№ 2а-431/2024

УИД 44RS0014-01-2024-000825-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2024 года 

Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурова А.В.,

при секретаре Щербаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области в лице заместителя начальника правового отдела ФИО2, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 2 672,35 руб. 

Из искового заявления следует, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по 

<

адрес> (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № Россия, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, год рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: д

<

адрес>а 

<

адрес>, (далее - Должник, Налогоплательщик), место работы не известно, номер телефона №, факса, адрес электронной почты не известны.

По данным ЕГРНИП налогоплательщик был зарегистрирован в МИФНС России № 9 по Костромской обл., в качестве ИП с 27.07.2011 по 14.03.2019 за ОГРНИП №.

Ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик 18.06.2019 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 кв. 2019 года к уплате в бюджет 0,00руб.

Срок предоставления налоговой декларации за 1 кв. 2019 года не позднее 22.04.2019, фактически декларация предоставлена 18.06.2019. Время просрочки 1 месяц полный, и 1 не полный месяц.

В результате были нарушены п.п.4 ч.1 ст.23, п. 6 ст.80, п.3 ст.346.32 НК РФ.

13.11.2019 вынесено решение о привлечении Ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе декларации за каждый полный и не полный месяц со дня установленного для предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составила 2 000 рублей,(0руб.*5%*2мес.= 0 руб. 

<

1000руб.,=1000руб*2=2000руб.).

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

B связи c тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии c п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. 

Размер страхового взноса, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты иных вознаграждений физическим лицам определяются по ст.430 НК РФ (в ред. 27.11.2017 № 335-ФЗ дейст. с 2018 года) в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ - В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ). Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога ( п.3 ст.75 НК РФ).

Страховой взнос на ОПС за 2017 – 23 400 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018. Налоговым органом на страховой взнос за 2017 год 23 400 руб. и начисленную на нее пени за период с 10.01.2018 по 14.02.2018 в сумме 217,62 руб., выставлено требование об уплате № от 15.02.2018 и постановление № от 16.05.2018 о взыскании за счет имущества налогоплательщика. С налогоплательщика ССП на основании постановления от 16.05.2018 № 21.06.2018 взыскано 12 733,11 руб., в т.ч. налог 11 515,49 руб., пеня 217,62 руб., по требованию № от 15.02.2018, 1 тыс. рублей налогоплательщиком уплачено 16.07.2019. Оставшаяся задолженность в размере 10 884,51 руб., признана безнадежной к взысканию и 13.04.2023 списана в окне начислений. 

Расчет пеней на ОПС представлен на недоимку 12 515,49 руб. (23400-10 884,51) с даты требования № от 15.02.2018 (которое вошло в Постановление № от 16.05.2018 о взыскании задолженности за счет имущества) по дату уплаты налога. ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ��������������������������������������������������������������������������������������������������Всего к уплате пени по страховым взносам на ОПС 486,49 руб. Страховой взнос на ОМС за 2017 – 4 590 руб. со486,49 руб.

Страховой взнос на ОМС за 2017 – 4 590 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018. Налоговым органом на страховой взнос за 2017год 4 590 руб. и начисленную на нее пени за период с 10.01.2018 по 14.02.2018 в сумме 42,69 руб. выставлено требование об уплате № от 15.02.2018 и постановление № от 16.05.2018 о взыскании за счет имущества налогоплательщика. С налогоплательщика ССП на основании постановления от 16.05.2018 № о взыскании задолженности за счет имущества должника 21.06.2018 взыскано 4 632,69 руб., в т.ч. налог 4 590 руб., пеня 42,69 руб., по требованию № от 15.02.2018., Оставшаяся задолженность в размере 10 884,51руб., признана безнадежной к взысканию и 13.04.2023 списана в окне начислений. 

Расчет пеней на ОМС представлен на недоимку 4 590 руб., с даты требования № от 15.02.2018 по дату уплаты налога. Всего к уплате пени по страховым взносам на ОМС 142,36 рублей. 

