УИД: 05RS50№-91

Уголовное дело №

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

<

адрес> 13 июля 2023 года

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

Председательствующего судьи Кулунчакова А.И.,

При секретаре ФИО7, с участием государственного обвинителя в лице и.о. прокурора 

<

адрес> Республики Дагестан ФИО10, адвоката ФИО8, представляющая интересы представителя обвиняемого по доверенности и на основании удостоверения № и ордера № от 07.11.2022г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело в отношении:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки и жительницы 

<

адрес>, кВ.23, РД, гражданки Российской Федерации, образование высшее, работавшую директором МУП «Магистраль», замужнюю, имеющую на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, ранее не судимую,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 органами предварительного следствия обвиняется в том, что она будучи директором Муниципального унитарного предприятия «Магистраль» 

<

адрес> (далее МУП «Магистраль») за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

На основании постановления главы администрации ГО «

<

адрес>» «О создании муниципального унитарного предприятия «Магистраль» от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о создании МУП «Магистраль» (далее предприятие).

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись № о регистрации МУП «Магистраль» по юридическому адресу: 

<

адрес>. И в тот же день предприятие поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №.

Согласно уставу МУП «Магистраль», основными видами его деятельности являются: производство и реализация тепловой энергии, эксплуатация объектов городского хозяйства, обслуживание систем жизнеобеспечения, техническое обслуживание инженерного оборудования и сетей, реализация инвестиционных проектов, оказание сервисных и иных платных услуг, направленных на удовлетворение потребностей населения, юридических лиц, иных потребителей и получение прибыли. 

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности МУП «Магистраль» ДД.ММ.ГГГГ в Дагестанском ОСБ № ПАО «Сбербанк» открыт расчетный счет №.

Распоряжениями главы администрации ГО «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 назначена на должность и.о. директора МУП «Магистраль» с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций. 

В соответствии с уставом предприятия, директор предприятия является единоличным исполнительным органом предприятия, который действует от имени предприятия без доверенности и представляет его интересы. 

МУП «Магистраль» состоит на упрощённой системе налогообложения и в соответствии со ст.ст. 346.11, 419 НК РФ является плательщиком: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФОМС. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предприятие является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор МУП «Магистраль» ФИО1 в силу занимаемой должности являлась лицом, на которое законодательством Российской Федерации возложена обязанность государством уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы и нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являясь руководителем МУП «Магистраль», умышленно, путем бездействия, не исполнила обязанности по уплате налогов и обязательных платежей с организации в установленный законодательством срок, в связи с чем, у предприятия образовалась недоимка по налоговым платежам и страховым взносам во внебюджетные фонды в общей сумме 4 287 759,02 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, МРИ ФНС России № РД в адрес МУП «Магистраль», в порядке ст.ст. 45, 69 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а именно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный в требованиях срок МУП «Магистраль» требуемые суммы в бюджет не перечислило, вследствие чего налоговым органом приняты решения о взыскании неуплаченных сумм в принудительном порядке за счет денежных средств МУП «Магистраль», находящихся на его расчетном счете №, открытом ДД.ММ.ГГГГ в Дагестанском ОСБ № ПАО «Сбербанк». 

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ МРИ ФНС России № РД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесены решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств находящихся на расчетном счете № налогоплательщика, а именно: решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 352 823,38 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 44 815,56 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 33 566,00 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 835 556,57 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 1 278 761,17 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 819 234,20 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 104 577,27 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 880 324,71 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 1 576 622,91 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 1 007 329,64 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 394 675,07 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 351 626,23 рублей. 

В соответствии со ст. 31,76 НК РФ МРИ ФНС России № РД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесено 15 решений о приостановлении всех расходных операций по счету № налогоплательщика, а именно: решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 451 093,80 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 092,00 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 409 296,91 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 837,35 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234 560,00 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 352 823,38 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 566,00 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44 815,56 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 835 556,57 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 818 234,20 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 577,27 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1278761,17 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 880 324,71 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 576 622,91 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 007 329,64 рублей, решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 394 675,07 рублей.

Несмотря на это, ФИО1 достоверно зная, о том, что в порядке ст. 46 НК РФ Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей, в том числе путем направления в Дагестанском ОСБ № ПАО «Сбербанк», в котором открыт расчетный счет МУП «Магистраль» №, поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, поступающие на указанный расчетный счет денежные средства в бесспорном порядке подлежат списанию банками в счет погашения задолженности по налогам и сборам перед бюджетом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, распоряжаясь финансами руководимого ею предприятия, преследуя прямой умысел, направленный на уклонение от исполнения возложенных на МУП «Магистраль» обязательств, то есть осознавая общественно-опасный характер совершаемого ею деяния, выражающегося в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной публично-правовой обязанности, по уплате налогов, предвидя наступление общественно опасных последствий, в виде не поступления налогов и сборов в бюджет государства и желая их наступления, путем бездействия, в обход мероприятий, принятых налоговым органом и направленных на погашение задолженности МУП «Магистраль» перед бюджетом, посредством принудительного взыскания денежных средств, с расчетного счета общества в нарушение вышеперечисленных нормативно-правовых актов, зная о выставленных поручениях на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации к расчетному счету МУП «Магистраль» №, и о невозможности проведения финансовых операций по указанному счету, преследуя преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, с целью оставить налоговый орган в неведении относительно финансовых поступлений в адрес МУП «Магистраль», находясь по адресу: РД, 

<

адрес>, в нарушение Указа Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве»; Указание Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Положения по ведению бухгалтерского, учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н; Приказ Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», в нарушение порядка очередности погашения задолженности по налогам и сборам, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, поступающие в кассу предприятия денежные средства на расчетный счет не вносила, а лично выдавала подотчетным лицам на оплату товаров и услуг и таким образом расходовала денежных средств из кассы МУП «Магистраль» на разные нужды предприятия в сумме 3 134 586,29 (три миллиона сто тридцать четыре тысяча пятьсот восемьдесят шесть) рублей 29 копеек, чем совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 Уголовного кодекса РФ является крупным размером. 

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО1 денежные средства в сумме 3 134 586,29 рублей из кассы МУП «Магистраль», находящейся по адресу: РД, 

<

адрес>, не поступили на расчетный счет № МУП «Магистраль», вследствие чего в бесспорном порядке не были списаны банком в порядке очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, на погашение задолженности МУП «Магистраль» перед бюджетом.

При условии внесения денежных средств, поступающих в кассу МУП «Магистраль» на расчетный счёт предприятия, на погашение недоимки могли быть направлены денежные средства в сумме 3 134 586,29 рублей, что частично погасило имеющуюся задолженность МУП «Магистраль» по налогам и обязательным платежам.

Органами предварительного следствия ФИО1 инкриминируется совершение сокрытия денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере, то есть преступления, предусмотренного ч. 1ст. 199.2 УК РФ.

В судебных заседаниях обвиняемая ФИО1 вину свою в инкриминируемом ей преступлении признала частично и по существу показала суду, что она работает в должности руководителя МУП «Магистраль». Предприятие занимается оказанием услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению. В ее обязанности входит общее руководство данным предприятием. Организация состоит на налоговом учете в ИФНС №. Прибыль предприятие получает от оказания абонентам услуг по водоснабжению, теплоснабжению и водоотведению. У предприятия имеется расчетный счет в Дагестанском отделении Сбербанка РФ. Поступающие в счет платежей от абонентов денежные средства принимаются в кассу предприятия, а от юридических лиц на расчетный счет. Доходы предприятия формируются за счет оказание услуг водоснабжения и водоотведения, теплоснабжение. Примерная выручка составляет примерно 1 300 000 - 1 500 000 руб. Расходами предприятия является выплата заработной платы, оплата налогов и других обязательных платежей, приобретение расходных материалов, содержание спец.техники и т.д.

Предприятие является плательщиком налога по упрощенной системе, налога на доходы физических лиц с доходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. По данным налогам предприятие подает налоговые декларации.

С 2019 года по настоящее время у предприятия образовалась налоговая задолженность по неуплаченным платежам по налогам и страховым взносам, которая постоянно меняется. Задолженность составляет примерно 4 500 000 руб. При этом, при ее работе в должности директора предприятие оплатила более 9 миллионов рублей.

