Дело № 2а-756/2025

УИД 70RS0009-01-2025-000863-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10360,72 рублей, в том числе: 

- налог на имущество за 2019 год, в размере 4131 рубля; 

- налог на имущество за 2020 год, в размере 951 рубля; 

- налог на имущество за 2021 год, в размере 951 рубля; 

- налог на имущество за 2022 год, в размере 951 рубля; 

- земельный налог за 2019 год в размере 304 рублей; 

- земельный налог за 2020 год в размере 304 рублей; 

- земельный налог за 2021 год в размере 304 рублей; 

- земельный налог за 2022 год в размере 304 рублей; 

- пени в размере 2160,72 рублей, в том числе: пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 859,26 рублей и пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1301,46 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельный участок по [адрес], дата регистрации права 08 января 2003 года;

- 1/3 доли в квартире по [адрес], дата регистрации права 22 мая 2017 года;

-квартира по [адрес], дата регистрации права 25 декабря 2013 года.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование ** от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 16 июля 2024 года отменен определением от 06 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила, представила в суд ходатайство о применении срока исковой давности к требования, по которым истек срок обращения в суд.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц со ставкой в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения, а именно на квартиру с инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) ставка налога установлена в размере 0,20%; свыше 500000 рублей ставка налога установлена в размере 0,74%. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» на основании главы 31 НК РФ установлен налог земельный налог. Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости (л.д. 38): 

- земельный участок по [адрес] (дата регистрации права 08 января 2003 года, дата регистрации прекращения права 13 декабря 2024 года);

- квартира по [адрес] (дата регистрации права 25 декабря 2013 года, дата прекращения права 11 декабря 2024 года);

- 1/3 доли в квартире по [адрес] (дата регистрации права 22 мая 2017 года);

Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

УФНС России по Томской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год налоговое уведомление ** от 03 августа 2020 года на сумму 4131 рубля (л.д. 8-9), в том числе, 3134 рубля за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (инвентаризационная стоимость 423470 рублей x на налоговую ставку 0,74% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 997 рублей за 12 месяцев собственности на 1/3 доли в квартире по [адрес] (инвентаризационная стоимость 404025 рубля x на налоговую ставку 0,74% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения); а также в размере 304 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 101310 рублей х налоговую ставку 0,30% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли)).

- за 2020 год налоговое уведомление ** от 01 сентября 2021 года на сумму 1255 рублей (л.д. 10-11), в том числе, 780 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (кадастровая стоимость 779912 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 171 рубль за 12 месяцев собственности на 1/3 доли в квартире по [адрес] (кадастровая стоимость 511557 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения); а также в размере 304 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 101310 рублей х налоговую ставку 0,30% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли)).

- за 2021 год налоговое уведомление ** от 01 сентября 2022 года на сумму 1255 рублей (л.д. 12-13), в том числе, 780 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (кадастровая стоимость 779912 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 171 рубль за 12 месяцев собственности на 1/3 доли в квартире по [адрес] (кадастровая стоимость 511557 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения); а также в размере 304 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 101310 рублей х налоговую ставку 0,30% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли)).

- за 2022 год налоговое уведомление ** от 29 июля 2023 года на сумму 1255 рублей (л.д. 14-15), в том числе, 780 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес] (кадастровая стоимость 779912 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) и 171 рубль за 12 месяцев собственности на 1/3 доли в квартире по [адрес] (кадастровая стоимость 511557 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения); а также в размере 304 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 101310 рублей х налоговую ставку 0,30% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли)).

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлены требования:

- по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год – по состоянию на 09 февраля 2021 года ** с установлением срока для исполнения до 30 марта 2021 года (л.д. 100); 

- по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год – по состоянию на 22 декабря 2021 года ** с установлением срока для исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 101-102);

- по налогу на имущество и земельному налогу за 2019, 2020, 2021 года – по состоянию на 09 июля 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 99);

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 859,26 рублей, а также пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года за недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1301,46 рублей, что следует из ответа на запрос от 18 марта 2025 года.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год подлежали уплате не позднее 01 декабря 2023 года, и, соответственно, не включены в требование ** от 09 июля 2023 года.

Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2023 года срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, повторное направление требования не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. 

