РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ус О.А.,

при секретаре Стахановой Ю.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Бельчик ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебных расходов по оплате госпошлины, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с вышеуказанными требованиями, в обоснование указал, что в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ)

За 2017 год было начислено 338.00 рублей, по сроку уплаты 03.12.2018 г.

За 2018 год было начислено 675.00 рублей, по сроку уплаты 02.12.2019 г.

За 2019 год было начислено 743.00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г.

За 2020 год было начислено 817.00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021 г.

За 2021 год было начислено 899.00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022 г.

За 2022 год было начислено 1 800.00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023 г.

За 2023 год было начислено 1 808.00 рублей, по сроку уплаты 02.12.2024 г.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрирован следующий объект недвижимости: №

Взысканию подлежит недоимка по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, КБК 18210601020041000110, ОКТМО 03701000, налог в размере - 1 800,00 руб., за 2022 г.

Административным истцом также указано, что ФИО1 с 10.03.2010 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. В отношении ФИО1 были произведены следующие начисления. 

Налог 

Сумма 

Период 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)КБК 18210214010061005160 ОКТМО 03621101 

23 400.00 руб. 

За 2017 г., срок уплаты 09.01.2018 г. 

26 545.00 руб. 

За 2018 г., срок уплаты 09.01.2019 г. 

29 354.00 руб. 

За 2019 г., срок уплаты 31.12.2019 г. 

32 448.00 руб. 

За 2020 г., срок уплаты 31.12.2020 г. 

32 448.00 руб. 

За 2021 г., срок уплаты 10.01.2022 г. 

34 445.00 руб. 

За 2022 г., срок уплаты 09.01.2023 г. 

Итого - 178 640.00 руб. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)КБК 18210214030081002160 ОКТМО 03621101 

4 590.00 руб. 

За 2017 г., срок уплаты 09.01.2018 г. 

5 840.00 руб. 

За 2018 г., срок уплаты 09.01.2019 г. 

6 884.00 руб. 

За 2019 г., срок уплаты 31.12.2019 г. 

8 426.00 руб. 

За 2020 г., срок уплаты 31.12.2020 г. 

8 426.00 руб. 

За 2021 г., срок уплаты 10.01.2022 г. 

8 766.00 руб. 

За 2022 г., срок уплаты 09.01.2023 г. 

Итого - 42 932.00 руб. 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

45 842.00 руб.49 500.00 руб. 

За 2023 г., срок уплаты 09.01.2024 г.За 2024 г., срок уплаты 09.01.2025 г. 

Взысканию подлежит недоимка за период 2023 года по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842.00 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на 12.08.2024 года, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: -266198,30 руб., налог -201 046,29 руб., пени -65152,01 руб.

Отрицательное сальдо в разрезе: 

Налог 

Сумма 

Период 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовКБК 18210601020041000110 ОКТМО 03701000 

- 743.00 руб. 

За 2019 г. 

- 817.00 руб. 

За 2020 г. 

- 899.00 руб. 

За 2021 г. 

- 1 800.00 руб. 

За 2022 г. 

-1 808.00 руб. 

Итого - 6067,00 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 

- 23 907.75 руб.- 19 528.49 руб. 

За 2019 г.За 2021 г. 

. 34 445.00 руб. 

За 2022 г. 

Итого - 77 881.24 руб. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 

- 1 085.62 руб. 

За 2019 г. 

- 5 071.10 руб. 

За 2021 г. 

- 8 766.00 руб. 

За 2022 г. 

Итого - 14 922.72 руб. 

Страховые взносы, предусмотренные 

- 45 842.00 руб. 

За 2023 г. 

-49 500.00 

За 2024 г. 

Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

Итого - 95 342.00 руб. 

Расчет налога подлежащего взысканию содержится в едином налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 №96830946.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 №96830946. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №1037 от 24.05.2023 года на сумму 167 714,72 руб., со сроком исполнения до 19.07.2023 года. В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 3368 от 14.11.2023г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронные денежных средств.

Однако, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. 

22.03.2024 года на основании заявления административного истца мировым

судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-591/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-591/2024 был отменен 20.08.2024 г.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 1 800,00 руб., за 2022 г., страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере - 45 842,00 руб., за 2023 г., на общую сумму 47 642,00 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, будучи уведомленным о дне, времени и месте слушания дела своевременно и надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, мотивируя доводы возражений тем, что налоговые уведомления, требования об уплате налога были направлены административным истцом по не существующему адресу, где ФИО1 не проживает, в связи с чем считает ненадлежащим извещением себя по имеющейся ннедоимке. Считал необходимым в административном иске, отказать. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" Далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и современностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет логов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что административный ответчик ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать налоги за перечисленное в административном иске недвижимое имущество, налоги по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пункт 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи со ст. 52 НК РФ возлагает обязанность на налоговый орган направить налогоплательщику налоговое уведомление. 

Соответственно налоговый орган обязан доказать вручение налогового уведомления налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его вручения. 

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 28.07.2010 года № 4-В1016, до тех пор, пока налоговый орган не вручил физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ). 

Как следует из административного искового заявления, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись по почте заказным письмом единое налоговое уведомление от «10» августа 2023г. №96830946 и требование об уплате задолженности №1037 от «24» мая 2023г., а так же решение №3368 от «14» ноября 2023г. о взыскании задолженности (л.д.8-13).

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что вышеуказанные документы направлялись административным истцом по адресу: г. №

В соответствии с абзацем 2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п.4 этой же статьи требование об уплате задолженности может быть направлено налогоплательщику, кроме прочего, по почте заказным письмом.

В судебном заседании судом детально исследованы паспортные данные административного ответчика, где четко указан адрес регистрации административного ответчика ФИО1 с 06 ноября 2012 года по настоящее время: №

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, доказательств направления единого налогового уведомления от «10» августа 2023г. №96830946 и требования об уплате задолженности №1037 от «24» мая 2023г. по месту регистрации и жительства ФИО1, административным истцом суду не представлено. Каким – либо иным способом налоговое уведомление и требование налоговой инспекцией ФИО1 не вручалось и для вручения также не предлагалось. 

Таким образом, судом достоверно установлено, что административным истцом не были исполнены требования, предусмотренные НК РФ, выразившиеся в не направлении в адрес административного ответчика вышеуказанного единого налогового уведомления, требования на уплату налога, и решения о взыскании задолженности, в связи с чем, у МИФНС № 14 по Краснодарскому краю отсутствовали основания для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку ФИО1 не был надлежаще извещен об образовавшейся задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Суд, учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность. 

Оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся материалов в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 требований. 

В этой связи суд считает, что в удовлетворении административного иска административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю, необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска административного истца МИФНС № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Бельчик ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебных расходов по оплате госпошлины, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кореновского

районного суда О.А. Ус