В связи с неоплатой имеющейся налоговой задолженности, налоговая инспекция выставила предприятию требования об уплате налогов, а в последующем вынесла решения о взыскании налогов и выставила в банк поручения о списании денежных средств со счета. Еще до ее назначения на должность директора предприятия, на имеющийся расчетный счет предприятия налоговым органом наложен запрет на операции. Установлена очередность списания денежных средств, в соответствии с которой поступающие на расчетный счет денежные средства списываются по установленной очередности в счет уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет. 

В связи с этим, денежных средств на другие цели, такие как: расходы на содержание спец.техники, приобретение канцеляриях товаров, глубинных насосов, инвентаря и т.д., не остается. 

Денежные средства, находящиеся в остатке в кассе предприятия на конец рабочего дня, превышающий вышеуказанный лимит, каждый день должны были вносится на расчетный счет в банке. Но, в связи с тем, что на расчетный счет налоговым органом наложен запрет, поступавшие в кассу денежные средства по ее указанию не вносились, а по окончания рабочего дня кассиром ФИО3 передавались ей. 

В связи с тем, что для функционирования предприятия необходимо осуществление текущих расходов, очередность которых идет после уплаты налогов, ей, как директором предприятия, было решено денежные средства, поступающие в кассу предприятия от абонентов в счет оплаты за услуги, на расчетный счет в банк не вносит, а использовать их на другие необходимые текущие расходы, такие как приобретение канцелярских материалов, оплату горюче-смазочных материалов, насосов, приобретение расходных материалов, запасных частей, приобретение глубинных насосов, на приобретение инвентаря и т.д. В частности, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы предприятия были произведены расходы на вышеуказанные цели на общую сумму 3 134 586 руб.

Ей было известно о наличии у предприятия недоимки по налогам, страховым взносам, и наличии требований налогового органа об их уплате. Но, чтобы не обратили взыскание на эти денежные средства, по ее указанию данные денежные средства не вносились на расчетный счет и, таким образом, происходило их сокрытие от взыскания в счет недоимок по налогам и страховым взносам. Она признает свою вину в этом, но это ею было сделано для того, чтобы предприятие могло нормально функционировать и оказывать услуги населению. 

В частности, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы предприятия ею были произведены расходы на вышеуказанные цели, на общую сумму 3 134 586 руб. Данные денежные средства выдавались ею наличными по расходным кассовым ордерам под отчет лицам. 

Ей было известно о наличии у предприятия недоимки по налогам, страховым взносам, и наличии требований налогового органа об их уплате. Но, чтобы не обратили взыскание на эти денежные средства, по ее указанию данные денежные средства не вносились на расчетный счет и, таким образом происходило их сокрытие от взыскания в счет недоимок по налогам и страховым взносам. Она свою вину в предъявленном ей обвинении признает. Но по ее мнению, это было сделано ею вынужденно, для того, чтобы предприятие могло нормально функционировать и оказывать услуги населению. 

Свидетель ФИО2, допрошенная в суде по ходатайству защиты показала суду, что она работает главным бухгалтером МУП «Магистраль» с ДД.ММ.ГГГГ В штате предприятия работает примерно 58 сотрудников. Фонд заработной платы составляет примерно 1 100 000 руб. в месяц. Средняя ежемесячная выручка предприятия составляет примерно 1 200 000 - 1 500 000 руб. Предприятие осуществляет деятельность по оказанию услуг водоснабжения, водоотведения и теплоснабжение. Организация состоит на налоговом учете в ИФНС №. Предприятие находится на упрошенной системе налогообложения. У предприятия имеется расчетный счет в Дагестанском отделении Сбербанка РФ. Поступающие в счет платежей денежные средства принимаются в кассу предприятия, а от юридических лиц на расчетный счет. 

Прибыль предприятие получает от оказания абонентам услуг по водоснабжению, теплоснабжению и водоотведению. Расходами предприятия является выплата заработной платы, оплата налогов и других обязательных платежей, приобретение расходных материалов, содержание спец.техники и т.д.

Предприятие является плательщиком налога по упрощенной системе, налога на доходы физических лиц с доходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. 

