29RS0024-01-2024-003996-16

 

Дело № 2а-210/2025

18 марта 2025 года

город Новодвинск

Архангельской области

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области в составе 

председательствующего судьи Беляевой Н.С., 

при секретаре судебного заседания Воропановой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской областии Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 7217 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1174 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 414 руб.; страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 34 254 руб. 16 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022):за 2022 год в размере 16759 руб. 53 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 4265 руб. 18 коп.; пени в размере 8245 руб. 43 коп. за период с 21.12.2018 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности квартиры. Помимо этого налоговым агентом АО «Альфа-банк» в налоговый орган предоставлена справка по форме 2-НДФл от 21.05.2015, в которой указана сумма дохода, полученного ФИО1 в 2014 году в размере 55516,47 рублей, а также сумма НДФЛ с данного дохода в размере 7217 рублей, не удержанная налоговым агентом. Также административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, 29.09.2023 прекратила деятельность, однако задолженность по взносам не оплатила. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 25.09.2023 № об уплате недоимки и пени. В связи с неисполнением требования Управление обратилось за вынесением судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Соломбальского судебного района. 19.06.2024 на основании возражений должника определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Управление просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, в том числе посредством ГЭПС, по адресу регистрации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги самостоятельно.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Как следует из материалов дела на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Соломбальского судебного района г.Архангельска от 29.01.2018 по делу №, в пользу ИФНС России по г.Архангельску (правопреемником которой является Управление) с административного ответчика была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со статьей 228 НКРФ за 2014 год от АО «Альфа Банк» в размере 7217 руб. Судебный приказ не отменен. В связи с чем определением суда от 18.03.2025 производство по делу в указанной части было прекращено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса)

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в связи с наличием в спорный период в собственности недвижимого имущества: 

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> период с 17.04.2002 по 28.03.2024 и 1/4 доли в праве общей долевой собственности указанную квартиру в период с 28.03.2024 по 08.04.2024; 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> период с 13.12.2006 по 26.12.2023 и 3/4 долей в праве общей долевой собственности на указанную квартиру в период с 26.12.2023 по 28.12.2023.

Факт принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный налоговый период подтверждён выписками из ЕГРН.

Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 НК РФ относится к числу местных налогов и в рассматриваемом случае подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> размере 211 руб. и по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> размере 963 руб., а также от 15.08.2023 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> размере 58 руб., и по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> размере 356 руб.

Указанные уведомления, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнены.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых вносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётные период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300 000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет – 23 400 руб., в 2018 года - 26 545 руб., в 2019 году – 29 354 руб., в 2020 году – 32 448 руб., в 2021 году – 32 448 руб., в 2022 году – 34 455 руб.).

Размер фиксированного страхового взноса медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составлял 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб., в 2020 году – 8 426 руб., в 2021 году – 8 426 руб., в 2022 году – 8 766 руб.).

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применительно к положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в 2022 и 2023 г.г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо). После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(часть 2 статьи 70 НК РФ).

Из комплексного анализа приведённых выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 01.01.2023 процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговой обязанности по уплате страховых взносов, руководствуясь статьями 430, 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно исчислил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетные периоды 2022, 2023 г.г., а также направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на 25.09.2023 о необходимости уплаты в срок до 28.12.2023 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 4265 руб.18 коп.); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 16759 руб. 53 коп.) Помимо этого, в требование были включены задолженности по налогам на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 7217 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1174 руб. и пени в размере 4379,67 руб.

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности от 25.09.2023, решением № от 12.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 71486 руб. 14 коп.

Указанное решение, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее, 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию.

В соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию. В соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На 20.02.2024 (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляла 72329 руб. 30 коп, в том числе: налоги в размере 64083 руб. 87 коп., пени в размере 8245 руб. 43 коп. 

Вынесенный 28.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска судебный приказ отменен 19.06.2024 в связи с поступлением возражений от должника. 

Административное исковое заявление поступило в суд 16.12.2024.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование об уплате задолженности продолжает действовать.

Процедура взыскания спорной недоимки, пени, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, Управлением соблюдена.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. Заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику налогов и направление в адрес административного ответчика соответствующих налоговых требований, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате страховых взносов, несвоевременной уплаты начислять пени.

Вместе с тем, при определении подлежащего ко взысканию размера пени суд учитывает следующее.

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня выдачи, а исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Доказательств предъявления к исполнению судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 4 Соломбальского судебного района г.Архангельска от 29.01.2018 по делу №,административным истцом не представлено.

Указание в пояснениях от 14.03.2025 о том, что данный приказ в адрес Управления не направлялся судом отклоняется, поскольку, доказательств того, что административный истец (будучи безусловно осведомлённым о том, что судебный приказ должен был быть вынесен) обращался к мировому судье в течение трех лет со дня выдачи судебного приказа для его направления и получение отказа в предоставлении судебного приказа, также не представлено.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. 

Согласно представленного Управлением расчета пеней (без учета пеней начисленных на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со статьей 228 НКРФ за 2014 год от АО «Альфа Банк» в размере 7217 руб.) их размер составляет 4896 руб. 98 коп.

При этом в иске Управление просило взыскать пени за период с 21.12.2018 по 05.02.2024. Вместе с тем, согласно представленным административным истцом расчетам пеней за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 они рассчитывались только с недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год от АО «Альфа Банк», в размере 7217 руб.

В уточненном расчете пени в размере 4896 руб. 98 коп. он произведен за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. 

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НКРФ за 2014 год от АО «Альфа Банк», в размере 7217 руб. и за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 не подлежат удовлетворению.

В связи с чем в пользу административного истца подлежит ко взысканию задолженность в размере 61763 руб. 85 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1174 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 414 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 34 254 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): за 2022 год в размере 16759 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 4265 руб. 18 коп.; пени в размере 4896 руб. 98 коп. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской областии Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>):

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 1174 руб.; 

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 414 руб.; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 34 254 руб. 16 коп.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): за 2022 год в размере 16759 руб. 53 коп.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 4265 руб. 18 коп.; 

- пени в размере 4896 руб. 98 коп. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

В удовлетворении требований о взыскании пени в остальной части, а также за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2025 года.

Судья Н.С.Беляева