Страховой взнос на ОМС за 2019 – 1 406,41 руб. со сроком уплаты до 29.03.2019. Налоговым органом на страховой взнос за 2019 год 1406,41 руб. взыскан судебным приказом МССУ № 31 Островского судебного района от 30.08.2019 №. С налогоплательщика ССП взыскано в счет уплаты налога 120 рублей 01.12.2023. Исполнительное производство окончено на основании п.3 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Оставшаяся задолженность в размере 1 286,41руб., признана безнадежной к взысканию и 13.04.2023 списана в окне начислений. 

Расчет пеней представлен на недоимку 120 рублей, (1406,41 – 1286,41) взысканную с налогоплательщика через ССП с даты требования № от 06.04.2019 по дату уплаты налога 01.12.2023. Всего к уплате пени по страховым взносам на ОМС 43,50рублей.

Всего к уплате пеня 672,35 рублей, (расчет прилагается).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от 08.07.2023 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено ответчику через личный кабинет.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № ФЗ действовавшей с 01.01.2023 т по настоящее время) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказанного производства с заявлением о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 на сумму 16 639,82 руб., в МССУ №31 Островского судебного района. 27.12.2023 вынесен судебный приказ № на сумму 16 639,82 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика 13.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием уплат в приказном порядке Налоговый орган вынужден обратиться за взысканием в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Срок подачи в суд административного иска в порядке искового производства по отмененному судебному приказу следует считать с 13.02.2024 по 13.08.2024 за остатком задолженности в размере 2 672,35 руб., (остальная часть задолженности по пеням на страховые взносы за 2017-2019 годы в размере 13 967,47 руб. подлежит списанию). Материал с административным иском поступил в Островский районный суд Костромской области 09.08.2024.

Просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 ИНН № задолженгность в общей сумме 2 672,35 руб. в т.ч., штраф по ЕНВД в размере 2 000 рублей, пеня по страховым взносам в размере 672,35 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Из представленных пояснений на возражения административного ответчика следует: Выставление налоговых требований до введения ЕНС. 

B связи c неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. 

Статья 70 НК РФ в ред. от 05.04.2010 № 101-ФЗ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрена настоящей статьей, B случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и тарифам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в тeчeние 20 дней c даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено налоговым Кодексам. 

С учетом указанной статьи было выставлено требование об уплате штрафа № от 31.12.2019 на сумму 2 000 руб. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен соответственно до 10.02.2020. 

Выставление нaлoговыx требований после введения EHC. 

C 01.01.2023 Налоговым органом осуществление переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков c бюджетами бюджетной системы, т.е., переход на Единый налоговый счет, в соответствии c Федеральным законом N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

B связи c неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии co ст. 69, 70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 N 263-Ф3). 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

B соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев. 

Необходимо отметить, что сальдо EНС нa 01.01.2023 формируется на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, o суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Таким образом, требование № от 31.12.2019 (мер взысканий по которому не производилось, в т.ч. не производилось обращение за взысканием в приказном порядке) утратил силу. 

Требование от 08.07.2023 № на уплату в бюджет задолженности отрицательного сальдо по ЕHC выставлено Виеp М.В. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до 28.08.2023. По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в сумме 27 790,35 руб., в т.ч., страховые взносы на ОПС в размере 5 997,00 руб., страховые взносы на OMC в размере 1 406,41 руб., штраф по ЕНВД в размере 6 000 руб. и пени в размере 14 386,89 руб. по состоянию на 08.07.2023.

Приказной порядок взыскания до введения ЕНС.

B соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК ЕФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК PФ (в ред. от 03.07.2016) № 243-ФЗ действовавшей до 23.12.2020 года) заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, усчитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3 000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно п. 2 ст. 4. НК РФ (в ред. ДД.ММ.ГГГГ N9 374-ФЗ действовавшей с 23.12.2020 по 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением o взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Следует отметить, что требование выставленное до введения ЕНС № от 31.12.2019 на момент действия п. 2 ст. 48 HК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-Ф3 действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 3 000 руб., соответственно, срок для обращения в суд в порядке приказного производства установлен до 10.08.2023 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования 10.02.2020 +3 года + 6мес.). Указанное требование утратило силу c 01.01.2023. 