С 2019 года по настоящее время у предприятия образовалась налоговая задолженность по неуплаченным платежам по налогам и страховым взносам, которая постоянно меняется. 

В связи с неоплатой имеющейся налоговой задолженности, налоговая инспекция выставила предприятию требования об уплате налогов, а в последующем вынес решения о взыскании налогов, выставил в банк поручения о списании денежных средств со счета. На имеющийся расчетный счет предприятия налоговым органом наложен запрет на операции. То есть, установлена очередность списания денежных средств, в соответствии с которой поступающие на счет денежные средства списываются по очередности списания в счет уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет. В связи с этим, денежных средств на другие цели, такие как: расходы на содержание спец.техники, приобретение канцеляриях товаров, приобретение глубинных насосов, на приобретение инвентаря и т.д., не остается. 

В связи с этим, директор предприятия ФИО1 поступающие в кассу предприятия денежные средства расходовала не на цели уплаты задолженности по налогам, а на вышеуказанные другие расходы. В частности, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы предприятия были произведены расходы на приобретение различных материалов, ГСМ, на общую сумму 3 134 586 руб.

В связи с тем, что на расчетный счет налоговым органом наложен запрет на проведение финансовых операций, поступавшие в кассу денежные средства по указанию директора предприятия ФИО1, на расчетный счет не вносились, а передавались ей, то есть по окончания рабочего дня кассиром ФИО3 денежные средства, поступающие от абонентов, передавались ФИО1 

Директором предприятия ФИО1 решено денежные средства, поступающие в кассу предприятия от абонентов в счет оплаты за водоснабжение, на счет в банке не вносит, а использовать их на другие расходы, такие как приобретение канцелярских материалов, оплату горюче-смазочных материалов, насосов, приобретение расходных материалов, запасных частей и т.д. По указанию ФИО1 и на основании заявления о выдаче денег с резолюцией ФИО1 о выдаче денег, она составляла расходные кассовые ордера, после чего данные лица получали у ФИО1 денежные средства и расписывались в расходных кассовых ордерах об их получении. В общем, с сентября 2020 года по март 2022 года, таким образом, было выдано по расходным кассовым ордерам более 3 134 586 рублей. 

ФИО1 было известно о наличии у предприятия недоимки по налогам, страховым взносам, и наличии требований налогового органа об их уплате. Но, чтобы не обратили взыскание на эти денежные средства, она данные денежные средства не вносила на расчетный счет и сокрыла их, чтобы за счет них не произвели взыскание недоимки по налогам и страховым взносам. Погашение долгов по налогам производилось за счет безналичных поступлений от юридических лиц.

Свидетель ФИО3 показала суду, что она работает в должности кассира-оператора МУП «Магистраль» с момента создания предприятия по настоящее время. Предприятие осуществляет деятельность по оказанию услуг водоснабжения, водоотведения и теплоснабжение. В ее обязанности входит прием от абонентов денежных средств в счет платежей за услуги по водоснабжению, водоотведение и теплоснабжение. Она принимает в счет оплаты услуг денежные средства от абонентов, о принятии денег она выдает квитанцию о приеме денег, корешок квитанции остается у нее. По окончании рабочего дня она все денежные средства, поступившие в кассу, передает директору ФИО1 вместе с групповым вводом. После этого главный бухгалтер ей выдает приходный кассовый документ, подтверждающий передачу ей указанной суммы денег директору. После передачи денег директору ФИО1 она к денежным средствам какого-либо отношения не имеет. Всеми денежными средствами распоряжается директор МУП ФИО1 

Вопросами представления налоговых отчетов, уплаты налогов занимаются директор и главный бухгалтер. Как ей в последующем стало известно, денежные средства ФИО1 не вносились на расчетный счет в банке, а расходовались ею по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам. Таким образом, с сентября 2020 года по март 2022 года, директором ФИО1 было выдано по расходным кассовым ордерам более 3 134 586 рублей. ФИО1 было известно о наличии у предприятия недоимки по налогам, страховым взносам, и наличии требований налогового органа об их уплате. Но, чтобы не обратили взыскание на эти денежные средства, ФИО1 данные денежные средства не вносила на расчетный счет и сокрыла их взыскания налоговым органом в счет недоимки по налогам и страховым взносам. Директором ФИО1 это было сделано для того, чтобы предприятие могло функционировать и оказывать услуги населению по водоснабжению, водоотведению.

