УИД 66RS0006-01-2023-003208-65

Дело № 2а-3548/2023

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 16 рублей, пени в размере 67 копеек; за 2017 год в размере 44 рубля, пени в размере 1 рубль 81 копейка; за 2018 год в размере 48 рублей, пени в размере 1 рубль 98 копеек; за 2019 год в размере 53 рубля, пени в размере 19 копеек; за 2020 год в размере 58 рублей, пени в размере 20 копеек; 

по земельному налогу: за 2018 год в размере 13 рублей, пени в размере 23 копейки; за 2019 год в размере 19 рублей, пени в размере 07 копеек; за 2020 год в размере 19 рублей, пени в размере 0,07 копеек;

по налогу на доходы физических лиц: за 2017 год в размере 1404 рубля, пени в размере 108 рублей 84 копейки; за 2018 год в размере 2415 рублей, пени в размере 11 рублей 23 копейки;

по штрафу за несвоевременное предоставление декларации за 2017 год в размере 250 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате которых за 2016-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, представителем административного истца получено лично (л.д. 50), административному ответчику направлено по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 59, 61).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. 

Решением Думы Невьянского городского округа от 30 сентября 2016 года № 118 «Об установлении земельного налога на территории Невьянского городского округа» установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от назначения земельного участка.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 08 мая 2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером: 

<

 № >, расположенного по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес >; а также с 09 августа 2016 года административный ответчик является собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером: 

<

 № > по адресу: Удмуртская Республика, 

<

 адрес > (л.д. 53-56).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, земельный налог за 2018-2020 годы, через личный кабинет направлены налоговые уведомления (л.д. 43-44):

<

 № > от 15 августа 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год (за 8 месяцев) в размере 13 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 44 рубля, налога на имущество за 2018 год в размере 48 рублей (л.д. 14);

<

 № > от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 19 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 19 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 53 рубля, налога на имущество за 2020 год в размере 58 рублей (л.д. 15).

Кроме того, ФИО1 30 апреля 2019 года представлена декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой указана сумма дохода, полученная от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества, в размере 10800 рублей, из которого исчислен к уплате налог в размере 1404 рубля (л.д. 23-26).

Поскольку указанная декларация представлена с нарушением установленного законом срока, решением налогового органа от 17 июля 2019 года 

<

 № > ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 250 рублей (л.д. 29-32).

ФИО1 30 апреля 2019 года представлена декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой указана сумма дохода, полученная от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества, в размере 43 200 рублей, из которого исчислен к уплате налог в размере 5616 рублей (л.д. 35-38).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных земельного налога, налога на имущество, НДФЛ, штрафа не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет направлены требования (л.д. 44):

от 20 мая 2019 года 

<

 № > об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 1404 рубля, пени в размере 108 рублей 84 копейки, в срок до 26 июня 2019 года (л.д. 27);

от 09 сентября 2019 года 

<

 № > об уплате штрафа в размере 250 рублей в срок до 11 октября 2019 года (л.д. 33);

от 24 июля 2019 года 

<

 № > об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 5616 рублей, пени в размере 11 рублей 23 копейки в срок до 27 августа 2019 года (л.д. 39);

от 27 февраля 2020 года 

<

 № > об уплате земельного налога за 2018 год в размере 13 рублей, пени в размере 23 копейки в срок до 31 марта 2020 года (л.д. 16);

от 29 июня 2020 года 

<

 № > об уплате налога на имущество за 2016-2018 годы в размере 108 рублей, пени в размере 4 рубля 46 копеек в срок до 31 июля 2020 года (л.д. 18);

от 16 декабря 2021 года 

<

 № > об уплате налога на имущество за 2019-2020 годы в размере 111 рублей, пени в размере 39 копеек, земельного налога за 2019-2020 годы в размере 38 рублей, пени в размере 14 копеек в срок до 18 января 2022 года (л.д. 20-21).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 16 декабря 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 27 декабря 2022 года судебный приказ от 20 декабря 2022 года по делу № 2а-3374/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 26 июня 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 

<

 № > от 20 мая 2019 года общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей со дня направления требования 

<

 № > от 24 июля 2019 года со сроком исполнения до 27 августа 2019 года.

С учетом установленного срока исполнения требования 

<

 № > от 24 июля 2019 года - до 27 августа 2019 года налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по НДФЛ за 2017-2018 годы, пени, штрафа в срок до 27 февраля 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 16 декабря 2022 года, то есть по истечении установленного законом срока почти на три года.

При этом, принятие решения о зачете НДФЛ за 2018 год, согласно которому в счет погашения НДФЛ за 2018 год 29 августа 2020 года зачтена сумма 3201 рубль (л.д. 41), не влияет на пропуск срока для обращения в суд в указанной части, который истек 27 февраля 2020 года.

Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В материалы дела не представлено доказательств в обоснование уважительных причин пропуска срока. 

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования 

<

 № > от 09 сентября 2019 года об уплате штрафа в установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания штрафа.

При таких обстоятельствах, суд не находит основания для восстановления срока для обращения в суд.

На основании изложенного, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением процедуры взыскания в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц: за 2017 год в размере 1404 рубля, пени в размере 108 рублей 84 копейки; за 2018 год в размере 2415 рублей, пени в размере 11 рублей 23 копейки; по штрафу за несвоевременное предоставление декларации за 2017 год в размере 250 рублей следует отказать.

Проверяя срок для обращения в суд в оставшейся части взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2016-2020 годы, земельному налогу за 2018-2020 годы, суд приходит к следующим выводам.

С 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 31 марта 2020 года самого раннего требования 

<

 № > от 27 февраля 2020 года общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10000 рублей.

Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2020 годы, земельному налогу за 2018-2020 год в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (31 марта 2023 года), то есть до 31 сентября 2023 года.

Таким образом, в указанной части срок для обращения в суд соблюден.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет налога на имущество за 2016-2020 годы, земельного налога за 2018-2020 годы судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 февраля 2020 года – 23 копейки (л.д. 14); пени за период с 03 декабря 2019 год по налогу на имущество за 2019 год – 1 рубль 98 копеек, по налогу на имущество за 2016 год – 67 копеек, по налогу на имущество за 2017 год – 1 рубль 81 копейка (л.д. 18); пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года по земельному налогу за 2019 год – 0,07 копеек, по земельному налогу за 2020 год – 0,07 копеек, по налогу на имущество за 2019 год – 19 копеек, по налогу на имущество за 2020 год – 20 копеек (л.д. 22).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016-2020 годы, земельному налогу за 2018-2020 год и пени на эту недоимку.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований об уплате земельного налога и налога на имущество, размер налогов и пени по данным налогам правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден в данной части, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 219 рублей (16+44+48+53+58), по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 51 рубль (13+19+19); пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 85 копеек (0,67+1,81+1,98+0,19+0,20); пени по земельному налогу в размере 37 копеек (0,23+0,07+ 0,07).

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, земельному налогу за 2018-2020 годы, налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, ИНН 

<

 № >, зарегистрированной по адресу: 

<

 адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 275 рублей 22 копейки, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 219 рублей, по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 51 рубль; пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 85 копеек, пени по земельному налогу в размере 37 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева