Дело № 2а-893/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Орел «10» мая 2018 года 

Заводской районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Второвой Н.Н.,

при секретаре Гусельниковой Е.В.

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее по тексту – ИФНС России по г.Орлу) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество. 

В обоснование своих исковых требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок по адресу: (адрес обезличен) ((номер обезличен)), также является собственником транспортного средства – автомобиля легкового ВАЗ 21060 государственный регистрационный знак (номер обезличен) мощностью 55 л.с. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомления: (номер обезличен) от 29.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 825,00 руб., об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1 072,00 руб., (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2012 год в сумме 825,00 руб., (номер обезличен) об уплате земельного налога за 2012 год в сумме 1 067,25 руб., (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 825,00 руб., об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 1067,25 руб., которое налогоплательщиком в срок исполнено не было. Указанная задолженность в КРСБ отсутствует.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование: (номер обезличен) по состоянию на 19.12.2016 г. со сроком уплаты до 20.01.2017 г., (номер обезличен) по состоянию на 15.11.2013 г. со сроком уплаты до 05.12.2013 г., (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014г. со сроком уплаты до 28.02.2014 г., (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014г. со сроком уплаты до 28.02.2014г., (номер обезличен) по состоянию на 09.12.2014г. со сроком уплаты до 26.01.2015г., (номер обезличен) по состоянию на 05.06.2014г. со сроком уплаты до 21.07.2014г., (номер обезличен) по состоянию на 24.10.2014г. со сроком уплаты до 10.12.2014г., об уплате налогов и пени требования в установленный срок исполнены не были.

В связи с тем, что налог был оплачен несвоевременно, то на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Остаток задолженности по пени за несвоевременную оплату налога составил в сумме 142,59 руб., которая образовалась по требованию (номер обезличен) по состоянию на 19.12.2016 г. в сумме 6,07 руб. и в сумме 4,67 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 15.11.2013 г. в сумме 11,31 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014 г. в сумме 7,88 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014 г. в сумме 10,69 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 09.12.2014 г. в сумме 0,53 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 05.06.2014 г. в сумме 45,59 руб. и в сумме 23,85 руб.; по требованию (номер обезличен) по состоянию на 24.10.2014 г. в сумме 15,91 руб. и в сумме 8,99 руб.

Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района от 17.11.2017 г., судебный приказ (номер обезличен) от 03.08.2017 был отменен.

В связи с чем, ИФНС России по г.Орлу просила суд взыскать с ФИО1 пени в размере 142,59 руб. (в т.ч. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 год в размере 11,31 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год в размере 12,51 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год в сумме 67,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2013 год в сумме 40,29 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 4,67 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 6,07 руб.).

В судебном заседании представитель административного истца, ИФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме по заявленным основаниям, просила суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в размере 142 руб. 59 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2012г. в размере 11руб. 30коп., пени по транспортному налогу за 2013г. в размере 12руб. 51коп., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 67 руб. 74коп., пени на имущество за 2013г. в размере 40 руб. 29коп., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 4руб. 67коп., пени по земельному налогу за 2014г. в размере 6 руб. 07коп.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. 

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика. 

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные по делу, находит исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Орловской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Орловской области от 26 ноября 2002 года N 289-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу предусмотрены ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ). 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 24.10.2000г. на праве собственности принадлежал автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак (номер обезличен), также ему с 01 марта 2005г. принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Соответственно, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога и в силу ст. 399 НК РФ – налога на имущество и согласно ст. 23 НК РФ обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в установленные законом сроки. 

Во исполнение п.п. 9 п. 1 ст. 32, ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены по адресу места жительства ФИО1 налоговое уведомление (номер обезличен) от 29.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 825,00 руб. и об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1 072,00 руб. не позднее 01.12.2016г.; 

налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2012 год в сумме 825,00 руб. со сроком оплаты не позднее 01.11.2013г.; 

налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате земельного налога за 2012 год в сумме 1 067,25 руб. со сроком оплаты не позднее 01.11.2013г.; 

налоговое уведомление (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 825,00 руб. и об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 1067,25 руб. со сроком оплаты до 05.11.2014г.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не была произведена оплата транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, на основании ст. 75 НК РФ последнему были начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, а также в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в его адрес направлены требования об уплате налога и пени, которые не были исполнены, после чего налоговый орган обратился с заявлением в суд о вынесении судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение с административным исковым заявлением к ФИО1 в судебном порядке, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу абзацев 3 и 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование: (номер обезличен) по состоянию на 19.12.2016 г. было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и доставлено ему 21.12.2016г., со сроком оплаты до 20.01.2017 г.; 

требование (номер обезличен) по состоянию на 15.11.2013 г. было направлено в адрес ФИО1 20.11.2013г. со сроком уплаты до 05.12.2013 г.;

требование (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014г. было направлено в адрес ФИО1 28.01.2014г. со сроком уплаты до 28.02.2014 г.; 

требование (номер обезличен) по состоянию на 17.01.2014г. было направлено в адрес ФИО1 28.01.2014г. со сроком уплаты до 28.02.2014г., 

требование (номер обезличен) по состоянию на 09.12.2014г. было направлено в адрес ФИО1 19.12.2014г. со сроком уплаты до 26.01.2015г.; 

требование (номер обезличен) по состоянию на 05.06.2014г. было направлено в адрес ФИО1 14.06.2014г. со сроком уплаты до 21.07.2014г., 

требование (номер обезличен) по состоянию на 24.10.2014г. было направлено в адрес ФИО1 01.11.2014г. со сроком уплаты до 10.12.2014г.

В связи с тем, что в указанные в требованиях сроки, ФИО1 не погасил начисленный налог и пени за несвоевременную оплату налога, ИФНС России по г.Орлу обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Заводского района г.Орла с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3106,84руб., из которых: по транспортному налогу за 2015 год в размере 825руб.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2012-2015 годы в размере 28,49руб.; по земельному налогу за 2012-2015 годы в размере 2139,25руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 73,81руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество в размере 40,29руб. 

03.08.2017г. года на основании заявления ИФНС России по г. Орлу мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г. Орла был выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Орла от 17.11.2017 г. вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ был отменен, в связи с принесенными последним возражениями относительно его исполнения, а также квитанциями от 14.07.2017г. об оплате им транспортного налога за 2015 год в размере 825руб. и земельного налога за 2012-2015 годы в размере 2139,25руб.

Таким образом, ФИО1 признал о наличии у него задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, однако начисленные пени за несвоевременную оплату указанных недоимок, не погасил. 

В связи с чем, налоговый орган 30.03.2018г. обратился в Заводской районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога и земельного налога и налогу на имущество в размере 142 руб. 59 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2012г. в размере 11руб. 30коп., пени по транспортному налогу за 2013г. в размере 12руб. 51коп., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 67 руб. 74коп., пени на имущество за 2013г. в размере 40 руб. 29коп., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 4руб. 67коп., пени по земельному налогу за 2014г. в размере 6 руб. 07коп.

Данные обстоятельства (с учетом признания административным ответчиком долга по недоимке) подтверждают, что сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по пени административным истцом не были пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Как установлено судом, на день рассмотрения административного дела в суде задолженность по пени ответчиком не погашена и составляет 142 руб. 59 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2012г. в размере 11руб. 30коп., пени по транспортному налогу за 2013г. в размере 12руб. 51коп., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 67 руб. 74коп., пени на имущество за 2013г. в размере 40 руб. 29коп., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 4руб. 67коп., пени по земельному налогу за 2014г. в размере 6 руб. 07коп.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года N 137-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указано выше, требования налогового органа не исполнены налогоплательщиком по настоящее время, доказательств обратного в судебное заседание не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь в спорный период собственником вышеуказанного имущества, имеет недоимку по транспортному налогу.

При рассмотрении данного спора административный истец представил в материалы дела расчет пеней по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, с расшифровкой суммы задолженности по указанному налогу, с приведением периода образования задолженности, в расчете применена ставка пени в соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ.

Указанный расчет не был оспорен административным ответчиком, в том числе по мотивам несоответствия требованиям статьи 75 НК РФ, устанавливающей обязанность начислять пени на сумму недоимки в бюджет. Также стороной административного ответчика не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок. 

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку размер начисленной пени ФИО1 не оспорен, а доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, как не представлено каких-либо возражений относительно заявленных исковых требований, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Орлу пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в размере 142 руб. 59 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2012г. в размере 11руб. 30коп., пени по транспортному налогу за 2013г. в размере 12руб. 51коп., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 67 руб. 74коп., пени на имущество за 2013г. в размере 40 руб. 29коп., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 4руб. 67коп., пени по земельному налогу за 2014г. в размере 6 руб. 07коп.

Пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административные исковые требования ИФНС России по г.Орлу удовлетворены, и в связи с освобождением истца от уплаты госпошлины при обращении в суд, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в размере 142 руб. 59 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2012г. в размере 11руб. 30коп., пени по транспортному налогу за 2013г. в размере 12руб. 51коп., пени по земельному налогу за 2013г. в размере 67 руб. 74коп., пени на имущество за 2013г. в размере 40 руб. 29коп., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 4руб. 67коп., пени по земельному налогу за 2014г. в размере 6 руб. 07коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г.Орла в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Решение в окончательной форме изготовлено 15 мая 2018 года.

Судья Н.Н.Второва