Допрошенные в суде в качестве свидетелей ФИО4 и ФИО5 показали суду, что они являются заместителем начальника отдела МРИ ФНС № по РД. МУП «Магистраль» состоит на учете в налоговой инспекции на упрощенной системе налогообложения. Согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем предприятия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является исполняющая обязанности директора ФИО1 Для ведения финансово-хозяйственной деятельности у предприятия открыт расчетный счет в Дагестанском отделении № Сбербанка РФ. Предприятие является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. По указанным налогам и обязательным платежам предприятие подает налоговые декларации в МРИ ФНС №.

Начиная примерно с 2019 года по настоящее время у данного предприятия образовалась задолженность по вышеуказанным налогам и платежам. В связи с несвоевременной оплатой данных налогов и платежей, данная организация привлекалась к налоговой ответственности, а также на сумму неуплаченных налогов начислялась пеня. 

В связи с неуплатой задолженности по налогам предприятием МРИ ФНС России № по РД в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес указанного предприятия направлены требования об уплате, начиная с мая 2019 года в адрес предприятия было выставлено в общем 22 требования об уплате налога, пени, штрафов на общую сумму 13 208 641 руб. По настоящее время остались неисполненными 16 требований на общую сумму 2 621 000 руб.

Руководитель МУП «Магистраль» ФИО1 знала о необходимости уплаты налога, пени, штрафа, так как вышеперечисленные требования руководителю организации направлены по каналам ТКС (телекоммуникационной сети), а также заказными письмами по почте, которые получались ответственным сотрудником данного предприятия. 

В связи с неоплатой налогов, налоговой инспекции были приняты решения о взыскании имеющейся налоговой задолженности, предприятие привлекалось к налоговой ответственности за несвоевременную уплату налогов и пени, после чего принимались решения о приостановлении операции по счетам в банках и в банки направлялись поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика. 

В сроки, указанные в требованиях, налогоплательщик- руководитель предприятия требования не исполнил, не погасил задолженность, в связи с чем было принято 17 решений о взыскании налога за счет денежных средств на счете налогоплательщика на общую сумму 10 836 000 рублей. Вместе с решением в обслуживающий банк выставлены 64 поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на общую сумму 10 836 000 рублей. Одним днем вместе с ними (решением и поручением) в обслуживающий банк выставляется и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Также вынесено 13 постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика за указанный период. Указанные постановления направлены в службу судебных приставов по месту нахождения налогового органа для взыскания денежных средств за счет имущества налогоплательщика. 

ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, достоверно зная о наличии задолженности по уплате налогов предприятия перед налоговым органом, исключила возможность уплаты налогов, так как все денежные средства, поступившие от физических лиц в кассу предприятия наличные денежные средства на расчетный счет в банке не вносила, а расходовала на иные нужды, в том числе и в нарушение порядка очередности, установленной ч. 2 ст. 855 ГК РФ. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из кассы предприятия, в нарушение порядка очередности платежей, были израсходованы денежные средства на общую сумму 3 134 586 руб. В связи с этим налоговым органом совместно с УЭБиПК МВД по РД был собран соответствующий материал и направлен в следственные органы.

Из оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО6 видно, что он работает заместителем начальника отделения судебных приставов по 

<

адрес> и 

<

адрес> УФССП по РД В период с 2019 по 2022 года в отделение судебных приставов по 

<

адрес> и 

<

адрес> УФССП по РД из налоговой инспекции ФНС № России по РД поступило 13 постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика МУП «Магистраль». На основании данных решений налоговых органов были возбуждены исполнительные производства, направлены соответствующие запросы в различные организации и учреждения для установления имущества организации для последующего взыскания. Руководителю данного предприятия в указанный период времени были направлены требования по взысканию задолженностей по налогам и сборам. Также сделаны запросы в регистрирующие органы на предмет получения ответов о счетах предприятия, запросы в ГИБДД о наличии транспортных средств, запросы в Росреестр о наличии земельных участков, принадлежащих предприятию, запросы о дебиторской задолженности. 

В последующем, как ему стало известно, руководитель МУП «Магистраль» ФИО1 зная о наличии задолженности по уплате налогов, исключила возможность уплаты налогов, так как все денежные средства, поступившие от физических лиц в кассу предприятия, на счет в банке не вносила, а расходовала на иные нужды, в том числе и в нарушение порядка очередности, установленной ч. 2 ст. 855 ГК РФ и таким образом сокрыла денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. 

В настоящее время задолженность по исполнительным документам у МУП «Магистраль» составляет более 1 450 000 рублей. (Т. 1 л.д. 135-138).

Судом также были исследованы путем оглашения следующие письменные документы:

Заключение специалиста №/з-2022 от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что проведенным исследованием представленных документов установлена сумма направленных МУП «Магистраль» денежных средств на текущие расходы, за счёт которых могло было бы произведено взыскание налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет 3 134 586,29 рублей. (Т. 1 л.д. 230-242).

Протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены решения налогового органа о взыскании с МУП «Магистраль» налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов за счет денежных средств находящихся на расчетном счете № налогоплательщика, решения налогового органа о привлечении МУП «Магистраль» к ответственности за совершение налогового правонарушения, постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, поручения налогового органа в банк на списание и перечисления денежных средств со счетов по счета № налогоплательщика. (Т. 6 л.д. 6-9).

Протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены налоговые декларации МУП «Магистраль»: «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ)», «Расчет по страховым взносам», «бухгалтерская (финансовая) отчетность, «налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, согласно которым, у МУП «Магистраль» имелась обязанность по уплате налогов и обязательных платежей, налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и обязательных платежей и принято решение о приостановлении операций по счету.(Т. 3 л.д. 8-16,19-262).

Протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены электронный носитель с 4 файлами, карточки бухгалтерских счетов №, 51, 60 и 70 МУП «Магистраль» за период с сентября 2020 г. по февраль 2022 г., согласно которым в кассу предприятия поступили денежные средства 3 134 586,29 руб., которые на расчетный счет для погашения задолженности по налогам и сборам перед бюджетом Российской Федерация не были внесены, а были израсходованы на другие расходы, расходные кассовые ордера № отДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие то, что ФИО1 лично выдавала на расходы денежные средства лицам, минуя расчетный счет в банке. (Т. 5 л.д. 9-11, 12-280).

Распоряжение врио главы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО12 с ДД.ММ.ГГГГ назначена на должность директора МУП «Магистраль». (Т. 1 л.д. 48).

Распоряжение главы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО12 с ДД.ММ.ГГГГ назначена на должность и.о. директора МУП «Магистраль». (Т. 1 л.д. 50).

Копия устава МУП «Магистраль», согласно которому директор предприятия является единоличным исполнительным органом предприятия, который действует от имени предприятия без доверенности и представляет его интересы, основными видами деятельности МУП «Магистраль» являются: производство и реализация тепловой энергии, эксплуатация объектов городского хозяйства, обслуживание систем жизнеобеспечения, техническое обслуживание инженерного оборудования и сетей, реализация инвестиционных проектов, оказание сервисных и иных платных услуг, направленных на удовлетворение потребностей населения, юридических лиц, иных потребителей и получение прибыли. (Т. 1 л.д. 52-77).

Выписка из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ЮЭ№, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись № о регистрации МУП «Магистраль» по юридическому адресу: 

<

адрес> ФИО1 является директором, т.е. лицом, действующим без доверенности от имени МУП «Магистраль». (Т. 1 л.д. 78-86).

Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, согласно ДД.ММ.ГГГГ предприятие поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №. (Т. 1 л.д. 87).

Копии исполнительных производств, согласно которым на основании решения налогового органа о взыскании налогов и обязательных платежей судебным приставом-исполнителем службы судебных приставов возбуждено 13 исполнительных производств о взыскании недоимки по налогам за счет имущества должника МУП «Магистраль».(Т. 1 л.д. 139-225).

