УИД 86RS0013-01-2024-001225-18

Дело № 2а-805/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года город Радужный 

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (

<

***>; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Гаитовой Г.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело № 2а-805/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указала, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 66068300 на уплату имущественных налогов на за 2022 год в размере 21 622 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 (получено в ЛК ФЗ 14.09.2023). В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. Налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 35595 на сумму отрицательного сальдо в размере 24 278,70 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (получено в ЛК ФЛ 15.08.2023); в установленный срок не исполнено. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 06.11.2023 на сумму задолженности в размере 25 329,96 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 10.04.2024 № 2а-223-2501/2024, затем определение от 19.04.2024. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 составляет: 

-транспортный налог за 2022 год в размере 21 520 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102 руб.; 

- пени в размере 107,60 руб. с 02.12.2022 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 520 руб. (взыскивается настоящим административным иском):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

02.12.2023 – 11.12.2023 

10 

15 

300 

107,60 

- пени в размере 402,33 руб. с 07.11.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 345 руб. (взыскивается административным иском от 17.07.2024 № 8493, дело № 2а-662/2024):

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

07.11.2023-11.12.2023 

35 

715 

300 

402,33 

Ссылаясь на ст. 23, 45, 48, 69, 75, 357, 358, 363, 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 19, 125, 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просила взыскать с административного ответчика 22 131,93 руб., в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 21 520 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102 руб.;

-пени в размере 107,60 руб. с 02.12.2022 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 520 руб.,

- пени в размере 402,33 руб. с 07.11.2023 по 11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 345 руб. (л.д. 6-9).

Письменные возражения на административный иск не представлены (л.д. 1-3, 25, 35, 50).

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались (л.д. 26-35, 37, 38, 40-41), их явка в судебное заседание не является обязательной и не признана таковой судом. Ходатайства об отложении судебного разбирательства в связи с намерением участвовать в судебном заседании, необходимостью подготовки и сбора доказательств административным ответчиком в суд не направлены. В связи с этим на основании ч. 7 ст. 150 и п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2). 

В силу п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежали уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей (пункт 1). Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно доводам административного иска и учетным данным ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога в указанные в административном иске периоды (л.д. 6-9, 14, 17).

За 2022 год ФИО1 начислены налоги согласно налоговому уведомлению от 29 июля 2023 года № 66068300: транспортный налог в размере 21 520 руб., налог на имущество физических лиц 102 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года; вручено через личный кабинет 14 сентября 2023 года (л.д. 15-16, 20).

Указанные в налоговых уведомлениях и административном иске налог, а также пени предъявлены к уплате налоговым органом требованием № 35595 по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 августа 2023 года, вручено в личном кабинете 15 августа 2023 года (л.д. 12-13, 18). 

Размер взыскиваемых налога на имущество и пени соответствует требованиям ст. 362 и 408 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами не опровергнут, доказательства отсутствия недоимки по данному налогу и/или ее уплаты на момент рассмотрения дела суду не представлены.

В соответствии со ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (часть 1). Судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств (часть 2). Копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (пункт 3).

В силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. 

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

Как указано выше, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. 

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, и законом не предусмотрено право суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам административного дела по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ от 10 апреля 2024 года по делу № 2а-223-2501/2024 о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 10-11, 39, 43-49). 

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21 октября 2024 года (л.д. 6-9, 24), то есть, с учетом ч. 2 ст. 93 КАС РФ до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с этим, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета (ОКТМО 71877000) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>

транспортный налог за 2022 год в размере 21 520 руб.; 

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 102 руб.;

пени в размере 107,60 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 520 руб.;

пени в размере 402,33 руб., начисленные за период с 07 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 345 руб.;

государственную пошлину в размере 4 000 руб.,

всего взыскать 26 131,93 руб. (Двадцать шесть тысяч сто тридцать один рубль 93 копейки). 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 10 декабря 2024 года.

Судья подпись Г.К. Гаитова

КОПИЯ ВЕРНА

Подлинный документ находится в гражданском деле № 2а-805/2024 Радужнинского городского суда.

Решение в законную силу не вступило. 10.12.2024.

Судья Г.К. Гаитова

Секретарь суда