Приказной порядок взыскания после введения ЕНС. 

В связи c введением EНС взыскание в порядке приказного производства осуществляется в соответствии c п. 3 ст. 48 HK РФ (в ред. от 14.07.2022 №253-ФЗ действовавшей c 01.01.2023 и по настоящее время), по которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд c заявлением o взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии c настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо, года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Срок для обращения в порядке приказного производства в соответствии с пп.1 п,3 ст. 48 НК РФ, по актуальному требованию № от 08.07.2023, если размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч руб. установлен до 28.02.2024 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования 28.08.2023 + 6 мес.). 

Налоговый орган обратился в МССУ № 31 Островского судебного района 

<

адрес> с заявлением o вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 на сумму 16 639,82 руб. - в установленный срок. 

Рассмотрев представленное заявление, мировой суд 27.12.2023 вынес судебный приказ №. В связи с тем, что от налогоплательщика поступила заявление об отмене судебного приказа, мировой суд 13.02.2024 вынес определение об отмене судебного приказа. 

В связи c отсутствием уплаты в приказном порядке, Налоговый орган вынужден обратится за взысканием в порядке искового производства. 

Согласно п. 4 ст. 48 НK РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ административное исковое заявление o взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Срок подачи в суд административного иска в порядке искового производства по отмененному судебному приказу следует считать с 13.02.2024 по 13.08.2024. Материал c административным иском поступил в Островский районный суд Костромской области 09.08.2024 (сведения с официального сайта суда). Довод налогоплательщика o пропуске срока как в приказном, так и в исковом порядке является ошибочным. 

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, суду пояснила, что в иске должно быть отказано, в связи c пропуском административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, по следующим основаниям:

Согласно приложенным доказательствам административным истцом к исковому заявлению копии требования № от 08.07.2023 co сроком добровольной уплаты до 28.08.2023. 

Согласно п.1 ч. 3 ст. 48 Налоговый кодекс РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности. 

Налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства в МССУ № 31 Островского судебного района Костромской области o вынесение судебного приказа № от 16.10.2023 на сумму 16639,82 руб. Решением мирового судьи был вынесен судебный приказ № от 27.12.2023 на сумму 16 639, 82 руб. 

На данный судебный приказ поступило возражение от ответчика, судебный приказ по делу № был отменен 13.02.2024. 09.08.2024 от налогового органа принято административное исковое заявление дело №, c пропущенным сроком на подачу такого заявления. Согласно того, что налоговым органом в отношении Виер выставлено требование от 08.07.2023 № co сроком добровольной уплаты задолженности до 28.08.2023, данное административное исковое заявление должно было подано в суд до 28.01.2024.

B соответствии c ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Из п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует: налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности: в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, ч. 3 ст. 1 Ф3 № 1— ФК3 от 07.02.2011 o судах общей юрисдикции, гласит: к судам общей юрисдикции субъектов РФ относятся мировые судьи. 

Налоговому органу ничего не мешало обратиться c административным иском по взысканию задолженности в установленный законом срок в Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области, налоговый орган в установленный законом срок обратился в мировой судебный участок № 31 Островского судебного района Костромской области в приказном производстве o вынесении судебного приказа № от 16.10.2023. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 27.12.2023, a также данный судебный приказ был отменен 13.02.2024. Просит суд отказать УФНС по Костромской области в удовлетворении исковых требований в полном объеме. 

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав явившиеся стороны, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный 27.12.2023 в отношении административного ответчика, определением мирового судьи Судебного участка № 31 Островского судебного района Костромской области от 13.02.2024, был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, шестимесячный срок истекает 13.08.2024.

