Дело 2а-119/2026

УИД 55RS0005-01-2025-004505-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ЕВВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ЕВВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 2 407,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 9 529,43 руб.; по земельному налогу в размере 4,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 31 748,22 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 6 657,58 руб.; штрафам за налоговые правонарушения в размере 2 222,00 руб.; по НДФЛ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размер 2 296,00 руб.; пени в размере 23 215,16 руб.

Обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Также, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ЕВВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в общем размере 1 850,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в общем размере 1 850,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в общем размере 2 175,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в общем размере 2 175,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 850,00 руб.; пени в размере 56,33 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1 850,00 руб. и пени в размере 10,42 руб.; по земельному налогу в размер 4,00 руб. и пени в размере 0,02 руб.

Кроме того, в 2021 году ЕВВ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям МИФНС России № 4 по Омской области ФИО1 в 2021 году получил в дар жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровая стоимость объекта – 7 199 350,2 руб.; дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровая стоимость объекта – 721 735,75 руб.; дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ;

Административный ответчик в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не представил налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). По указанному факту проведена камеральная проверка.

При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ, в отношении доходов, полученных в дар объекта недвижимости в 2021 году в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма налога к уплате составила 22 960,00 руб. Указанная сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ДД.ММ.ГГГГ) не уплачена.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год начислен штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составила 1 722,00 руб.

В связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога, начислен штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 296,00 руб.

По итогам камеральной проверки налоговым органом в отношении административного ответчика вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности. Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика заказной почтой. Указанное решение налогового органа вступило в законную силу.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок подачи налоговой декларации за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в установленный законом срок не представил налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). По данному факту проведена камеральная проверка.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год начислен штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составила 500,00 руб.

По итогам камеральной проверки налоговым органом в отношении административного ответчика вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности. Материалы камеральной налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика заказной почтой. Указанное решение налогового органа вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 9 529,43 руб.; по земельному налогу в размере 4,00 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2 222,00 руб. и 2 296,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС в размере 31 748,22 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС в размере 6 657,58 руб.; НДФЛ в размере 22 855,85 руб.; пени в сумме 23 215,16 руб.

Обязанность по уплате недоимок по налогам и страховым взносам административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ЕВВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 325,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 557,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 11 621,94 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2021 год в размере 1 722,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 500,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2021 год в размере 2 296,00 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 983,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ЕВВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2019-2023 года) ЕВВ принадлежали:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2023 года);

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2023 года);

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2021-2023 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (2020 год; количество месяцев владения в году 1/12).

Таким образом, ЕВВ являлся плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой (за 2019-2021 года) и через личный кабинет налогоплательщика (за 2022-2023 года) направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 220,00 руб. и 630,00 руб. /том 1 л.д. 20-21/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 1 220,00 руб. и 630,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 4,00 руб. /том 1 л.д. 18-19/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб. и 325,00 руб. /том 1 л.д. 16-17/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб. и 557,00 руб. /том 1 л.д. 14-15/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб. и 557,00 руб. /том 1 л.д. 23-24/.

Указанные налоги в установленный в уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса /ч. 1/. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки /ч. 2/.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей /ч. 1/.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом /ч. 6/.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков,

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 217 НК РФ установлено, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) /ч. 18.1/.

Согласно статье 14 СК РФ, близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

В силу п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год /ст. 216 НК РФ/.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из административного искового заявления, ЕВВ в ДД.ММ.ГГГГ году на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, получил в дар от ГЗХ объекты недвижимого имущества: 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 7 199 350,2 руб., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 721 735,75 руб., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ГЗХ не является близким родственником ЕВВ в соответствии с Семейным кодексом РФ, доказательство обратного суду не представлено, следовательно, доход в виде объектов недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по общим правилам.

По данным расчёта налогового органа, сумма дохода, полученного при дарении 20/849 доли жилого дома, составила 169 596,00 руб. (7 199 350,20 х 20/849 доли); сумма дохода, полученного при дарении 6/617 доли земельного участка, составила 7 018,50 руб. (721 735,75 х 6/617 доли). Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2021 год составила 22 960,00 руб. (169 596,00 + 7 018,50 = 176614,50 х 13%).

