дело №а-54/2025 (2а-1947/2024) (УИД 52RS0№-09)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года г.о.

<

адрес>

Борский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН №, являлся (является) собственником следующих объектов налогообложения:

Адрес объекта учета по КЛАДР 

Дата постановки на учет 

Дата снятия с учета 

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>, часть пом (подвал) 

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес>, 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и имущественных налогов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и пени, указанное требование отправлены в адрес налогоплательщика почтой России. 

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, па основании ст. 31, 48 ПК РФ, Межрайонная НФНС России № по 

<

адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, в размере 83 683,67 рубля, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48010,32 руб. Расчет взыскиваемой суммы: 

1. 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2. 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3. 34445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26031,35 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются неотдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по следующим налогам:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48010,32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. (Данная задолженность взыскивается в данном производстве). На сумму 65196,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (Данная недоимка взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается в данном производстве). На сумму 16891,2 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. (Данная задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период 2021 г. взыскивается в данном производстве. На сумму 2628,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. (Данная задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 83683,67 руб., в том числе транспортный налог в размере 876,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48010,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26031,35 руб. 

Также, Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по ЕНС в размере 51351,77 руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5509,77 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> указала, что в связи с отсутствием уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и пени, указанное требование отправлены в адрес налогоплательщика почтой России.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашено в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 51351,77 рубля, в том числе:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. налоговая база 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 509,77 руб.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по следующим налоговым обязательствам:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- Налог в размере 5 073,55 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ., которое находится на рассмотрении в Борском городском суде 

<

адрес>);

- Налог в размере 8 491,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ которое находится на рассмотрении в Борском городском суде 

<

адрес>);

-Налог в размере 34 445,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ., которое находится на рассмотрении в Борском городском суде 

<

адрес>);

- налог в размере 27543,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Борским РОСП по 

<

адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- налог в размере 8766,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ., которое находится на рассмотрении в Борском городском суде 

<

адрес>);

- налог в размере 8426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Борским РОСП по 

<

адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог в размере 8426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность взыскивается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

3) Транспортный налог с физических лиц:

- налог в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ., которое находится на рассмотрении в Борском городском суде 

<

адрес>);

- налог в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность взыскивается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве);

4) налог на имущество физических лиц в размере 9310,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Недоимка взыскивается в данном производстве);

5) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

Административному делу присвоен номер №.

Определением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ для совместного рассмотрения объединено административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, с административным делом № по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, с присвоением №.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов в лице УФК Росии по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда 

<

адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли. 

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1- административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов: 52/924, адрес осуществления адвокатской деятельности: 606440, 

<

адрес>. 

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. 

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом было выявлено, что ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за расчетный период 2023 г., налоговая база 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).

Таким образом, исходя из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» и статьи 430НК РФ период начала (окончания) деятельности адвокатов, а период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством АО «Почта России». Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным Отделом МВД России по городу Бор, административному ответчику ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время принадлежит транспортное средство ВАЗ №, государственный регистрационный номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство – ВАЗ21083, государственный регистрационный знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 22,50 руб., период владения 12/12, размер налоговых льгот 875,00 руб., в размере 876,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год, и невыполнением ранее выставленного ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включающее недоимку по транспортному налогу в размере 2855,72 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 142681,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29447,17 руб., а также пени в размере 37147,59 руб. 

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@). 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством АО «Почта России». Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности, при этом в отношении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, судебные акты об отказе в восстановлении срока их взыскания ввиду пропуска срока обращения в суд без уважительных причин отсутствуют.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленное в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым органом не были предприняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Кроме того, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету за счет имущества налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 83683 руб. 67 коп., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 48010 руб. 32 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы; транспортный налог в размере 876 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 26031 руб. 35 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1355,26 руб.

Как следует из материалов истребованного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего на судебный участка № Борского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Кроме того, из материалов дела следует, что на ФИО1 была возложена также обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 45842,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты данной задолженности она была включена в направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 51351,77 руб., а также госпошлина в доход государства в размере 870,28 руб. 

Как следует из материалов истребованного дела № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ были приложены требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административных исковых заявлений административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена. 

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- транспортный налог в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая база 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании транспортного налога в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая база 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ а всего в общей сумме 103494,32 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию. 

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. 

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 26031,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48010,32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. (Данная задолженность взыскивается в данном производстве);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 65196,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (Данная недоимка взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (Данная задолженность взыскивается в данном производстве);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 16891,2 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг. (Данная задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период 2021 г. взыскивается в данном производств;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2628,00 руб. за 2019, 2020, 2022 гг. (Данная задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, и судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. 

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория. 

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются. 

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется: 

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона; 

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона; 

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке; 

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства). 

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). 

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Таким образом, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует исключить при расчете пени за просрочку уплаты страховых взносов, начисленную в порядке ст. 75 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Борского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 1751 руб., пени по транспортному налогу в размере 23,17 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 165,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,18 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМВ за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМВ за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,76 руб., недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207,92 руб., а также госпошлины 676,54 руб.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Борского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года, включает недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. 

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава – исполнителя Борского РОСП ГУ ФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Борского РОСП ГУ ФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании ст. 14, ст. 6, п. 1 ч. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. 

Взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 821321 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 821982 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 822009 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 518662 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 518757 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 629586 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 155815 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 155810 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 333923 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 155992 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 155914 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 98114 от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 518760 от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за расчетный период 2019 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период 2019 год, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

При этом суд акцентирует внимание на том, что поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника. 

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ, тогда как адмистративным ответчиком недоимка по данным требованиям была уплачена за спорный период в 2020 году.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В ходе судебного заседания судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России №

<

адрес> мировым судьей судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> в рамках рассмотрения административного дела № был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №

<

адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 876 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу в сумме 8 руб. 56 коп. (за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01,01,2017 г. в сумме 179 руб. 28 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном виде, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 руб. 55 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ), а всего 41984 руб. 34 коп., а также госпошлина в доход государства в размере 729 руб. 77 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с отменой судебного приказа по делу № МИФНС Росси № по 

<

адрес> обратилась в Борский городской суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере 46, 55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей (ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере 179, 28 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 876 руб., пени по налогу в размере 8, 56 руб. 

Административному делу присвоен №.

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере 46, 55 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 рублей (ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере 179,28 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 876 руб., пени в размере 8, 56 руб., общая сумма к взысканию – 41984 руб. 39 коп. 

Решение Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В основу решения Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ положен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес>, однако административный иск рассмотрен судом исходя из заявленных налоговым органом требований.

На основании решения Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был выписан исполнительный лист ФС №.

Исходя из представленного в материалы дела ответа Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> следует, что ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Борского РОСП ГУФССП России по 

<

адрес> на основании исполнительного листа ФС № было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Борского РОСП ГУ ФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании ст. 14, ст. 6, п. 1 ч. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. 

Учитывая положения налогового законодательства, суд приходит о том, что не могут быть признаны обоснованными и подлежащими взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за расчетный период 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период 2020 год, а также по транспортному налогу за 2019 год, в связи с вынесением Борским РОСП ГУФСС России постановлений об окончании исполнительных производств в связи с полным погашением имеющихся задолженностей.

Из материалов дела следует, что в производстве Борского городского суда находилось административное дело №а-2999/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В рамках рассмотрения административного дела № административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> были заявлены требования о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, пени и штрафам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 41936,83 рублей.

Из административного дела № следует, что задолженность по налогам, установленная требованием налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 41936,83 рублей включает страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8 426,00 руб., пени в размере 35,81руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8 426,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 448,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 137,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32 448,00 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 876,00 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 13,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 876,00 руб.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 876,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 137,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 35,81 руб. 

Решением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 41936,83 рублей.

Решение Борского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая принятый судебным решением отказ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании в том числе недомки по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2021 год, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа возможности начисления пени на транспортный налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, а также на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в связи с утратой права на взыскание данных налогов по причине несоблюдения Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и отсутствия уважительности причин несоблюдения указанного срока.

Согласно материалам дела на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 установлена обязанность об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за транспортное средство – ВАЗ21083, государственный регистрационный знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 22,50 руб., период владения 12/12, размер налоговых льгот 875,00 руб., в размере 876,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако, учитывая заявленный налоговым органом период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа права на взыскание пеней за период по ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с неистечением в установленный налоговым органом период взыскания пеней срока для добровольной уплаты установленного транспортного налога.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Период начисления пеней установлен налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. 

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты. 

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; по транспортному налогу за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 76,97 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234 

75 

300 

51,25 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

85 

300 

5,46 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

11,91 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

13 

300 

8,35 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 520,64 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

293 

7,5 

300 

371,64 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

31,63 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

69,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

13 

300 

48,37 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 291,83 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20 

7,5 

300 

42,46 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

52,93 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

115,49 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

13 

300 

80,95 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 2690,73 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

195 

7,5 

300 

1 679,19 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

214,71 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

468,45 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

13 

300 

328,38 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 684,77 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

195 

7,5 

300 

427,34 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

54,64 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

119,22 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

13 

300 

83,57 

а всего в общей сумме 4264,94 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению. 

Порядок расчёта - до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 5509,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 073,55 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 491,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27543,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по транспортному налогу в размере 876,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество физических лиц в размере 9310,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб.

Согласно материалам дела в производстве Борского городского суда 

<

адрес> находится административное дело №а-201/2025.

Из материалов административного дела № следует, что Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в размере 15851,31 руб., в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 876,00 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9310,00 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5665,31 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 установлена обязанность об уплате транспортного налога за 2022 год за транспортное средство – ВАЗ21083, государственный регистрационный знак №, налоговая база 77,80, налоговая ставка 22,50 руб., период владения 12/12, размер налоговых льгот 875,00 руб., в размере 876,00 руб., а также налог на имущество – иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, часть пом. (подвал), налоговая база 465478,00 руб., период владения 12/12, налоговая ставка 2,00 % в размере 9310,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил, в связи с чем суд приходит к выводу о начислении налогоплательщику пеней на образовавшуюся задолженность по причине отказа налогоплательщика в добровольном исполнении возложенных на него обязанностей.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

Период начисления пеней установлен налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. 

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за расчетный период 2023 год, налоговая база 45842,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье).

Следовательно, принимая во внимание вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 26,43 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

3,07 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

23,36 

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 26,43 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

3,07 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

23,36 

- по налогу на имущество с физических лиц в размере 9310,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 9310,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 280,86 руб.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

32,59 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

248,27 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 153,05 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

17,76 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

135,29 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 256,17 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

29,72 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

226,45 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 1039,09 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

120,56 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

918,53 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит – 264,44 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7 

15 

300 

30,68 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

233,76 

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 45842,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составит – 660,12 руб.;

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

27 

16 

300 

660,12 

а всего в общей сумме 2706,59 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению. 

Порядок расчёта - с ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3409,31 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 110465,85 руб., в том числе транспортный налог в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая база 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;а также пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,97 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,43 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 876,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 876,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,43 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 9310,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 9310,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 5073,55 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 5073,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 8491,77 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8491,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2690,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 684,77 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,44 руб.; пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база 45842,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 660,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3409,31 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>