Дело № 2а-2113/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2019 года г. Ломоносов 

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С.,

при секретаре Васёнкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (далее - МИФНС № 8) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку за 2015 г. по транспортному налогу в размере 40000 руб. и пени в размере 564 руб., а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 г.г. в размере 787 руб. и пени в размере 20,86 руб., а всего 41371,86 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находились объекты налогооблажения. В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате налогов. 

МИФНС № 8 было произведено исчисление налога, который подлежал уплате. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 1033599 от 11.09.2019 г. и № 34522489 от 24.07.2017 г. о необходимости уплаты налогов. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ответчику было направлено требование об уплате налога № 26487 от 25.06.2018 г. и № 1790 от 28.01.2019 г., которые оставлены без исполнения. 

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, который был отменен 28.06.2019 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель МИФНС № 8 не явился, о месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена, о причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. В представленном ответчиком письменном отзыве отмечается несогласие с заявленными исковыми требованиями из-за пропуска налоговым органом срока для подачи иска, о восстановлении которого не заявлено (л.д. 39-40).

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд нашел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось имущество, являющееся объектом налогообложения, с учетом сведений о котором, как об объектах права собственности, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 34522489 от 24.07.2017 г., в котором административному ответчику предложено до 01.12.2017 г. оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 262 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доля в праве общей собственности на которую принадлежала ФИО1 (л.д. 18). Уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 03.08.2017 г., что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 25).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 26487 по состоянию на 25.06.2018 г., в котором предложено в срок до 03.08.2018 г. погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 262 руб. и пени 13,45 руб. (л.д. 16). Требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 16.07.2018 г., что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 24).

Кроме того, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 1033599 от 11.09.2018 г., в котором административному ответчику предложено до 03.12.2018 г. оплатить (л.д. 20):

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 525 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доля в праве общей собственности на которую принадлежала ФИО1;

- транспортный налог за 10 месяцев 2015 года в размере 40000 рублей за автомобиль Мерседес 500, г.р.з. №, мощностью 320 л.с., по налоговой ставке 150 руб.

Уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 25.09.2018 г., что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 27).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 1790 по состоянию на 28.01.2019 г., в котором предложено в срок до 25.03.2019 г. погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в размере 40000 рублей и пени 564 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 525 руб. и пени 7,41 руб. (л.д. 14). Требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 19.02.2019 г., что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 26).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № 26487 от 25.06.2018 г. сумма налога и пени не превысила 3000 рублей, то налоговый орган не имел возможности обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 262 руб. и пени 13,45 руб. 

Такая возможность появилась у налогового органа лишь после истечения 25.03.2019 г. срока исполнения требования об уплате налога № 1799 от 28.01.2019 г., которым предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в размере 40000 рублей и пени 564 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 525 руб. и пени 7,41 руб., то есть когда общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Ломоносовского района Ленинградской области от 28 июня 2019 года отменен судебный приказ № 2а-927/2019 от 14.06.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 г.г. и пени, в связи с поступившим заявлением (возражением) об отмене судебного приказа (л.д. 28).

Таким образом, МИФНС № 8 не пропущен шестимесячный срок обращения ни к мировому судье за вынесением судебного приказа (со дня истечения 25.03.2019 г. срока исполнения требования об уплате налога,), который был принят 14.06.2019 г., ни в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан 04.10.2019 г. (л.д. 35)

Задолженность ФИО1 по указанным налоговым уведомлениям и требованиям об оплате налогов составляет по транспортному налогу за 2015 г. в размере 40000 руб. и пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 564 руб., а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 г.г. в размере 787 руб. и пени в размере 20,86 руб., а всего 41371,86 руб.

Представленный расчет задолженности по оплате налогов и пени в связи с несвоевременной уплатой соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.ст. 75, 362, 408 НК РФ.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 8 требований, поскольку административным ответчиком оплата налога не произведена, доказательств иного размера начисленных налогов и пени административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 1441 рубль 15 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 40000 рублей 00 копеек и пени в размере 564 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 г.г. в размере 787 рублей 00 копеек и пени в размере 20 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1441 рубль 15 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение объявлено и изготовлено 02.12.2019 года.

Судья: А.С. Смирнов