Данный срок налоговым органом не пропущен, а, значит, доводы ответчика об истечении срока взыскания налогов основаны на неверном толковании права.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не уплатил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной с ФИО1 задолженности за 2019-2022 года в размере 10360,72 рублей, в том числе: налога в сумме 8200 рублей, пени в размере 2160,72 рублей за 2022 – 2024 года (л.д. 42-43). 

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 08 июля 2024 года (ШПИ 80090198333789). 

Судебный приказ вынесен 23 июля 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 06 сентября 2024 года (л.д.72, 76, 77).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 06 марта 2024 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения налоговым органом соблюдены.

Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 18 марта 2025 года (л.д. 78) следует, что пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 859,74 рублей состоят из 76,22 рублей по земельному налогу и 783,52 рублей по налогу на имущество.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года по земельному налогу следует, что пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 76,22 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 года, из этой суммы пеня по земельному налогу за 2018 год – 11,89 рублей (л.д.57-59). Пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 783,52 рублей начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 года, из этой суммы пеня на налог на имущество физических лиц за 2018 и 2016 года 150,63 рублей и 2,01 рубля соответственно (л.д.60-62).

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 08 мая 2020 года (дело № 2а-1064/2020(5)) с ФИО1 взыскано: 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года в размере 3905 рублей, 

- пени по налогу на имущество физических лиц с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 47,61 рублей, а также пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 304 рублей, 

- пени по земельному налогу с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 3,71 рублей, а также пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 118).

Из ответа УФССП России по Томской области от 20 марта 2025 года следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 08 мая 2020 года возбуждено исполнительное производство **-ИП, которое окончено 08 сентября 2020 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.83-87).

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 года, а также санкции за несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 выполнена в 2020 году в полном объеме, а значит требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 11,89 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года в размере 152,64 рублей не подлежат удовлетворению.

В остальной части требования о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года подлежат удовлетворению. 

По земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 41,10 руб., 

По земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 20,95 руб.,

По земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 2,28 руб.,

По налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 558,23 рублей.

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 65,52 рублей.

По налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года сума пени составляет 7,13 рублей.

Кроме того, из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 18 марта 2025 года следует, что ранее принятыми мерами с ФИО1 в счет погашения пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года дополнительно взыскано 0,48 рублей, который также подлежат учету при вынесении решения по данному административному исковому заявлению, то есть из общего размера пени за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года 695,21 рублей необходимо вычесть ранее принятые меры взыскания в размере 0,48 рублей, в связи с чем общая сумма пени за расчетный период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет 694,73 рубля.

В части требования о взыскании задолженности по пени на ЕНС с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, суд приходит к следующему.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1301,46 рубль, которые начислены на недоимки, взыскиваемы в данному административном исковом заявлении, то есть на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года (л.д.78).

За период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года общая сумма задолженности 6945 рублей ? 7,5% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 204 календарных дня просрочки = сумма пени составляет 354,20 рублей.

За период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года общая сумма задолженности 6945 рублей ? 8,5% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 22 календарных дня просрочки = сумма пени составляет 43,29 рублей.

За период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года общая сумма задолженности 6945 рублей ? 12% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 34 календарных дня просрочки = сумма пени составляет 94,45 рублей.

За период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года общая сумма задолженности 6945 рублей ? 13% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 42 календарных дня просрочки = сумма пени составляет 126,40 рублей.

За период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года общая сумма задолженности 6945 рублей ? 15% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 33 календарных дня просрочки = сумма пени составляет 114,59 рублей.

За период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года общая сумма задолженности 8200 рублей ? 15% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 16 календарных дней просрочки = сумма пени составляет 65,60 рублей.

За период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года общая сумма задолженности 8200 рублей ? 16% ставки рефинансирования ? 1 / 300 ? 115 календарных дней просрочки = сумма пени составляет 502,93 рублей.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года подлежат удовлетворению в размере 1301,46 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов, а также пени за период с 02 декабря 2020 года по 10 апреля 2024 года, начисленной на эту задолженность, то есть административное исковое заявление подлежит удовлетворению на сумму 10196,19 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что размер оплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей составляет 4000 рублей, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10196 рублей 19 копеек, в том числе: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4131 рублей; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 951 рублей; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 951 рублей; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 951 рублей; 

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 304 рублей; 

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 304 рублей; 

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 304 рублей; 

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 304 рублей; 

- пени за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 694 рублей 73 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 в размере 1301 рубль 46 копеек.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина