ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 06 марта 2025 года по делу № 2а-634/2025 

(43RS0002-01-2025-000113-81)

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

председательствующего судьи Кулик Е.А., 

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из ГИБДД, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 12.09.2016, дата снятия с регистрации 11.05.2017; ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 02.05.2017, дата снятия с регистрации 28.09.2017; ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21.11.2018, дата снятия с регистрации 22.02.2024; ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.08.2019, дата снятия с регистрации 24.02.2024; ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 25.03.2020, дата снятия с регистрации 22.02.2024.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области « О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2016 год в сумме 733 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2017, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 № 79216401, на взыскание налога за 2016 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского районного суда г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021; за 2018 год в сумме 105 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53720251, на взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021; за 2019 год в сумме 2660 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60770764, сумма налога за 2019 год оплачена 02.02.2024; за 2020 год в сумме 4710 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67565045, сумма налога за 2020 год оплачена 02.02.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) административному ответчику направлены требования: от 16.06.2021 № 42126 сроком уплаты 23.11.2021 на сумму 2779,24 руб.; от 20.12.2021 № 132172 сроком уплаты 14.02.2022 на сумму 4731,20 руб.; от 26.10.2022 № 83704 сроком уплаты 06.12.2022 на сумму 265,76 руб. Требования административным ответчиком не были исполнены, сумма по требованиям составила менее 10 000 руб.

Также административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 5160 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16580818, налог за 2021 год до настоящего времени не оплачен; за 2022 год в сумме 5160 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 60899740, налог за 2022 год до настоящего времени не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: квартира, площадью 71 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.02.2016, дата снятия с регистрации 28.04.2018; квартира, площадью 69,9 кв.м. расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 08.05.2019. В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2017 год в сумме 378 руб. сроком оплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 № 76968425, на взыскание налога за 2017 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского районного суда г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ № 61/2а-2128/2021, сумма налога за 2017 год оплачена через ГУФССП России по Кировской области 28.10.2021; за 2018 год в сумме 180 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53720251, на взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского района г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ № 61/2а-2128/2021, сумма налога за 2018 год оплачена через ГУФССП России по Кировской области 28.10.2021.

Кроме того, административный ответчик с 14.06.2018 по 22.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Плательщику исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2020, 2021, 2022, 2023 год. Административным ответчиком получен доход за 2020 год от применения УСНО в размере 571 475 руб., налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2020 год. Расчет произведен: 571475 руб. -300 000 руб.*1%= 2714, 75 руб. На взыскание взносов за 2020 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 434500564. За 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, на взыскание взносов за 2021 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 43450056. За 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, на взыскании взносов за 2021 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 434500564; за 2022 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023, взносы за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачены; за 2023 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 22.09.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере 33 362,79 руб. сроком уплаты не позднее 09.10.2023, взносы за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленном законодательством сроки, произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности в размере 18 195,19 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога: 221,63 руб. пени за период с 02.12.2017 по 27.10.2021 по транспортному налогу на недоимку за 2016 год; 8,42 руб. пени за период с 28.06.2020 по 28.10.2021 по транспортному налогу на недоимку за 2018 год; 281,40 руб. пени за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2019 год; 303,24 руб. пени за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2020 год; 38,70 руб. пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2021 год; 30,21 руб. пени за период с 28.06.2020 по 27.10.2021 по налогу на имущество на недоимку за 2017 год; 14,43 руб. пени за период с 28.06.2020 по 28.10.2021 по налогу на имущество на недоимку за 2018 год; 90,72 руб. пени за период с 16.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2020 год (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.); 1098,70 руб. пени за период с 16.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2021 год; 15 826,17 руб. пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 173503. 

В адрес административного ответчика также было направлено решение от 26.01.2024 № 3180.

