Дело № 2а-493/2025

УИД № 69RS0039-01-2025-000039-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В., 

при секретаре Жуковой М.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени.

В обоснование исковых требований ссылаются на то, что налогоплательщику в 2022 году принадлежало транспортное средство HUYNDAI 1X35, г.р.з. № сумма исчисленного налога 3 150 руб. (за 2022 год). Налоговое уведомление № 78824243 от 24.07.2023 на уплату налогов за 2022 год направлялось налогоплательщику посредством выгрузки в ЛК. Налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за участок с кадастровым номером №, сумма исчисленного налога 2 041 руб. (за 2022 год). Налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц: квартира с кадастровым номером №, сумма исчисленного налога 758 руб. (за 2022 год); комната с кадастровым номером №, сумма исчисленного налога 923 руб. (за 2022 год); квартира с кадастровым номером №, сумма исчисленного налога 449 руб. (за 2022 год). Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 78824243 от 24.07.2023. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в размере 2 892,42 руб. за период с 18.11.2023г. по 17.05.2024г. на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 34 735,46 руб. В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023г. № 19387 об уплате задолженности в общей сумме 27201,36 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено. 01.07.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2453/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. 08.08.2024г. в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2453/2024.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10213 рублей 42 копеек., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3150 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2130 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2041 рублей, пени за период с 18.11.2023г. по 17.05.2024г. в размере 2892 рублей 42 копеек. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Административным ответчиком представлено ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также представлены письменные возражения, согласно которым размер пеней в исковом заявлении рассчитан неверно, так как при определении совокупной обязанности, от которой рассчитывается размер пеней за определенный период, приняты недоимки за 2017,2018 года, срок взыскания которых на момент установления единого налогового счета 31.12.2022 года истек, и они должны быть исключены. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Налог на имущество физических лиц, согласно ст. 15 НК РФ относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определенияналоговойбазы исходя из кадастровой стоимости объектовналогообложенияустановлен ст.403НК РФ.

Налоговымпериодом признается календарный год (ст.405НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммыналогаопределен ст.408НК РФ. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником следующего имущества: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2022 год по налоговой ставке 0,10% в размере 2 130 рублей, направив ей налоговое уведомление № 78824243 от 24.07.2023г.

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик в 2022г. являлся плательщиком земельного налога лиц, поскольку на его был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2022г. в размере 2 041 рубль, что подтверждается налоговым уведомлением № 78824243 от 24.07.2023г. 

Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает. 

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик 2022г. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство HUYNDAI 1X35, государственный регистрационный знак № являющееся объектом налогообложения. 

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2022 год по ставке 21 руб. в общей сумме 3 150 рублей, направив ему налоговое уведомление № 25024388 от 01.09.2022г., № 78680395 от 24.07.2023г. 

Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление от 24.07.2023г. № 78824243 направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени в размере 2 892 рубля 42 копейки за период 18.11.2023г. по 17.05.2024г. на общую сумму недоимки в размере 30642 рубля. 

После истечения установленных сроков уплаты налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени от 09.07.2023г № 19387 с предложением погасить задолженность в срок до 28.08.2023г. 

Задолженность по пени на момент рассмотрения дела не погашена. 

Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным. Доводы административного ответчика об исключении суммы пеней в связи с их неправильным расчетом не принимаются судом во внимание, поскольку они были исчислены за период с 18.11.2023г. по 17.05.2024 на сумму отрицательного сальдо, установленного действующим законодательством. 

Судебным призом по делу № 2а-1815/209 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 2199 рублей.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 11.10.2022г. по делу № 2а-1607/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 5103 рубля и пени в сумме 52 рубля 16 копеек, задолженность по налогу на имущество в сумме 1998 рублей и пени в сумме 184 рубля 74 копейки, задолженность по транспортному налогу в сумме 3 150 рублей и пени в сумме 10 рублей 24 копейки, а всего 10498 рублей 14 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 131.01.2025г. по делу № 2а-1338/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 341 рублей, за 2021 год в размере 2 061 рубль; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 278 рублей, за 2021 год в размере 3 150 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 2 041 рублей; пени в размере 4954 рублей 90 копеек, а всего в размере 15 825 рублей 90 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 08.08.2024г. судебный приказ от 01.07.2024г. по делу № 2а-2453/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 10213 (десять тысяч двести тринадцать) рублей 42 (сорок две) копейки, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3150 (три тысячи сто пятьдесят) рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2130 (две тысячи сто тридцать) рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2041 (две тысячи сорок один) рубль, пени за период с 18.11.2023г. по 17.05.2024г. в размере 2892 (две тысячи восемьсот девяносто два) рубля 42 (сорок две) копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года

Председательствующий Д.В. Карбанович