Рассматриваемый иск поступил в Островский районный суд Костромской области 09.08.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, по данным ЕГРНИП, налогоплательщик была зарегистрирована в МИФНС России № 9 по Костромской обл., в качестве ИП с 27.07.2011 по 14.03.2019 за ОГРНИП №.

Ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов. Ответчик 18.06.2019 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 кв. 2019 года к уплате в бюджет 0,00 руб. Срок предоставления налоговой декларации за 1 кв. 2019 года не позднее 22.04.2019, фактически декларация предоставлена 18.06.2019. Время просрочки 1 месяц полный, и 1 не полный месяц. В результате были нарушены п.п.4 ч.1 ст.23, п. 6 ст.80, п.3 ст.346.32 НК РФ. 13.11.2019 вынесено решение о привлечении Ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе декларации за каждый полный и не полный месяц со дня, установленного для предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составила 2 000 рублей,(0руб.*5%*2мес.= 0 руб. 

<

1000руб.,=1000руб*2=2000руб.). Требование об уплате штрафа № выставлено 31.12.2019 на сумму 2 000 руб. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен соответственно до 10.02.2020. Требование выставленное до введения ЕНС № от 31.12.2019 на момент действия п. 2 ст. 48 HК РФ (в ред. от 03.07.2016 №-Ф3 действовавшей до 23.12.2020) не превысила 3 000 руб., соответственно, срок для обращения в суд в порядке приказного производства установлен до 10.08.2023 (расчет срока: добровольный срок уплаты требования 10.02.2020 +3 года + 6мес.). Указанное требование утратило силу c 01.01.2023, взыскание по нему не производилось.

Расчет пеней на ОПС представлен на недоимку 12 515,49 руб., (23400-10 884,51) с даты требования № от 15.02.2018 (которое вошло в Постановление № от 16.05.2018 о взыскании задолженности за счет имущества) по дату уплаты налога. Всего к уплате пени по страховым взносам на ОПС 486,49 руб.

Расчет пеней на ОМС представлен на недоимку 4 590 руб., с даты требования № от 15.02.2018 по дату уплаты налога. Всего к уплате пени по страховым взносам на ОМС - 142,36 руб. 

Расчет пеней представлен на недоимку 120 рублей, (1406,41 – 1286,41) взысканную с налогоплательщика через ССП с даты требования № от 06.04.2019 по дату уплаты налога 01.12.2023. Всего к уплате пени по страховым взносам на ОМС - 43,50 руб.

Всего к уплате пеня 672,35 руб., (расчет прилагается).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от 08.07.2023 со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено ответчику через личный кабинет. Указанное требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом доказательствами, а требования основаны на законе.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам с физических лиц и пени за спорный период, на день рассмотрения дела, суду не представлено.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности при обращении с административным иском в суд, в порядке искового производства, суд приходит к следующему.

Налоговый орган обратился в СУ № 31 Островского судебного района Костромской области с заявлением o вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, на сумму 16 639,82 руб. – 20.12.2023. 

27.12.2023 мировой судья вынес судебный приказ №.

В связи с заявлением ФИО1, об отмене судебного приказа, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа. 

Согласно п. 4 ст. 48 НK РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление o взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, срок подачи в суд административного иска в порядке искового производства по отмененному судебному приказу истекал 13.08.2024.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, данной задолженности поступило в Островский районный суд Костромской области 09.08.2024.

Таким образом, доводы административного ответчика o пропуске истцом срока исковой давности для обращения с административным иском, являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона, а ходатайство ответчика о применении при вынесении решения срока исковой давности - подлежит отклонению. 

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

B соответствии c пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-178, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность в общей сумме 2 672 (две тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 35 копеек, в том числе: - штраф по ЕНВД в размере 2 000 рублей, пеня по страховым взносам – 672,35 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Островский районный суд Костромской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий А.В. Гуров 

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2024.