УФНС России по Кировской области просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 105 088,98 руб., из них: 10 320 руб.- транспортный налог за 2021, 2022 гг.; 33 362,79 руб.- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 34 445 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 8766 руб.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 18195,19 руб.- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, направил в адрес суда дополнения (л.д.82, 85-86) а также информацию от 04.03.2025, в которых указал, что налоговым органом не пропущен срок для обращения с иском в суд, поскольку в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) административному ответчику направлены требования: от 16.06.2021 № 42126 сроком уплаты 23.11.2021 на сумму 2779,24 руб., от 20.12.2021 № 132172 сроком уплаты 14.02.2022 на сумму 4731,20 руб., от 26.10.2022 № 83704 сроком уплаты 06.12.2022 на сумму 265,76 руб. Требования административным ответчиком не исполнены. Сумма по требованиям составила менее 10 000 руб. Административному ответчику направлено требование от 08.07.2023 № 173503 на сумму 111 034,92 руб. сроком уплаты-28.11.2023. Крайний срок для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа- 28.05.2024 (судебный приказ № 61/2а-1026/2024 вынесен 12.03.2024). 26.08.2024 судебный приказ № 61/2а-1026/2024 был отменен, с административным исковым заявлением УФНС России по Кировской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Кирова 14.01.2025, принято к производству 15.01.2025 (то есть, в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа). Таким образом, сроки обращения в суд Управлением не пропущены. Также дополнительно указал, что по платежным поручениям от 29.01.2024 № 300 и от 30.01.2024 № 11812 на сумму 151 627,39 руб. в налоговый орган не поступали. В 2024 году от ОСП по Октябрьскому району г. Кирова в налоговый орган поступали платежи на сумму 4147,10 руб. (платежное поручение № 1696 от 02.02.2024) и на сумму 42 420,48 руб. (платежное поручение № 2095 от 02.02.2024).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Ранее в адрес суда направил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности, образовавшейся за период до 14.01.2022. Кроме того, размер заявленных к взысканию пеней является несоразмерным нарушенному обязательству, является чрезмерным и подлежит уменьшению до разумных пределов на основании ст. 333 ГК РФ. Просил принять во внимание, что часть имевшейся задолженности им была погашена через ГУФССП России по Кировской области, все исполнительные производства были окончены в связи с фактическим исполнением.

Изучив письменные материалы дела, материалы административных дел № 61/2а-1026/2024, № 61/2а-2128/2021 суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Также согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства- Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 12.09.2016, дата снятия с регистрации 11.05.2017; ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 02.05.2017, дата снятия с регистрации 28.09.2017; ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21.11.2018, дата снятия с регистрации 22.02.2024; ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.08.2019, дата снятия с регистрации 24.02.2024; ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 25.03.2020, дата снятия с регистрации 22.02.2024.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2016 год в сумме 733 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2017, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 № 79216401, на взыскание налога за 2016 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского районного суда г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021 (задолженность погашена 28.10.2021); за 2018 год в сумме 105 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53720251, на взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021 (задолженность погашена 28.10.2021); за 2019 год в сумме 2660 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60770764, сумма налога за 2019 год оплачена 02.02.2024; за 2020 год в сумме 4710 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67565045, сумма налога за 2020 год оплачена 02.02.2024; за 2021 год в сумме 5160 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16580818, налог за 2021 год до настоящего времени не оплачен; за 2022 год в сумме 5160 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 60899740, налог за 2022 год до настоящего времени не оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) административному ответчику направлены требования: от 16.06.2021 № 42126 сроком уплаты 23.11.2021 на сумму 2779,24 руб.; от 20.12.2021 № 132172 сроком уплаты 14.02.2022 на сумму 4731,20 руб.; от 26.10.2022 № 83704 сроком уплаты 06.12.2022 на сумму 265,76 руб. (по уплате транспортного налога за 2016,2018, 2020, 2021, пени). Требования административным ответчиком своевременно не были исполнены, сумма по требованиям составила менее 10 000 руб.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) недвижимое имущество: квартира, площадью 71 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.02.2016, дата снятия с регистрации 28.04.2018; квартира, площадью 69,9 кв.м. расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 08.05.2019.

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01 января 2015 года устанавливается главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2017 год в сумме 378 руб. сроком оплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 № 76968425, на взыскание налога за 2017 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского районного суда г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021, сумма налога за 2017 год оплачена через ГУФССП России по Кировской области 28.10.2021; за 2018 год в сумме 180 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53720251, на взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского района г. Кирова 02.06.2021 вынесен судебный приказ 61/2а-2128/2021, сумма налога за 2018 год оплачена через ГУФССП России по Кировской области 28.10.2021.

01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи).

ФИО1 в период с 14.06.2018 по 22.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщику исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2020, 2021, 2022, 2023 год. Административным ответчиком получен доход за 2020 год от применения УСНО в размере 571 475 руб., налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2020 год. Расчет произведен: 571475 руб. -300 000 руб.*1%= 2714, 75 руб. На взыскание взносов за 2020 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 434500564. За 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, на взыскание взносов за 2021 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 43450056. За 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, на взыскании взносов за 2021 год вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 14.03.2022 № 434500564; за 2022 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023, взносы за 2022 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачены; за 2023 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 22.09.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере 33 362,79 руб. сроком уплаты не позднее 09.10.2023, взносы за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом –пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленном законодательством сроки, произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности в размере 18 195,19 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога: 221,63 руб. пени за период с 02.12.2017 по 27.10.2021 по транспортному налогу на недоимку за 2016 год; 8,42 руб. пени за период с 28.06.2020 по 28.10.2021 по транспортному налогу на недоимку за 2018 год; 281,40 руб. пени за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2019 год; 303,24 руб. пени за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2020 год; 38,70 руб. пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2021 год; 30,21 руб. пени за период с 28.06.2020 по 27.10.2021 по налогу на имущество на недоимку за 2017 год; 14,43 руб. пени за период с 28.06.2020 по 28.10.2021 по налогу на имущество на недоимку за 2018 год; 90,72 руб. пени за период с 16.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2020 год (1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.); 1098,70 руб. пени за период с 16.03.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2021 год; 15 826,17 руб. пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 173503. 

В адрес административного ответчика также было направлено решение от 26.01.2024 № 3180.

В соответствии с ч.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности по взысканию задолженности, образовавшейся до 14.01.2022, суд отклоняет как несостоятельные ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены требования: от 16.06.2021 № 42126 сроком уплаты 23.11.2021 на сумму 2779,24 руб., от 20.12.2021 № 132172 сроком уплаты 14.02.2022 на сумму 4731,20 руб., от 26.10.2022 № 83704 сроком уплаты 06.12.2022 на сумму 265,76 руб. Сумма по требованиям составила менее 10 000 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (23.11.2021+3 года+6 месяцев).

Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года. С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет (далее по тексту- ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют его по обязанностям. 

В силу пп.1 п.9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с чем, административному ответчику направлено требование от 08.07.2023 № 173503 на сумму 111 034,92 руб. сроком уплаты- 28.11.2023.

По общему правилу, установленному пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (то есть, 28.11.2023 +6 месяцев).

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ, то есть, в срок, установленный действующим налоговым законодательством.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова от 26.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд с административным иском 14.01.2025, то есть, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Также суд обращает внимание, что сумма 151 627,39 руб. в адрес УФНС России по Кировской области от административного ответчика не поступала.

Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по налогам, пени, административным ответчиком суду не представлено. Напротив, отрицательное сальдо ЕНС подтверждается скриншотом о состоянии ЕНС административного ответчика.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени подлежит отклонению, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени. Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации". 

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 152, 64 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 105 088,98 руб., из которых:

транспортный налог за 2021 год в размере 5 160 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 5 160 руб.,

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 руб.,

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб.,

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33 362,79 руб.,

пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 18 195,19 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования 

<

адрес> в размере 4 152, 64 руб. 

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Кулик Е.А. 

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2025 года