Дело № 2а-161/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 05 июня 2019 года 

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Гончаровой Е.А., 

при секретаре Ткачевой А.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10 октября 2002 г. является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, на которые начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760 руб. ФИО1 в установленный срок транспортный налог в полном объеме не уплатил, сумма задолженности с учетом переплаты составила 760 руб.

Также административный ответчик в соответствии п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога на принадлежащий ему земельный участок. На основании п.1 ст.396, п.1 ст.390, п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., который ФИО1 в установленный срок не уплатил, сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. г. составила 600 руб.

Также в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В соответствии со ст. ст. 402, 406, 408 Налогового кодекса РФ ФИО1 на принадлежащий ему жилой дом начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ который административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, задолженность составляет 2600 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №, № на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлены требования №, №, в последнем из которых установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,21 руб., земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,11 руб., налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,39 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка Третьяковского района с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с административного ответчика транспортный налог в сумме 760 руб., пени в сумме 10,21 руб. в пользу регионального бюджета, земельный налог в сумме 600 руб., пени в сумме 7,11 руб. в пользу местного бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме 2600 руб., пени в сумме 26,39 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. 

С учетом указанных обстоятельств, на основании приведенных норм права, а также положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п.1 ст. 3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ). 

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абз.4 п.2, абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления (административного искового заявления) о взыскании платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся в ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства ВАЗ №, государственный регистрационный знак № в ДД.ММ.ГГГГ. собственником земельного участка с кадастровым номером №, в ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

В связи с этим, в указанные налоговые периоды на основании п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10 октября 2002 г. административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, на основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ - плательщиком земельного налога, а также на основании ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ - плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 налоговым органом начислены за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ подлежащие оплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 134 руб.;

- налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 1204 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом по месту его регистрации ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту его регистрации направлено требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 8,48 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для погашения недоимки до ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом начислены подлежащие оплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

- в отношении транспортного средства №, государственный регистрационный знак №, в сумме 760 руб.; 

- земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 466 руб.;

- налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в сумме 1396 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом по месту его регистрации ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту его регистрации направлено требование № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 35,23 руб. до ДД.ММ.ГГГГ 

Размер задолженности по налогам и пени превысил 3 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с учетом установленного в нем срока для добровольного погашения задолженности и вышеприведенных требований абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на обращение с заявлением о взыскании недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога к мировому судье административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ г. (согласно штампу организации почтовой связи на списке почтовых отправлений), то есть за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание налога и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ отказано, поскольку требование не является бесспорным в связи с пропуском срока обращения в суд.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Третьяковского района с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение об отказе в принятии заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился в Третьяковский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

При этом Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, мотивированное тем, что осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные Налоговым кодексом РФ сроки затруднительно.

Между тем, к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в целях соблюдения установленного порядка принудительного взыскания.

В нарушение ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по надзору в области налогов и сборов. 

Указанные в ходатайстве обстоятельства не могут быть отнесены к числу уважительных причин, в связи с чем не свидетельствуют о наличии оснований для восстановления пропущенного срока. 

В связи с этим, оснований для удовлетворения ходатайства суд не усматривает. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд, по причине которого налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При изложенных обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Гончарова