Сведения о состоянии расчетов по налогам, сбором, страховым взносам МУП «Магистраль» из налогового органа, согласно которым у налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ имелась недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 634 329,25 руб., пени 178 586,59 руб., штраф 215 755 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 822 532,83 руб., пени 447 235,72 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности 211 099,18 руб., пени 40 216,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 452 523,77 руб., пени 105 117,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 1 105 171,25 руб., пени 293573,09 руб., штраф 329 307 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 162 3371,19 руб., пени 593 954,79 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности 202 424,41 руб., пени 63 264,08 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 481 911,31 руб., пени 145815,75 руб. (Т. 2 л.д. 16).

Заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. из кассы МУП «Магистраль» выданы наличные денежные средства на общую сумму 23 293 020,01 руб., в том числе на следующие цели:

на заработную плату работникам – 18 337 708,77 руб.;

на оплату алиментов – 123 730 руб.;

на материальную помощь – 10 000 руб.;

на уплату налогов – 316 207 руб.;

на оплату связи – 14 600 руб.;

на оплату коммунальных услуг (электроэнергия) – 510 000 руб.;

на оплату газа – 50 000 руб.; на ремонт котельной – 100 000 руб.;

на прочие услуги – 294 980,24 руб.;

под отчет материально-ответственным лицам (МОЛ) – 3 535 794 руб.;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в кассу МУП «Магистраль» от физических и юридических лиц поступили наличные денежные средства на общую сумму 23 117 079,42 руб.

В соответствии с ч.2 ст.855 ГК РФ, поступившие в кассу МУП «Магистраль» наличные денежные средства должны быть списаны в следующей очередности:

в первую очередь – оплата алиментов;

в третью очередь - заработная плата по платежным документам сотрудникам, работающим на основании трудового договора (контракта), инкассовые поручения в пользу налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а в органы контроля (ПФС, ФСС) за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в пятую очередь – оставшиеся наличные денежные средства после списания платежей первой и третьей очереди.

Произведенные выплаты из кассы МУП «Магистраль» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в соответствии с пунктом 2 статьи 855 ГК РФ, относятся к следующей очередности платежей:

выплата алиментов в сумме 123 730 руб. – первая очередь;

выплата заработной платы в сумме 18 337 708,77 руб. – третья очередь;

остальные выплаты, в том числе материальной помощи и текущих налоговых платежей, в сумме 4 831 581,24 руб. – пятая очередь.

Таким образом проанализировав и оценив все доказательства, представленные стороной обвинения и защиты в соответствии с требованиями ст.87 УПК РФ путем сопоставления их друг с другом и оценив их по правилам ст.88 УПК РФ, суд приходит к выводу о признании вины обвиняемой ФИО1 в инкриминируемом ей преступлении доказанной полностью. Исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности достаточны для вывода о виновности обвиняемой ФИО1 в совершении описанного выше преступления.

Оценивая изложенные выше доказательства, как каждое в отдельности, так и в их совокупности с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, сопоставив их между собой, которые достаточны для разрешения уголовного дела, считает установленной и доказанной вину ФИО1 в инкриминируемом ей преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 199.2 УК РФ - сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в крупном размере.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ обвиняемая ФИО1 на ФАД «Кочубей – Южно-Сухокумск – Зеленокумск – Минеральные Воды» на 55 км. автодороги попала в дорожно-транспортное происшествие (ДТП) и от полученных телесных повреждений погибла на месте ДТП. 

Данное обстоятельство подтверждается постановлением следователя СО ОМВД России по 

<

адрес> ст. лейтенанта юстиции ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении уголовного дела по факту гибели в дорожно-транспортном происшествии на ФАД, 55-ый км. автодороги Кочубей-Южно-Сухокумск-Минеральные Воды 4-х человек, в том числе ФИО1, имевшего место ДД.ММ.ГГГГ в 10 час. 20 мин., по признакам преступления, предусмотренном ч.5 ст.264 УК РФ. /л.д.183-184 т. 7/.

А также заключением комиссионной судебно-медицинской экспертизы ФИО1 за № от ДД.ММ.ГГГГ и вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ногайского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ об установлении юридического факта наступления смерти ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в 10 час. 20 мин. на 55 км. ФАД «Кочубей-Южно-Сухокумск-Минеральные Воды» /л.д. 191-198 т. 7/.

