Дело № 2а- 411/2023

05 RS0007-01-2023-000517-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года сел. Ботлих

Ботлихский районный суд РД в составе председательствующего судьи Омаровой Ш М., при секретаре судебного заседания Омаровой П А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 411/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, а так же налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее -Налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № по РД ) обратилась в Ботлихский районный суд РД с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, а так же налога на доходы физических лиц.

Свой административный иск Налоговый орган мотивирует следующим.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее -Инспекция, административный истец, налоговый орган) от регистрирующих органов (Управления ГИБДД и РОСРЕЕСТРА по РД в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) и согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О государственной регистрации недвижимости» источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости. 

Данные налоговых органов в соответствии с пунктом 10 статьи 83 и статьей 85 части первой НК РФ формируются на основе имеющихся сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственный учет и регистрации недвижимого имущества.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов юридически значимый в период в собственности ФИО1 зарегистрированы следующие имущества, признаваемые объектами налогообложения;

Автомобили легковые, /Модель: МЕРСЕДЕС S320, VIN: №, Год выпуска 2000, Государственный регистрационный знак О641KC05, МаркаДата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 20.11.2019г.

- расчет налога (224.00л/с ? 50 руб.) 12?12 = 11200.00 рублей.(2018)

- расчет налога (224.00л/с ? 50 руб.) 11?12 = 10267.00 рублей.(2019)

квартира, адрес: 367026, РОССИЯ, 

<

адрес>, проспект И. Шамиля, 30 «г», кВ 40, кадастровый №, площадь 84,1, кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, 

<

адрес>, проспект. Имама Шамиля,30 Г, Кадастровый №, Площадь 47, аата регистрации права 26.04.2022г., дата утраты права 05.05.2022г.

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (142500 ?1 ? 0.10x

0.2) 12?12 = 142.00 рублей. (2017);

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (148100 ? 1? 0.10 х

0.4) 6?12 = 74.00 рублей. (2018);

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (1699246 ? 1? 0.10 х

0.4) 12?12 = 768.00 рублей. (2020);

На основании поступивших сведений Инспекцией был исчислен налог, исходя из фактического периода владения объектами налогообложения.

Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы.

Указанные органы представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах) сведений.

Следовательно, ФИО1 А. С. на основании статей 357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (расчет суммы транспортного налога за 2017 - 2018год приводится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 03.08.2020год; расчет имущественного налога в налоговом уведомлении N° 18558080 от ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018г. и расчет имущественного налога и НДФЛ в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ приводится расчет суммы земельного налога и налога на доходы ФЛІ. за 2020г..

Согласно п.1 ст. 362, 408 НК РФ суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими физических лиц на территории Российской Федерации. Суммы исчисленных налогов уплачиваются налогоплательщиками на оснований почтовых уведомлений, направляемых налоговым органом в сроки и в порядке, установленном пунктами 1 и 3 ст. 363 и пунктом 1. ст. 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 363, 409 НК РФ уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками - физическими лицами по месту учета регистрации налогоплательщика по объектам налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В части НДФЛ:

В соответствии с п. 6 с. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п.5 ст. 226 и п.2 ст. 230 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно с п. 4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, согласно ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно справки (форма 2 - НДФЛ о доходах физического лица за 2019 год ФИО1 получил от Страхового акционерного общества «ВСК» доход в сумме - 294700.00 руб., а сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет в размере - 38311.00 руб. (294700.00*13%).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 А. С. признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № по РД на основании статей 361,362, 406,408, п.7 ст. 228 НК РФ, Закона Республики Дагестан от 02. 12.2002 года № «О транспортном налоге» (с учетом изменений) рассчитала ФИО1 транспортный налог, подлежащий уплате за 2018-2019 года в сумме - 21467.00 руб., налога на имущества физических лиц за 2017; 2018;2020года в сумме - 984.00 руб. и налог на доходы ФЛ несдержанная налоговым агентом в размере - 5200.00руб. от уплаченной суммы (40000?13%) и ему направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и N° 6995661 от 01.09.2021

ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм в установленный срок сумму транспортного налога, налога на имущества физических лиц и налога на доходы ФЛ, указанные в налоговых уведомлениях в размере 28991.00руб. в соответствующие бюджеты не уплатил.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущества физических лиц, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N° 12 по РД ответчику ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2017г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, и требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в которое вошла сумма недоимки по транспортному, земельному налогу и налога на доходы ФЛ и пени в общей сумме 29346.39 руб предложением добровольного погашения задолженности по налогам.

В установленный срок требования им исполнены.

Непогашения сумма задолженности ФИО1 составляет - 29346.39 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налогов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ направленные по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщика письма, налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате задолженности по налогам.

Также инспекцией неоднократно напоминал о наличии у него задолженности по налогам посредством телефонной связи (п. 5 Письма ФНС России № ГД-4-8/18401@) 

В соответствии пункта 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа и от 29.08.2022г. №a-1865/2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением от 07.03.2023г. мирового судьи судебного участка № судебный приказ отменен. Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, факт вынесения судебного приказа мировым судьей является подтверждаем о восстановлении процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ. 

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы установленные законодательством для реализации данного права самостоятельно представляют заявление, а также могут представить документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган по своему выбору, в т. ч. с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk/ (далее - Личный кабинет). Документы, подтверждающие право на получение льгот ФИО1 не представлены.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженности по налогам: - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5200.00 руб., пеня в размере 19.50 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1092.00 руб., пеня в размере 38.38 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 21467.00 руб., пеня в размере 189.97 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1232.00 руб., пеня в размере 107.54 руб.; всего - 29346.39 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени месте рассмотрения, в своем ходатайстве просит рассмотреть данное дело в отсутствии представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 А С. в судебное заседание не явился, был надлежаще извещён о времени и месте его проведения, о причине неявки не сообщил. Корреспонденция направленная в его адрес суда с отметкой «срок хранения истек ». Согласно ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

По правилам части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом не признана явка административного ответчика в суд обязательной .

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок Взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных 

В соответствии со ст. 4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № " О транспортном налоге " (далее - Закон о транспортном налоге ) уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств ежегодно.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ч. 4 ст. 4 Закона о транспортном налоге ).Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства ( ст. 2 Закона о транспортном налоге ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога : сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 2 ст.5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц) налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, предъявленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, а с первого января 2015 года- согласно данным, представленным в соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.209 НК объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в ?Ф и (или) от источников за пределами РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Согласно п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Изобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке. Изловленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: -физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению ;

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.Согласно п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с п.п.2 п.2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам). за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.72 и п.п. 1,2 ст.75 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, и необходимость их взимания не ставится в зависимость от использования других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, а также применения мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, а также применения мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных гл. 16 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются (и соответственно взыскиваются) либо одновременно с уплатой (взысканием) суммы налогового платежа (недоимки), либо после уплаты таких сумм в полном объеме, в том же порядке, что и налог (п.6 ст.75 и п. 10 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет,ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов юридически значимый в период в собственности ФИО1 зарегистрированы следующие имущества, признаваемые объектами налогообложения;

Автомобили легковые, /Модель: МЕРСЕДЕС S320, VIN: №, Год выпуска 2000, Государственный регистрационный знак О641KC05, МаркаДата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 20.11.2019г.

- расчет налога (224.00л/с ? 50 руб.) 12?12 = 11200.00 рублей.(2018)

- расчет налога (224.00л/с ? 50 руб.) 11?12 = 10267.00 рублей.(2019)

квартира, адрес: 367026, РОССИЯ, 

<

адрес>, проспект И. Шамиля, 30 «г», кВ 40, кадастровый №, площадь 84,1, кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, 

<

адрес>, проспект. Имама Шамиля,30 Г, Кадастровый №, Площадь 47, аата регистрации права 26.04.2022г., дата утраты права 05.05.2022г.

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (142500 ?1 ? 0.10x

0.2) 12?12 = 142.00 рублей. (2017);

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (148100 ? 1? 0.10 х

0.4) 6?12 = 74.00 рублей. (2018);

- Расчет взыскиваемой суммы налога на имущество ФЛ (1699246 ? 1? 0.10 х

0.4) 12?12 = 768.00 рублей. (2020);

Следовательно, ФИО1 А. С. на основании статей 357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц 

Согласно справки (форма 2 - НДФЛ о доходах физического лица за 2019 год ФИО1 получил от Страхового акционерного общества «ВСК» доход в сумме - 294700.00 руб., а сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет в размере - 38311.00 руб. (294700.00*13%).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 А. С. признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Инспекцией был исчислен налог, подлежащий ФИО1 уплате, исходя из фактического периода владения объектами налогообложения. 

