Дело №а-3502/2023 

УИД 55RS0№-55

Решение

Именем Российской Федерации

14 июля 2023 года 

<

адрес>

Судья Кировского районного суда 

<

адрес> Валиулин Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленные законом сроки задолженность по налогам в полном объеме ответчиком уплачена не была. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате задолженности по обязательным платежам. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 1882, 36 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2013 год – 1544 рубля, период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДФЛ за 2013 год – 337, 86 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика в суд поступили возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения административного иска.

Рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, согласуется с требованиями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При этом возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения (пункт 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства"). 

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, судья пришел к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. Согласно указанной декларации налогоплательщиком исчислено налога к уплате 58 500 рублей. (л.д. 22). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обаятельных платежей, в частности налога на доходы физических лиц за 2013 год в установленные сроки в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 гг. в сумме 1544, 50 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).Также налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 гг. в сумме 337, 86 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2072(47)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от 29.11.2022г. 

Административное исковое заявление МИФНС № по 

<

адрес> подано в Кировский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Как указывалось ранее, в материалы дела административным истцом представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение факта направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же требования № от ДД.ММ.ГГГГ к административному иску приложен акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, из которого следует, что реестры почтовых отправлений за 2013, 2014, 2015 г.г. уничтожены, как не подлежащие хранению (л.д. 18, 21).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уничтожение почтовых реестров, подтверждающих направление требований, по истечении сроков хранения, установленных приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММБ-7-10/88@, не может быть учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных требований. 

Применительно к изложенному уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению требования налогоплательщику.

При таких обстоятельствах, суд исходит из того, что в отсутствие доказательств направления административному ответчику требований, исключается возможность взыскания задолженности, основанной на таких требованиях. Соответственно, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в размере 1882, 36 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2013 год – 1544 рубля, период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДФЛ за 2013 год – 337, 86 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Р. Валиулин