дело № 2а-280/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2020 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Сойко Ю.Н.,

при секретаре Ахмадуллиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2949 рублей 95 копеек, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 351 рубль, налог за 2015 год в размере 351 рубль, пени в размере 62,75 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 242 рубля, налог за 2015 год в размере 278 рублей, пени в размере 96,7 рублей, по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2014 год в размере 693 рубля, налог за 2015 год в размере 693 рубля, пени в размере 182,5 рубля. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства и плательщиком налогов. Ответчику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налоги не оплачены. Налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога и соответствующих сумм пени 13.10.2015 №, от 19.12.2016 №, от 02.08.2017 №, которые до настоящего времени не исполнены. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области, в судебном заседании не участвовал о дне и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом ( л.д.53)

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании участвовала, просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований. 

На основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежаще извещенных о дне и времени судебного заседания. 

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

Таким образом, при надлежащем выполнении положения закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки и пени могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате пени, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нарушение налоговым органом срока направления требования не может повлечь изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание недоимки и пени.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исходя из положений п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации до 1 января 2015 г. срок уплаты физическими лицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» N 114-ЗО от 28.11.02г. (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) с 2011 год налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2015 года налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01 января 2016 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.397 НК РФ с 01 января 2015 года налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01 января 2016 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2014-2015г. являлась собственником транспортного средства - ГАЗ 

<

адрес>, государственный регистрационный знак 

<

адрес> в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. 

Кроме того, с 29.09.2011г. ответчик является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №), расположенных по адресу: 

<

адрес>, и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.6, 55-56).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № от 26.04.2015г. с расчетом транспортного налога за 2014 год на сумму 693 руб., земельного налога за 2014 год на сумму 351 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 242 руб. не позднее 01.10.2015г., 29.07.2016г. направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2015 год на сумму 693 руб., земельного налога за 2015 год на сумму 351 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 278 руб. не позднее 01.12.2016г. (л.д. 32, 33).

В установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом 13.10.2015г. было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 242 руб., пени в размере 97,14 рублей, транспортного налога за 2014 год в размере 693 руб., пени в размере 181,47 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 351 руб., пени в размере 61,81 руб., в срок до 25.11.2015г. (л.д. 7), 19.12.2016г. направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 278 руб., пени в размере 1,58 руб. транспортного налога за 2015 год в размере 693 руб., пени в размере 3,93 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 351 руб., пени в размере 1,99 руб. в срок до 27.01.2017г.(л.д. 9), 02.08.2017г. направлено требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г., 2015г. в размере 17,93 руб. и 69,88 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2015 год в размере 8,52 руб., 36,62 руб., 192,70 руб., пени по земельному налогу за2014, 2015 год в размере 5,40 руб., 97,58 руб., 13,89 руб. в срок до 12.09.2017г. (л.д. 8).

Задолженность по налогам и пени ответчиком не оплачена. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Так, сумма недоимки по налогам за 2014-2015гг. и задолженности по пеням не превышала 3000 руб. по требованиям № от 13.10.2015г. и № от 19.12.2016г. Данная сумма в 3000 рублей была превышена только при выставлении требования № (выставлено в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №) со сроком исполнения до 12 сентября 2017 года, в связи с чем в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению с указанной даты (12 сентября 2017 года + 6 месяцев).

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки до 12.03.2018г. (12.09.2017г. + 6 месяцев).

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в июне 2019 года с нарушением предусмотренного законом срока. 

Как следует из материалов дела, 24.06.2019г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки налогам и пени в размере 2949,95 руб.. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Троицка от 23.07.2019г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Вместе с тем, обращение налогового органа с иском в суд в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не имеет правового значения, поскольку им пропущен срок обращения к мировому судье, в связи с чем, в иске следует отказать в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных обстоятельствах, поскольку уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2949,95 рублей к ФИО1 у МРИФНС России № 15 по Челябинской области не имеется, в удовлетворении исковых требований суд полагает необходимым отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 351 рубль, за 2015 год в размере 351 рубль, пени по земельному налогу в размере 62 рубля 75 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 242 рублей, за 2015 год в размере 278 рублей, пени 96,70 руб., недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 693 рубля, за 2015 года в размере 693 рубля, пени по транспортному налогу в размере 182,50 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области. 

Председательствующий: 

Мотивированное решение суда изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