Адм. дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 18 февраля 2019 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Шубакиной Е.В.,

при секретаре Косырихине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 

<

данные изъяты> к Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о признании действий (бездействий) незаконными, взыскании денежной суммы, компенсации морального вреда и судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о признании действий (бездействий) незаконными, взыскании денежной суммы, компенсации морального вреда и судебных расходов.

В обоснование заявленных требований указал, что он имел задолженность по уплате земельного налога и пени, образовавшуюся до 1 января 2015 года. 

28.12.2017 года вступил в законную силу ФЗ №436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», п.1 ст.12 которого гласит: «Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у и физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням».

Таким образом, задолженность и пеня по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по его мнению, были погашены и удержания не должны были производиться.

Однако, согласно справочной информации, предоставленной отделом ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области за № от ДД.ММ.ГГГГ с его депозитного счета в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области было взыскано за январь 2018 года – 10174 рубля 73 копейки, за февраль 2018 года – 10174 рубля 73 копейки, в счет погашения недоимки по земельному налогу, образовавшейся до 1 января 2015 года.

По данному факту 23.03.2018 года истец обратился к ответчику с письменным заявлением, а позднее и через личный кабинет налогоплательщика с просьбой возвратить в досудебном порядке указанные денежные суммы, как незаконно взысканные. В полученном ответе ничего конкретного по решению данной проблемы указано не было.

Считает, что с момента вступления в законную силу вышеуказанного Федерального закона, т.е. с 28.12.2017 года у ответчика не было законных оснований для взыскания с истца данной задолженности. Несмотря на это денежные суммы с него удерживались, в результате чего считает, что ему были причинены моральные страдания, он был вынужден ходить по инстанциям для урегулирования данного вопроса, что отражалось на его психологическом состоянии и здоровье.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика в его пользу денежные средства в размере 20349 рублей 46 копеек; оплаченную государственную пошлину в сумме 800 рублей и компенсацию морального вреда в размере 10000 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 дополнительно пояснил, что, по его мнению, административный ответчик своевременно, то есть с момента вступления в силу Федерального закона №436, в январе 2018 года, не направил судебным приставам заявление о прекращении в отношении него исполнительного производства, что повлекло незаконное удержание с него в январе и феврале 2018 года спорных денежных средств в счет погашения задолженности по земельному налогу и пени, образовавшейся до 01 января 2015 года. Несмотря на то, что удержание 10 174 рублей 73 копеек было произведено в конце декабря 2017 года, полагает это удержанием за январь 2018 года, так как денежные средства были удержаны с его пенсии за январь 2018 года, перечисленной ему в конце декабря 2017 года. Заявленные административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить. Каких-либо претензий к судебным приставам-исполнителям по удержанию спорных денежных сумм не имеет.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области (по доверенности) ФИО2 заявленные административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать по основаниям, указанным в представленных письменных возражениях, из которых следует, что недоимка по уплате земельного налога и пени, образовавшаяся до 01 января 2015 года, была взыскана с ФИО1 решениями суда по делам №, №, №, на основании которых выданы исполнительные листы. Удержания во исполнение вышеуказанных актов производились судебными приставами-исполнителями и перечислялись на счет Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области. Суммы задолженности по данным исполнительным листам на протяжении 2014 – 2017 годов взыскивались службой судебных приставов – исполнителей с ФИО1 

Спорная сумма в размере 10174 руб. 73 коп. (перечисленная Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области 25.12.2017г.) распределена в погашение задолженности по следующим исполнительным листам: № по делу № в сумме 4942 руб. 85 коп.; № № по делу № в сумме 2615 руб. 49 коп.; № по делу № в сумме 2616 руб. 39 коп..

Спорная сумма в размере 10174 руб. 73 коп. (перечисленная Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области 12.02.2018г.) распределена в погашение задолженности по исполнительному листу № по делу №. 

При этом, сумма в размере 10174 руб. 73 коп. перечислена Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области 25.12.2017г., то есть до вступления в силу ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ. 

Полагают, что спорные суммы взысканы в установленном законом порядке, в связи с чем на момент принятия решения о списании они не являлись суммой недоимки в понятии, установленном ст.11 НК РФ. Исходя из буквального толкования положений ст.12 Федерального закона №436-ФЗ, недоимка должна числится на дату принятии налоговым органом соответствующего решения о списании.

Перечисленная Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области 25.12.2017 года спорная сумма в размере 10174 рубля 43 копейки и 12.02.2018 года сумма в размере 10174 рубля 43 копейки, не подлежат возврату из бюджета ввиду того, что взыскание спорной суммы судебными приставами исполнителями произведено до принятия налоговым органом решения о списании сумм безнадежных ко взысканию.

21.11.2018 года Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области принято решение о списании недоимки по имущественным налогам физических лиц, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку (общая сумма 577201 руб. 16 коп.). При этом, в решении о списании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № отражены суммы за исключением сумм, перечисленных Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица – администрации г.Кирсанова Тамбовской области (по доверенности) ФИО3 просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований ФИО1 отказать, указав, что с заявлением о возврате указанных денежных средств истец обратился к ответчику ДД.ММ.ГГГГ, ответ ответчика датирован 09.04.2018г., тогда как с настоящим административным исковым заявлением в суд истец обратился только в январе 2019 года. В связи с этим полагает, что административный истец пропустил процессуальный срок, установленный ч.1 ст.219 КАС РФ.

Судебный пристав-исполнитель ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО4 в судебном заседании пояснила, что на исполнении в ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области находятся исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области по исполнительным листам, выданным на основании решений суда. Во исполнение вышеуказанных судебных актов с пенсии ФИО1 были произведены следующие удержания:

- ДД.ММ.ГГГГ 10174 руб. 73 коп., которые ДД.ММ.ГГГГ перечислены Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области;

- ДД.ММ.ГГГГ 10174 руб. 73 коп., которые ДД.ММ.ГГГГ перечислены Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области.

Удержание от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10174 руб. 73 коп. возвращено ФИО1 на предоставленный им счет в связи с поступлением 28.02.2018 года в ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области заявления о приостановлении взыскания по исполнительным производствам в отношении ФИО1, а 13.03.2018 года – заявление о завершении в отношении ФИО1 исполнительного производства, поскольку задолженность подлежит списанию. 14.03.2018 года исполнительные производства в отношении ФИО1 были прекращены.

Удержание от 21.12.2017 года произведено с пенсии ФИО1 за январь 2018 года, поскольку она была перечислена ему в декабре 2017 года. В январе 2018 года удержаний с ФИО1 не производилось.

Суд, выслушав участников процесса и изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 218 КАС РФ, - гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ч.9 ст.226 КАС РФ, - если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

К бездействию относится неисполнение органом государственной власти, органом местного самоуправления, должностным лицом, государственным или муниципальным служащим обязанности, возложенной на них нормативными правовыми и иными актами, определяющими полномочия этих лиц (должностными инструкциями, положениями, регламентами, приказами).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В силу п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, у ФИО1 имелись неисполненные обязательства по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков за 2009-2011гг. и пени в связи с несвоевременной уплатой данного земельного налога, что подтверждается решениями Кирсановского районного суда Тамбовской области по делам №; №; №; №а№; №; №, вступившими в законную силу (л.д.-61-63,66-69,72-76,79-80,83-87,90-93,96-97), на основании которых были выданы исполнительные документы (л.д.-64—65,70-71,77-78,81-82,88-89,94-95,98-99) и возбуждены исполнительные производства.

Таким образом, списание спорных денежных средств на общую сумму 20349 руб. 46 коп. (10174 руб. 73 коп. + 10174 руб. 73 коп.) со счета ФИО1 производились ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области, соответственно, 20.12.2017 года и 05.02.2018 года на основании исполнительных листов, выданных на основании вышеуказанных решений Кирсановского районного суда Тамбовской области и предъявленных к исполнению Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, что подтверждается платежными поручениями (л.д.-39,44,46,48,50,52), а также пояснениями представителя административного ответчика, судебного пристава-исполнителя и не отрицается административным истцом.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ спорные денежные средства ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области были перечислены взыскателю - Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, что подтверждается платежными поручениями (л.д.-40-43,45,47,49,51,53), во исполнение решений суда по делам №, №, №, что подтверждается пояснениями и отзывом Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 14.02.2019г. исх.№03-14/01660.

На вышеуказанные даты задолженность ФИО1 по земельному налогу и пени, списана не была.

Как следует из пояснений ФИО1 каких-либо претензий к действиям судебных приставов-исполнителей ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области в отношении данных удержаний во исполнение вышеуказанных решений суда, он не имеет.

23.03.2018 года ФИО1 обратился с заявлением в Межрайонную ИФНС России №3 по Тамбовской области, в том числе с просьбой возвратить спорные денежные средства (л.д.-7).

20.04.2018г. Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО1 направлен ответ на вышеуказанное заявление за исх.№04.1-07/05924 (л.д.-8-9). 

Действительно, ч.1 ст.219 КАС РФ предусмотрено, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Однако, в соответствии с ч.5 ст.78 НК РФ, - зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Согласно ч.3 ст.79 НК РФ, - заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Учитывая заявленные административным истцом требования, а также вышеуказанные положения действующего законодательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 обратился в суд с данным административным исковым заявлением в пределах срока, установленного законом для защиты его прав, в связи с чем не может принять во внимание доводы участников процесса о пропуске ФИО1 процессуального срока обращения в суд (срока исковой давности).

Частями 1,3 и 4 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2018 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, а также возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа, предусмотрены положениями ст.ст.78-79 НК РФ.

Согласно правовой позиции Верховного Суда, изложенной в определении от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 по делу N А65-26432/2016, для целей статьи 12 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017, поскольку не- ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению до 01.01.2015, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов.

Как верно указано представителем административного ответчика Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, в период с 20 по 25 декабря 2017 года положения о налоговой амнистии юридической силы не имели.

К тому же, спорные денежные средства перечислены на счет Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области во исполнение решений Кирсановского районного суда Тамбовской области, которые в соответствии со ст.6 Федерального конституционного закона от 31декабря 1996г. N1-ФКЗ "О судебной системе в Российской Федерации" и ч.8 ст.5 Федерального конституционного закона от 7февраля 2011г. N1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", обязательны для исполнения.

Закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ не устанавливает срок списания налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из информации Федеральной налоговой службы от 09.02.2018 года «Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)», основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018г..

Во исполнение Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ административный ответчик - Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области 28.02.2018г. направила в ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области сообщение о приостановлении взыскания по исполнительным производствам, возбужденным в отношении ФИО1 на основании ФЗ от 28.12.2017 года №436 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Удержанные в марте 2018 года с ФИО1 денежные средства были возвращены ему, а иных удержаний с него в счет возмещения задолженности по уплате земельного налога и пени с марта 2018 года по настоящее время не производилось

13.03.2018г. от Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области поступило заявление о завершении исполнительного производства в отношении ФИО1 по исполнительным документам: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку задолженность в соответствии с п.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 года №436 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» подлежит списанию (л.д.-30).

14.03.2018 года ОСП по Кирсановскому и Уметскому районам УФССП России по Тамбовской области исполнительные производства в отношении ФИО1 по вышеуказанным исполнительным листам прекращены (л.д.-54-60).

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 21.11.2018г. №174 с ФИО1 списана недоимка по земельному налогу и пеня, начисленная на указанную недоимку, в общей сумме 577201 рубль 16 копеек. 

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для признания бездействия административного ответчика, выразившегося в не направлении налоговым органом в январе 2018 года судебным приставам-исполнителям сведений о списании с административного истца задолженности, - незаконным.

Доводы ФИО1 о несвоевременном направлении административным ответчиком вышеуказанных сведений в службу судебных приставов, а также о том, что удержания в счет погашения задолженности по земельному налогу и пени 21.12.2017 года фактически были произведены за январь 2018 года, поскольку исчислялись с его пенсии за январь 2018 года, перечисленной ему в декабре 2017 года, суд не может принять во внимание, поскольку они основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Согласно ст.151 ГК РФ, - если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

ФИО1 заявлено требование о взыскании с Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области компенсации морального вреда в размере 10000 рублей. Указанное требование связано с требованиями о признании бездействия Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области и взыскании спорных денежных сумм.

Поскольку истцу отказано в удовлетворении требований о признании бездействия Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области и взыскании спорных денежных сумм, суд не находит оснований и для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

Руководствуясь ст.ст.175-180,226-228 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 

<

данные изъяты> к Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о признании действий (бездействий) незаконными, взыскании денежной суммы, компенсации морального вреда и судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня изготовления полного и мотивированного решения суда.

Полное и мотивированное решение изготовлено 22.02.2019г.

Судья: Е.В.Шубакина

Верно:

Судья: Е.В.Шубакина

Секретарь: М.В.Косырихин

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в административном деле № Кирсановского районного суда Тамбовской области.

Судья: Е.В.Шубакина

Секретарь: М.В.Косырихин