Дело № 2а-785/2020

УИД 75RS0023-01-2020-000570-15

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года г.Чита

Черновский районный суд г. Читы 

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Лыткинй Е.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите (далее по тексту – МИФНС России № 2 по г.Чите) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в МИФНС России № 2 по г.Чите состоит в качестве плательщика страховых взносов, налогов ФИО1 (Плательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статьи 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные дательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.01.2018 г., установлены основания признания задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплат труда (8 МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Решения о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и её списании принимаются налоговым органом на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, подлежащих списанию, представленных из органов Пенсионного Фонда РФ.

В соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ от 03.07.2016 г. «О внесении изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию рядовых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ Забайкальского края в электронном формате передана сумма задолженности по состоянию на 01.01.2017г.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 13.09.2018 г. Требования налогового органа на сумму 133 964,50 руб. в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены частично. На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по страховым взносам, пени составила 49 258,12 руб. 

На основании изложенного просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 г. в сумме - 19 397 руб. 47 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017г. в сумме - 11 974,16 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 6 218 руб. 97 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии - в сумме 7 495 руб. 20 коп., сумма пени по указанному страховому взносу – 4 172 руб. 32 коп.

В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец уточнил свои исковые требования в связи с частичной оплатой задолженности, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017г. в сумме - 11 974,16 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 6 218 руб. 97 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии - в сумме 7 495 руб. 20 коп., сумма пени по указанному страховому взносу – 4 172 руб. 32 коп.

Административный истец – МИФНС России № 2 по г.Чите о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял.

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (Межрайонное) о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещено надлежащим образом, в суд своего представителя не направило, причин неявки не сообщило, что, руководствуясь ст.96, 150 КАС РФ, не препятствует рассмотрению дела по существу.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку его неявка не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса. 

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил свою деятельность 22.12.2014 г. (л.д.__).

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, МИФНС России № 2 по г. Чите в адрес страхователя выставила требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.09.2018 г.

В соответствии с вышеуказанным требованием, страхователю предложено уплатить в срок до 03.10.2018 г.: 21 458 руб. 40 коп. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 г.; 10 738 руб. 97 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г.; 41 руб. 49 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г.; 171 руб. 13 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г.; 6 437 руб. 52 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 г.; 3 901 руб. 84 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 г.; 12 руб. 45 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 г.; 51 руб. 34 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 г.; 11974 руб. 16 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 6100 руб. 32 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 23 руб. 15 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 95 руб. 50 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 41893 руб. 24 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;18982 руб. 38 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 80 руб. 99 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 334 руб. 10 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 7495 руб. 20 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 4098 руб. 06 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 14 руб. 49 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 59 руб. 77 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований налогового органа в полном объеме МИФНС России № 2 по г. Чите обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Вместе с тем, административным истцом не учтено следующее.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При таком положении требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности об уплате обязательных платежей и санкций, сложившихся в период до 01.01.2017г., не подлежат удовлетворению. 

Одновременно с заявленными требованиями налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, пояснив, что указанный срок пропущен в связи с отсутствием запланированного финансирования для оплаты дополнительного объема почтовых услуг на отправку корреспонденции, а также ввиду недостаточности специалистов в штате при большом объеме работы. 

Суд, рассмотрев заявленное налоговым органом ходатайство, приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из того, что срок обращения в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, принимая во внимание сроки, в которые согласно вышеуказанных требований налогоплательщик должен был уплатить налог, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд с заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Из материалов дела следует, что требования предъявлены о взыскании налога, пени и штрафов согласно требованию № по состоянию на 13 сентября 2018 года. Срок для исполнения требования установлен до 03 октября 2018 года. Таким образом, срок для обращения в суд истек 03 апреля 2019 года. Сведений об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа материалы дела не содержат. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 28 февраля 2020 года, т.е. со значительным пропуском срока на обращение в суд.

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены, в связи с чем, доводы налогового органа об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд и наличии оснований для его восстановления в связи с нехваткой специалистов и отсутствием финансирования не могут быть признаны обоснованными, обстоятельствам дела не соответствуют. Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований. 

При указанных обстоятельствах, суд приходи к выводу, что требования административного иска удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств наличия оснований для взыскания налога, пени и штрафа не представлено, срок для обращения в суд с требованиями пропущен без уважительных причин.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2020 года.

Судья А.В. Петров

Копия верна