Как следует из административного искового заявления, на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства, которые признаны единым налоговым платежом и распределились в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты НДФЛ: 71,42 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 32,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 27,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 34,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 10,51 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 798,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 0,01 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 117,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 42,69 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 27,61 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 10,46 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 0,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 170,76 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 33,45 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 13,46 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 80,48 руб. 09.12.2024№,49 руб. ДД.ММ.ГГГГ руб.; 2 725,55 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 7,03 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 45,57 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Названный налог налогоплательщиком не оплачен.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представлена, сумма налога не исчислена, в бюджет не уплачена.

МИФНС № 4 по Омской области проведена камеральная проверка, по результатам которой заместителем начальника МИФНС № 4 по Омской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика ЕВВ к ответственности за не предоставление налоговой декларации за 2021 год и неуплату НДФЛ за 2021 год, с учетом смягчающих обстоятельств предусмотренных ст. 112 НК РФ (несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения)), привлечен к налоговой ответственности за совершения налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 722,00 руб., предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 296,00 руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ЕВВ с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи являлся собственником нежилого здания с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации права на которые прекращено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ЕВВ в ДД.ММ.ГГГГ году реализованы, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Кодекса, объекты недвижимого имущества: нежилое здание с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу 

<

адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с получением дохода налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представлена, сумма налога не исчислена, в бюджет не уплачена.

По результатам проведенной проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ за не предоставление налоговой декларации за 2020 год ЕВВ привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ЕВВ были начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу в размер 4,00 руб.; по транспортному налогу в размере 9 529,43 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) в размере 2 222,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 31 748,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 6 657,58 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в размере 2 296,00 руб.; пени в размере 23 215,16 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб., 557,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 2 407,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ЕВВ обязательных платежей и санкций в общем размере 62 721,14 руб., в том числе, недоимки по уплате земельного налога за 2020 год в размер 4,00 руб.; налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 281,12 руб.; транспортного налога за 2019-2022 года в размере 8 282,00 руб.; штрафа за 2020-2021 года размере 2 222,00 руб.; пени в размере 27 932,20 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области - мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ЕВВ обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

Также, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ЕВВ обязательных платежей и санкций в общем размере 17 658,24 руб., в том числе, недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; пени в размере 15 251,24 руб., на основании которого мирового судьи судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области - мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ЕВВ обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в ред. № 134 от 02.07.2021, № 135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административному ответчику заказной почтой направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб. и пени в размере 56,33 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб. и пени в размере 10,42 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб. и пени в размере 0,02 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 500,00 руб.

Поскольку общая сумма налогов, пеней, штрафа по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанных требований, т.е. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу в размер 4,00 руб.; по транспортному налогу в размере 9 529,43 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 2 222,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 31 748,00 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 6 657,58 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в размере 2 296,00 руб.; пени в размере 23 215,16 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб., 557,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 2 407,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратили свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность, в том числе, по уплате земельного налога за 2020 год; транспортного налога за 2019-2021 года; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в размере 2 296,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 2 222,00 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2020 год; транспортного налога за 2019-2021 года; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в размере 2 296,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 2 222,00 руб., налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 220,00 руб., 630,00 руб., 557,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 2 407,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, в силу пп. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2020 год; транспортного налога за 2019-2021 года; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 855,85 руб.; штрафа за неуплату НДФЛ в размере 2 296,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 2 222,00 руб., обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административными исками (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 325,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 557,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 11 621,94 руб.; штрафу за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2021 год в размере 1 722,00 руб.; штрафу за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 500,00 руб.; штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2021 год в размере 2 296,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 325,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 557,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 11 621,94 руб.; штрафу за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2021 год в размере 1 722,00 руб.; штрафу за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 500,00 руб.; штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2021 год в размере 2 296,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтены его льготы по освобождению от налогов как пенсионера, не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Из сообщения МИФНС № 4 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ) налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, в том числе пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. По земельному налогу налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков: пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание в соответствии с подпунктом 8 пунктом 5 статьи 391 НК РФ.

Согласно сведениям, предоставленным из Социального фонда России, с ДД.ММ.ГГГГ ЕВВ является пенсионером. Данные виды льгот учтены при расчете имущественных налогов. На основании НК РФ и Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-03 «О транспортном налоге, льгота по транспортному налогу для пенсионеров не предусмотрена.

