РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г.Минусинск Красноярского края

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В., 

при секретаре Пилипенко А.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС № 10) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. 3 февраля 20201 г. через мобильное приложение «Мой налог» от ФИО1 поступило заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Взаимодействие между налогоплательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам налога на профессиональный доход вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать налог на профессиональный доход с использованием банковской карты. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности. Переход на налог на профессиональный доход физические лица осуществляют в добровольном порядке. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 была сформирована сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исходя из суммы доходов, полученных налогоплательщиком в размере 2621,92 руб. по сроку уплаты 29 января 2023 г. (налоговый период – декабря 2023 г.), в размере 3257,45 руб. по сроку уплаты 28 февраля 2024 г. (налоговый период – январь 2024 г.), в размере 3201,68 руб. по сроку уплаты 28 марта 2024 г. (налоговый период – февраль 2024 г.). 11 сентября 2024 г. уменьшен налог по расчету за февраль 2024 г. в размере 2,98 руб., итого сумма задолженности за период февраль 2024 г. составила 3198,70 руб. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 24 июля 2023 г. со сроком исполнения до 12 сентября 2023 г. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены. За несвоевременную уплату вышеуказанной суммы налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1677,68 руб. за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г., с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. В адрес ФИО1 заказным письмом направлено решение № от 26 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом. В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены. Судебным приказом мирового судьи от 4 июня 2024 г. с ФИО1 были взысканы задолженности по уплате налогов и пени, 24 июня 2024 г. на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен. Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 2621,92 руб., за январь 2024 г. в сумме 3257,45 руб., за февраль 2024 г. в размере 3198,70 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1677,68 руб. за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем МРИ ФНС № 10 просила взыскать с ФИО1 указанные суммы налога и пени в судебном порядке (л.д.3-6). 

Представитель административного истца МРИ ФНС № 10, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.44), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (оборот л.д.5).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.54), в судебное заседание не явился, об уважительности причины своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела и отзыва по иску не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона).

На основании статьи 5 Федерального закона постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. 

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет налогоплательщикам НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Согласно частям 1, 2, 3 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ мобильное приложение "Мой налог" - это программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 были сформированы суммы доходов, с которых в автоматическом режиме исчислены суммы налога на профессиональный доход: по сроку уплаты 29 января 2023 г. (декабрь 2023 г.) в сумме 2621,92 руб., по сроку уплаты 28 февраля 2024 г. (январь 2024 г.) в сумме 3257,45 руб., по сроку уплаты 28 марта 2024 г. (февраль 2024 г.) в сумме 3201,68 руб.

24 июля 2023 г. ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход № от 24 июля 2023 г. со сроком исполнения до 12 сентября 2023 г. (л.д.11,12).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1677,68 руб. (л.д.18).

В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены.

26 декабря 2023 г. заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности в размере 29869,98 руб. (л.д.13,15). 

Судом установлено, что срок исполнения требования налогового органа, где сумма исчисленного налога и пени превысила 10000,00 руб., в части уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени, направленного в адрес ответчика был установлен до 12 сентября 2023 г.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением в установленный срок требований по уплате налогов и пени, налоговый орган в установленный законом срок – 28 мая 2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. по февраль 2024 г., пени за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г. с учетом входящего сальдо (л.д.46-47). Выданный мировым судьей 4 июня 2024 г. судебный приказ (л.д.48) был отменен 24 июня 2024 г., в связи с поступлением мотивированных возражений от должника (л.д.8,49,51).

В Минусинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 24 декабря 2024 г.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № 10 о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 2621,92 руб., за январь 2024 г. в сумме 3257,45 руб., за февраль 2024 г. в размере 3198,70 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1677,68 руб. за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в сумме 2621,92 руб., за январь 2024 г. в сумме 3257,45 руб., за февраль 2024 г. в размере 3198,70 руб.;

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1677,68 руб. за период с 11 января 2024 г. по 10 апреля 2024 г. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская 

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 г.