Межрайонная ИФНС России № по РД на основании статей 361,362, 406,408, п.7 ст. 228 НК РФ, Закона Республики Дагестан от 02. 12.2002 года № «О транспортном налоге» (с учетом изменений) рассчитала ФИО1 транспортный налог, подлежащий уплате за 2018-2019 года в сумме - 21467.00 руб., налога на имущества физических лиц за 2017; 2018;2020года в сумме - 984.00 руб. и налог на доходы ФЛ несдержанная налоговым агентом в размере - 5200.00руб. от уплаченной суммы (40000?13%) и ему направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и N° 6995661 от 01.09.2021

ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм в установленный срок сумму транспортного налога, налога на имущества физических лиц и налога на доходы физических лиц, указанные в налоговых уведомлениях в размере 28991.00руб., в соответствующие бюджеты не уплатил.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки ФИО1 А С налоги уплачены не были, налоговым органом, руководствуясь статьями 69,70 НУК РФ, ФИО1 было выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2017г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019г., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГг., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, и требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в которое вошла сумма недоимки по транспортному, земельному налогу и налога на доходы ФЛ и пени в общей сумме 29346.39 руб предложением добровольного погашения задолженности по налогам.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 эти налоги уплачены не были.

В связи с тем, что обязанности по уплате задолженности по налогам и пени ФИО3 не был исполнен, Инспекцией было направлено мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан заявление от 16.04.2020г. №° 1905 для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности.

Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №a-579/2021 о взыскании задолженности - 82169.02руб. был отменен 15.03.2023г. на основании поступившего от ФИО3 возражения. 

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №

<

адрес> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности по обязательным платежам в размере 29346 руб 39 коп., а также госпошлины в сумме 540руб.20коп. 

3ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по задолженности по обязательным платежам в размере 29346 руб 39 коп., а также госпошлины в сумме 540руб.20коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим заявлением от должника ФИО1. об отмене судебного приказа.

На основании абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Ботлихский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о том, что налоговым органом шестимесячный срок обращения суд не пропущен.

Как следует из расчета административного истца, задолженность по налогам у ФИО1 составляет : налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5200.00 руб., пеня в размере 19.50 руб. ; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1092.00 руб., пеня в размере 38.38 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 21467.00 руб., пеня в размере 189.97 руб ;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1232.00 руб., пеня в размере 107.54 руб. всего задолженность составляет на в общую сумму 29346 руб 39 коп. 

Представленный административным истцом расчет, административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, снял с регистрационного учета указанный земельный участок, предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась к мировому судье судебного участка №

<

адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного участка был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 29346,39 рублей и государственной пошлины в размере 540,20 рублей. 

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, указанный выше судебный приказ отменен., с восстановлением ФИО1 срока на подаче заявления об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени, подачи заявлений в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности по налогам или документы, подтверждающие право на получение льгот административным ответчиком ФИО1 не представлены, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему, земельного налога и пени по нему, а также налога на имущество физических лиц и пени по нему, предъявленных к административному ответчику ФИО1 и их в удовлетворении в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 680,38 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России№ 

<

адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,06.12 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ДАССР, зарегистрированного по адресу : 3678979, РД, 

<

адрес>, сел. Чанко, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России№ по 

<

адрес> задолженность по налогам :

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5200.00 (пять тысячи двести) руб., пеня в размере 19(девятнадцать) руб.50 копеек ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1092.(одна тысяча девяносто два) руб., пеня в размере 38( тридцать восемь) рублей 38 копеек. – 

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 21467.( двадцать одна тысяча четыреста шестьдесят семь) руб., пеня в размере 189 ( сто восемьдесят девять) рублей.97 копеек. 

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1232.( одна тысяча двести тридцать два) руб., пеня в размере 107( сто семь) рублей 54копеек руб. -итого - 29346 ( двадцать девять тысячи триста сорок шесть). рублей 39 копеек 

Взыскать с ФИО1 06.12 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ДАССР, зарегистрированного по адресу : 3678979, РД, 

<

адрес>, сел. Чанко, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в бюджет муниципального района « 

<

адрес>» Республики Дагестан в размере 680 ( шестьсот восемьдесят ) руб.38 коп. 

Указанные средства перечислить на следующие реквизиты : Получатель ИНН 

<

***> ;КПП 050601001 ; Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> ( МРИ ФНС России № по 

<

адрес>) ; счет №; Банк получателя : ГРКЦ НБ 

<

адрес> России, г Махачкала ; БИК :048209001 ;

КБК: 18№ – налог на доходы на ФЛ ;

КБК:182 101 02030 01 2100110 - пеня на НДФЛ в размере 57 руб 88 коп.; 

КБК :18№ – транспортный налог -21467 руб.00;

КБК:18№-пени по транспортному налогу -189 руб 97 коп.;

КБК:18№-налог на имущество -1232 руб;

КБК: 18№- пеня по налогу на имущество -107 руб 54 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ботлихский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ 

Судья Ш.М. Омарова