В заявленный налоговым органом период (2019-2023 года) ЕВВ принадлежали:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2023 года);

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019-2023 года);

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2021-2023 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 644 +/- 9 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес> (2020 год).

Согласно сообщению МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области /том 1 л.д. 173-175/:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано на ЕВВ, ДД.ММ.ГГГГ снято с учета по заявлению владельца;

- транспортное средство 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано на ЕВВ, ДД.ММ.ГГГГ снято с учета по заявлению владельца;

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано на ЕВВ

Ограничения на проведение регистрационных действий отсутствуют.

Согласно выписке из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной филиалом ППК «Роскадастр» по Омской области:

- с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 655 +/- 9 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, являлся ЕВВ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество /ч. 4/. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий. В том числе, инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание /ч. 5/. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога /ч. 6.1/.

Согласно ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В ст. 356 НК РФ, установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 3 статьи 56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются данным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, определяются налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения. В отношении налогоплательщиков-организаций определяется также порядок уплаты налога.

Статья 3 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. № 17 от 28.10.2020, № 20 от 25.11.2021, № 22 от 25.11.2022, № 23 от 30.11.202, № 254 от 28.03.2024, действующих на момент спорных правоотношений), не предусматривает предоставление льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога гражданам Российской Федерации, относящимся к категории пенсионеры.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из смысла вышеприведенных правовых норм, в их взаимосвязи, налоговая льгота по транспортному налогу не распространяется граждан, отнесенных к категории пенсионеров. Поскольку автомобили «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, были сняты с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, ЕВВ обязан был оплатить транспортный налог за 2019-2023 года за 12 месяцев владения в году. Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административному ответчику исчислен, в том числе, транспортный налог за 2019-2023 года за 12 месяцев владения в году, что является правомерным.

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, при исчислении земельного налога за 2020 год ЕВВ налоговым органом применена налоговая льгота, предусмотренная пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ. Предоставлен налоговый вычет в отношении указанного земельного участка на сумму стоимости 600 кв.м.

С учетом п. 7 ст. 396 НК РФ, поскольку право собственности на указанный земельный участок было зарегистрировано административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, а прекращено ДД.ММ.ГГГГ, ЕВВ обязан был оплатить земельный налог за 2020 год за 1 месяц. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административному ответчику исчислен, в том числе, земельный налог за 2020 год за 1 месяц владения в году, что является правомерным.

Таким образом, к административному ответчику налоговым органом применены льготы по оплате земельного налога, предусмотренные для граждан, отнесенных к категории пенсионеры.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 325,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 220,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 630,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 557,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 11 621,94 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-119/2026), подлежат взысканию:

- пени в размере 48,36 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 225,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 939,55 руб.;

- пени в размере 1 605,76 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 107,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 821,91 руб.;

- пени в размере 432,94 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 065,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 779,22 руб.;

- пени в размере 1 405,76 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 037,61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 751,61 руб.;

- пени в размере 502,46 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 027,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 741,15 руб.;

- пени в размере 19,02 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 30 026,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 740,16 руб.;

- пени в размере 151,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 29 855,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 569,40 руб.;

- пенив размере 529,83 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 29 821,95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 535,95 руб.;

- пени в размер 542,51 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 29 808,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 522,49 руб.;

- пени в размере 90,20 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 32 215,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 522,49 руб.;

- пени в размере 1 079,73 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 32 135,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 850,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 175,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 407,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 21 442,01 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6 407,84 руб. (48,36 руб. + 1 605,76 руб. + 432,94 руб. + 1 405,76 руб. + 502,46 руб. + 19,02 руб. + 151,27 руб. + 29,83 руб. + 542,51 руб. + 90,20 руб. + 1 079,73 руб.).

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.01.2025в общем размере 4 983,45 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ЕВВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 31 816,39 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 325,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 220,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 630,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 557,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 407,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 4,00 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 11 621,94 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2021 год в размере 1 722,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 500,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, установленные главой 16 НК РФ (за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2021 год в размере 2 296,00 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 983,45 руб.

Взыскать с ЕВВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 30.01.2026.

Судья: