Дело № 2а-1532/2025 (2а-8093/2024)

УИД 54RS0007-01-2024-009481-36

Р Е Ш Е Н И Е

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Новосибирск 

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при помощнике судьи Норкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО 1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением от /дата/ № о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени с ФИО 1 Мировым судьей было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от /дата/. Налогоплательщик ФИО 1 ИНН; №, дата рождения: /дата/., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Органами ГИБДД представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком: Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№ VIN: №, Год выпуска /дата/, Дата регистрации права /дата/. На основании представленных сведений у ФИО 1 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права /дата/. Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права /дата/. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/, со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налога не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. ФИО 1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС /дата/ в сумме 17656 руб. 39 коп., в том числе пени 4006 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4006 руб. 39 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/: Общее сальдо в сумме 19381 руб. 14 коп., в том числе пени 5317 руб. 14 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от /дата/: 5317 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления /дата/) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5317 руб. 14 коп.

На основании изложенного, МИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО 1 ИНН №, дата рождения: /дата/. задолженность за счет имущества физического лица в размере 19 381,14 руб., в том числе: Земельный налог в размере 414 руб. 0 коп. за 2022 год; Транспортный налог в размере 13 650 руб. 0 коп. за 2022 год; Пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 5317 руб. 14 коп.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен. 

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, не возражал против оставления без рассмотрения исковых требований в части взыскания задолженность по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 5317 руб. 14 коп.

Суд, заслушав административного ответчика ФИО 1, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговом периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО 1 ИНН; №, дата рождения: /дата/., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. 

Органами ГИБДД представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком: Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№ VIN: №, Год выпуска №, Дата регистрации права /дата/. 

На основании представленных сведений у ФИО 1 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером: Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права /дата/. Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права /дата/. 

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/, со сроком уплаты /дата/. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Таким образом, административный ответчик являясь плательщиком указанных налогов, должен оплачивать указанные налоги в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

ФИО 1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/. 

Налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> с заявлением от /дата/ № о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени с ФИО 1 Мировым судьей было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от /дата/.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от /дата/ N 422-О).

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств следует, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от /дата/, со сроком уплаты /дата/, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств, в том числе чеков по операциям от /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, /дата/, об оплате налога на суммы в размере 14064 руб., 14120 руб., 14120 руб., 14120 руб., 14120 руб., 14064 руб., соответственно производились оплаты налогов. 

Поскольку административным ответчиком представлены доказательства об оплате налога на сумму в том числе земельный налог в размере 414 руб. 0 коп. за 2022 год; Транспортный налог в размере 13 650 руб. за 2022 год согласно квитанции от /дата/ на сумму 14064 рубля, по реквизитам отраженным в налоговом уведомлении № от /дата/ по указанным выше налогам с отражением в платеже УИН №, у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 414 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 13 650 руб. за 2022 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО 1 о взыскании задолженности по налогам отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу изготовлено 23.01.2025 года.

Судья Д.И. Миничихин