соответствии с действующим законодательством подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 21.11.2011 № ЗЗО-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №330-Ф3) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 01.01.2009, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимок и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 436-ФЭ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения (пункт 2 статьи 12 Федерального закона № 436-Ф3).

В 2014 году (12 месяцев владения) в собственности ФИО1 также находились: транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, мототранспортное средство марки 

<

данные изъяты>, за которые было необходимо уплатить транспортный налог в размере 99 руб. за моторанспортное средство, в размере 8 700 руб. за транспортное средство.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу в сумме 8 799 руб., которая подлежит признанию безнадежной к взысканию. 

Разрешая требования административного истца о компенсации морального вреда суд исходит из следующего. 

Законодательством о налогах и сборах возмещение налогоплательщику морального вреда, причиненного незаконными (неправомерными) действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц, не предусмотрено.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Кодекса налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии со статьей 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Согласно пункту 1 статьи 103 Кодекса при проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.

В силу пункта 2 статьи 103 Кодекса убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поскольку понятие «убытки» законодательством о налогах и сборах не определено, подлежит применению определение данного термина, приведенное в статье 15 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как следует из содержания приведенных правовых норм, к убыткам, подлежащим возмещению в полном объеме, относятся расходы, которые понесены проверяемым лицом в целях восстановления права, нарушенного неправомерными действиями налоговых органов при осуществлении ими мероприятий налогового контроля.

Анализируя представленные по делу доказательства, учитывая, что налогоплательщиком не подтвержден факт получения убытков, размер полученных убытков, не представлено доказательств, подтверждающих понесение убытков в результате неправомерных действий налогового органа, в удовлетворении требования надлежит отказать.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

признать недоимку за 2014 год и задолженность по пени и штрафам имеющуюся у ФИО1 безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении заявленных требований ФИО1 о признании незаконным действия МИФНС России №12 по Тульской области, УФНС России по Тульской области по взысканию задолженности в размере 12666 руб. 25 коп. с ФИО1, взыскании денежной суммы в размере 12666 руб.55 коп. с МИФНС России №12 по Тульской области в пользу ФИО1, признании недоимки, пеней и штрафов за 2013 год безнадежной ко взысканию, взыскании компенсации морального вреда в размере 183985 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н.Николотова