Дело № 2а-1298/2025

64RS0048-01-2025-003324-95

Решение

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н., 

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД является собственником транспортного средства Peugeot Partner 75.00 л.с., государственный регистрационный знак №, в связи с чем налогоплательщику за налоговый период 2015 года начислен транспортный налог в размере 350 руб., рассчитанный по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). (75.00 (1.c.)*14.00 py6.*4/12= 350,00 pyб). В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 136314666 от 06.08.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 350 руб. В связи с неуплатой транспортного налога инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2015 год на сумма 350 руб. за период с 02.03.2017 года по 10.03.2022 года в размере 2,34 руб. Кроме того, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем в период с 17.12.2010 года по 17.07.2020 года и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года. В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени в следующем размере: за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 23400 руб. в размере 5914,16 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 26545 руб. в размере 1105,15 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29354 руб. в размере 1222,11 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 17706,84 руб. в размере 737,20 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4590 руб. в размере 1160,10 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 5840 руб. в размере 243,14 pyб. зa период c 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6884 руб. в размере 286,61 pyб. за период c 06.08.2021 года по 31.03.2022 года; за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4598,06 руб. в размере 191,43 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017-2020 год налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени №32919 по состоянию на 18.08.2022 года. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу ФИО1 не погашена. Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 08.02.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине для восстановления баланса интересов государства, о взыскании законно установленных налогов с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность по пени: по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2,34 руб. за период с 02.03.2017 года по 10.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 5914,16 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 1105,15 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 1222,11 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год на сумму 737,20 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1160,10 руб. за период с 25.01.2019 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 243,14 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 286,61 руб. за период с 06.08.2021 года по 31.03.2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 191,43 руб. за период с 20.12.2021 года по 31.03.2022 года; общая задолженность по пени 10862,24 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства Peugeot Partner 75.00 л.с., государственный регистрационный знак №,, которой за 2015 год был начислен транспортный налог в размере 350 руб., по следующей формуле: налоговая база лошадиные силы * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 4/12 = сумма налога: 75,00*14,00*4/12=350 pyб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 136314666 от 06.08.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 350 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размер 350 руб. начислены пени в общем размере 2,34 руб., рассчитанные по формуле за период с 02.03.2017 года по 10.03.2022 года (сумма налога*количество дней просрочки*1/300 ЦБ РФ).

Кроме того, ФИО1 в период с 17.12.2010 года по 17.07.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. 

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. - за расчетный период 2018 года, 29354 руб. – за расчетный период 2019 года, 32448 руб. - за расчетный период 2020 год. 

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. - за расчетный период 2018 года, 6884 руб. - за расчетный период 2019 года, 8426 руб. - за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении и требовании суммы налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Направленное в адрес ФИО1 требование № 32919 от 18.08.2022 года, содержащее требование об уплате транспортного налога, пени, также содержало требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год, которое административным ответчиком также не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды. 

Определением мирового судьи от 08.02.2023 года в выдаче судебного приказа отказано.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 21.07.2025 года, то есть за пределами, установленного законом 6-ти месячного срока. 

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Пункт 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусматривает, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. 

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему. 

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. 

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления административным истцом МИФНС России №23 по Саратовской области никаких доказательств уважительности причин пропуска срока не приведено. Оснований для восстановления срока на обращение с данными требованиями не имеется, поскольку административный истец не лишен был возможности обратится в суд значительно раньше. 

Так же административным истцом не приведено исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд находит, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления в установленный срок зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению МИФНС России № 23 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленным пеням, предусмотренный законом шестимесячный срок (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России №23 по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления и удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 25 августа 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина