РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2025 года город Киров

Нововятский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Червоткиной Ж.А.,

при секретаре Богдановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2025 (43RS0004-01-2025-000399-87) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере 74 434,99 рублей за несвоевременную уплату налогов - НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2021 и 2022 годы и земельного налога за 2021 год.

В обоснование требований указывает, что в 2022 году ФИО1 02.12.2022 подала налоговую декларацию за 2021 год, согласно которой получила доход, с которого исчислила налог в размере 325 000 руб. Срок для уплаты НДФЛ за 2021г. не позднее 15.07.2022. Налог ею не был уплачен. 21.05.2024 ФИО1 подала уточненную налоговую декларацию (корректировка № 2), в которой исчислила налоговый платеж в сумме 247 000 руб. 12.08.2024 ФИО1 подала уточненную налоговую декларацию (корректировка № 3), в которой исчислила налоговый платеж в сумме 318 500 руб. Налог уплачен частично, на задолженность начислены пени. Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество. ФИО1 не были своевременно уплачены налог на имущество за 2021 и 2022 г.г. и земельный налог за 2021 год, взысканы судебными актами. За несвоевременную уплату налогов начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 08.07.2024 в сумме 8828,89 руб., доначислено за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 - 13944,99 руб. на НДФЛ за 2021 год, за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 руб. - 61 486,74 руб. на НДФЛ за 2021 год, 12.08.2024 уменьшена пеня на сумму 9825,63 руб. Таким образом, всего пени составляют 74434,99 руб. Первоначальное требование от 16.05.2023 об уплате налогов и пени ФИО1 не было исполнено, с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ, направления нового, дополнительного или уточненного требования в связи с изменением размера задолженности не предусмотрено, отрицательное сальдо учитывается на ЕНС. 

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. Направила письменные пояснения, из которых следует, что налоговым органом учитываются сведения, содержащиеся в базах государственных информационных ресурсов (реестрах, кадастрах). Сведения о принадлежавшем ФИО1 имуществе предоставлены Управлением Росреестра по Кировской области. Следует учесть, что с 01.01.2023 введено понятие единого налогового счета, на который поступают платежи и формируется сальдо (отрицательное либо положительное). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком. По состоянию на 27.05.2025 на ЕНС административного ответчика имеется задолженность в размере 417 707,89 руб. 05.12.2024 от ФИО1 поступил платеж 30 379 руб., которым частично погашена задолженность по НДФЛ за 2021 год. Срок исковой давности не пропущен. Требование от 16.05.2023 ответчику направлялось через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения не позднее 15.06.2023. Налоговый орган в установленный законом срок обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1(дело № 2а-4302/2023). 

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 ранее в судебном заседании поясняла, что иск не признают, срок давности для взыскания прошел. Кроме того, ФИО1 подано в Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области заявление об устранении реестровой ошибки. В иске она оспаривает указанную в реестре дату регистрации за ней права собственности на жилой дом, от продажи которого ФИО1 был получен доход, по которому начислен налог. Поскольку взыскивается налог на доход от продажи данного дома, пени за неуплату налога, то спор в Кирово-Чепецком районном суде Кировской области связан с указанным делом. Исковое заявление к производству судом еще не принято. 05.12.2024 ФИО1 внесен платеж в размере 30 379 руб. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Истец взыскивает пени на основании ст. 57 НК РФ, начисляемые по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 ч. 4 п. 1 НК РФ). Расчет пеней административным истцом представлен в материалы дела, произведен с учетом совокупной обязанности (исходя из сумм неуплаченных налогов), которая учитывается на едином налоговом счете физического лица в соответствии со ст. 11.3 НК РФ. Пени начислены на общую сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год, задолженности по земельному налогу за 2021 год, задолженности по налогу на имущество за 2021г. и за 2022 г. 

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, налоговые органы автоматически распределяют внесенные средства на ЕНС в порядке очередности - в первую очередь на погашение недоимки по налогам по хронологии возникновения, затем на погашение пеней. Довод представителя административного ответчика о внесении платежа 05.12.2024 проверен, данный платеж учтен на частичное погашение задолженности по НДФЛ за 2021г.

Согласно расчету административного истца, с 16.07.2022 по 31.12.2022 недоимка для пени составляла 318 500 руб. (неуплаченный НДФЛ за 2021 год), далее с 01.01.2023 по 18.07.2024 пени начислены исходя из совокупной обязанности, которая складывается из неуплаченного НДФЛ за 2021, земельного налога за 2021г., налога на имущество за 2021г. и за 2022г.

Земельный налог за 2021 год в размере 60 руб. и налог на имущество за 2021 год в размере 5 694 руб. взысканы по решению Нововятского районного суда г. Кирова от 26.12.2024 (дело № 2а-28/2025 (2а-930/2024)), вступило в законную силу 18.02.2025. 

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022г. в размере 6472 руб. был выдан 18.01.2024 мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова (дело № 2а-378/2024), не отменен. 

Относительно взыскания НДФЛ за 2021г. суд учитывает, что требование № 1739 от 16.05.2023 об уплате недоимки не было исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности был выдан 31.08.2023 мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова (дело № 2а-4302/2023), отменен 02.04.2024 по заявлению ФИО1 

После отмены судебного приказа ФИО1 подала 21.05.2024 налоговую декларацию уточненную (корректировка № 2), в которой исчислила налог к уплате в размере 247 000 руб., о взыскании которого и пени в размере 74 434,99 руб. Мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова был вынесен судебный приказ 02.08.2024. 21.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 

12.08.2024 ФИО1 подала налоговую декларацию уточненную (корректировка № 3), в которой исчислила налог к уплате в размере 318 500 руб. По заявлению налогового органа мировым судьей с/у № 59 Нововятского судебного района г.Кирова был вынесен судебный приказ 24.09.2024 о взыскании задолженности по налогу в размере 306 123,46 руб. и пени в размере 28 369,21 руб. 14.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 

Налог по НДФЛ за 2021г. взыскан решением Нововятского районного суда г.Кирова от 21.05.2025 (дело 2а-348/2025), задолженность по НДФЛ за 2021г. уменьшена в связи с поступившим на ЕНС платежом от 05.12.2024.

Принадлежность ФИО1 недвижимого имущества, периоды владения им подтверждаются сведениями органа регистрации прав. 

С 01.01.2023 произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет, на котором отражается совокупная налоговая обязанность, сальдо формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 указанного ФЗ от 14.07.2022 № 263, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее 3-х месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах»). 

В адрес ФИО1 (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено требование № 1739 от 16.05.2023 об уплате недоимки по НДФЛ в размере 325 000 руб., земельному налогу в размере 60 руб., налогу на имущество (119 руб. + 5509 руб.+66 руб.), пени 25 519,56 руб., срок для исполнения требования – не позднее 15.06.2023. В связи с изменениями в законодательстве с 01.01.2023 при изменении размера задолженности (при отрицательном сальдо) не требуется выставлять новое требование. 

В соответствии со ст. 48 ч. 4 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ по делу № 2а-4083/2024 от 02.08.2024, по которому с ФИО1 были взысканы пени в размере 74 434,99 руб. отменен 21.10.2024. В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 14.03.2025, т.е. в срок, установленный ст. 48 ч. 4 НК РФ. 

Учитывая, что порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушен, имеются основания для удовлетворения заявленных требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, за счет ее имущества в доход государства пени на задолженность по налогам в размере 74 434 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 4 000 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с 05.06.2025.

Судья Ж.А.Червоткина