Родственники обвиняемого ФИО1 через адвоката ФИО8 обратились в суд с заявлением, в котором возражают против прекращения уголовного дела в отношении обвиняемой по не реабилитирующим основаниям.

Однако суд считает не состоятельными доводы стороны защиты – адвоката ФИО8, представляющая интересы законных представителей покойного ФИО1, о том, что израсходованные из поступивших в кассу МУП «Магистраль» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ наличные денежные средства в размере 3 134 586,29 рублей являлись необходимой для обеспечения жизнедеятельности коммунальных служб 

<

адрес>. И указанная сумма денежных средств не являются умышленным сокрытием денежных средств. Органами следствия не учтены расходы, понесенные предприятием, связанные с выплатой заработной платы работникам и приобретением материалов и запасных частей на содержание техники предприятия. Суд считает, что доводы стороны защиты направлены на переоценку вышеприведенных доказательств по делу.

Материалами дела установлено, что поводом для уголовного преследования ФИО1 послужило умышленное сокрытие доходов вверенного ей предприятия. Данное обстоятельство признавала и сама обвиняемая ФИО1, которая оправдывала свои действия тем, что ей это необходимо было для приобретения материалов и запасных частей для нужд МУП «Магистраль».

Изложенное также подтвердили допрошенные в суде свидетели ФИО2, работавшая главным бухгалтером МУП «Магистраль», и ФИО3, работающая кассиром МУП «Магистраль», которые подтвердили, что по указанию директора МУП «Магистраль» ФИО1 поступающие от населения денежные средства в кассу МУП на расчетный счет в банке не сдавались, а передавались директору. А ФИО1 в свою очередь сама распоряжалась наличными денежными средствами по своему усмотрению вопреки требованиям ч. 2 ст. 855 ГК РФ определяющая очередность списания денежных средств, поступающих в кассу предприятия.

С учетом последовательного и сознательного характера действий обвиняемой ФИО1 в инкриминируемый ей период совершения преступления, так и после его совершения, с учетом ее адекватного поведения на следствии и в судебном заседании, суд признает вину ФИО1 в совершении вышеописанного преступления установленной полностью.

В связи с изложенным суд не находит оснований для реабилитации обвиняемой ФИО1 в виду доказанности ее вины в инкриминируемом ей преступлении.

В этой связи суд полагает, что смерть обвиняемой ФИО1 является обстоятельством, влекущем прекращения уголовного дела в отношении последней в связи с ее смертью.

Государственный обвинитель – и.о. прокурора ФИО10 настаивает на прекращении уголовного дела в связи со смертью подсудимой ФИО1 на основании п. 4 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Таким образом выслушав доводы сторон, исследовав материалы уголовного дела и поступившие документы по факту смерти подсудимой ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, в случае если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пункте 3 – 6 части первой п. 4 ч. 1 ст.24 УПК РФ.

Согласно ч. 1 п. 4 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае смерти подозреваемого или обвиняемого, за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего.

Однако, вопреки доводам адвоката ФИО8, представляющая интересы законных представителей обвиняемой ФИО1, настаивающая на прекращении уголовного дела по реабилитирующим основаниям, суд считает необходимым производство по делу подлежащим прекращению в связи со смертью обвиняемой, то есть по не реабилитирующим для ФИО1 основаниям.

Таким образом, принимая во внимание факт наступления смерти обвиняемого ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, что нашло подтверждение представленной в распоряжение суда заключением комиссионной судебно-медицинской экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ и вступившим в законную силу решением Ногайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ об установлении юридического факта наступления смерти ФИО1, учитывая требования государственного обвинителя, суд полагает необходимым производство по уголовному делу прекратить в связи со смертью ФИО1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 299.2 УК РФ.

Судьбу вещественных доказательств суд считает необходимым определить в порядке, предусмотренном ст. 81 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 24, ч. 1 ст. 254, ст. 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> РД, зарегистрированной по адресу: РД, 

<

адрес>, кВ.23, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, – прекратить на основании пункта 4 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи со смертью обвиняемого.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам уголовного дела, - оставить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке или принесено апелляционное представление через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Дагестан в течении 15 дней с момента его оглашения.

Председательствующий

судья А.И. Кулунчаков