Дело № 2 – 671/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сыктывкар 11 июля 2018 года

Эжвинский районный суд города Сыктывкара Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Т.Ю., 

при секретаре Казариновой Н.Б., 

с участием представителей истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми – ФИО1, по доверенности №... от **.**.**, ФИО2, по доверенности №... от **.**.**., ФИО3, по доверенности №... от **.**.**., 

ответчика ФИО4, третьего лица ФИО5, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в Эжвинский районный суд г.Сыктывкара с иском к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения в размере ... руб. В обоснование требований указывает, что ФИО4 в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц за **.**.**. заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в сумме произведенных расходов ... руб., а также в сумме ... руб. – в размере фактически уплаченных процентов за кредит за период **.**.** фактическая уплата которых подтверждена справкой банка. Согласно заявлению ФИО4 с супругой ФИО5 согласовали право получения вычета в соотношении: ФИО4 – ... ФИО5 – ... Согласно договору купли-продажи квартиры от **.**.** года приобретаемый ФИО4 и ФИО5 в общую долевую собственность объект недвижимости оплачивается в размере ... руб. за счет ипотечного кредита, предоставленного ПАО «...» по кредитному договору от **.**.** года №.... На основании представленных налогоплательщиком документов налоговым органом подтверждено право ФИО4 на получение имущественного налогового вычета за **.**.**. в общем размере ... руб. (... руб. – в размере расходов на приобретение квартиры, ... руб. – в размере фактически уплаченных за **.**.** г.г. процентов за кредит), в том числе: за **.**.**. – в размере ... руб. в части расходов на приобретение недвижимости, за **.**.**. – в размере ... руб., в том числе, ... руб. в части расходов на приобретение недвижимости и ... руб. в части расходов по уплате процентов за кредит, за **.**.**. – в размере ... руб. в части расходов по уплате процентов за кредит. Налогоплательщиком в декларации **.**.** года отражена общая сумма фактически уплаченных процентов за кредит в размере ... руб., однако, ввиду некорректного заполнения декларации за **.**.** год фактически налогоплательщиком заявлена, а налоговым органом подтверждена общая сумма уплаченных процентов за кредит в размере ... руб. Возврат налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом на основании решения от **.**.** года №... (... руб., в том числе, ... руб. – в связи с подтверждением имущественного налогового вычета, ... руб. – в связи с подтверждением стандартного налогового вычета), решения от **.**.** года №... (... руб. – в соответствии с заявленной налогоплательщиком к возврату из бюджета суммой налога в связи с подтверждением имущественного налогового вычета), решения от **.**.** года №... (... руб. – в связи с подтверждением имущественного налогового вычета). Об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета стало известно из письма УФНС России по Республике Коми от **.**.** года №... которым были представлены сведения ОПФР по Республике Коми о намерении использования ответчиком средств материнского капитала на приобретение жилья и на погашение процентов по кредитам. По сведения ОПФР по Республике Коми погашение ФИО4 ипотечного кредита, предоставленного ПАО «Сбербанк ...», частично произведено в размере ... руб. за счет средств материнского (семейного) капитала. Согласно справке Банка погашение ипотечного кредита за счет средств материнского (семейного) капитала произведено в размере ... руб. **.**.** года, из которых ... руб. направлено на погашение основного долга по ипотечному кредиту, а остальная часть в размере ... руб. – на уплату процентов по кредиту. Исходя из общего размера имущественного налогового вычета, на который имеет право ФИО4 (... руб.), остаток неиспользованного налогового вычета, перенесенного на **.**.** год, составил ... в связи с чем за **.**.** год налогоплательщику неправомерно (ошибочно) предоставлен имущественный вычет в размере ... руб. (..., который входит в состав суммы налога на доходы физических лиц, перечисленной на расчетный счет налогоплательщика по решению налогового органа от **.**.** года №.... В связи с отсутствием переносимого остатка имущественного налогового вычета на **.**.** год, у налогоплательщика отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета за **.**.** год, в связи с чем возврат налога на доходы физических лиц в сумме ... руб. осуществлен также неправомерно (ошибочно). В связи с указанным на основании требований налогового законодательства, требований Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», позиции Конституционного Суда РФ истец просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере ... Также истец указывает на соблюдение срока обращения с иском в суд, поскольку первое решение о предоставлении ответчику ошибочно имущественного налогового вычета принято налоговым органом **.**.** года.

Представители истца в судебном заседании на требованиях настаивают по доводам искового заявления.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласен.

ФИО5, привлеченная судом в качестве третьего лица, в судебном заседании с иском согласна.

Выслушав представителей истца, ответчика, третье лицо, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

В силу ч.2 указанной статьи правила, предусмотренные главой 60, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно п.2 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» материнский (семейный) капитал - средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи1 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» установлено, что средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно ч.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании положений подп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычеа в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п.5 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Как разъяснено в п.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 года № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО7 и ФИО8» налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). 

Регулируя право на получение налогового, в том числе имущественного, вычета, федеральный законодатель руководствуется соображениями необходимости и целесообразности. Исходя из этих соображений пункт 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п.4.3 указанного Постановления, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). 

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от **.**.** года покупатели ФИО4 и ФИО5 приобрели у продавца Б. квартиру, расположенную по адресу: ....

В п.3 договора купли-продажи отчуждаемая квартира сторонами сделки оценена в ... руб. и продана за столько же. Из указанного пункта договора следует, что оплата производится после государственной регистрации права собственности покупателей и получения кредита в ОАО «...» в лице ...» по кредитному договору № ... от **.**.** года.

**.**.** года ФИО4 и ФИО5 заключили с ОАО «...» кредитный договор №... на получение кредита «...» в размере ... руб. под ... годовых на срок ... месяцев.

Также установлено и стороной ответчика не оспаривается, что ФИО4 был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в полной сумме понесенных расходов на приобретение квартиры в размере ... руб., поскольку на основании заявления о распределении вычета в зависимости от понесенных расходов супруги К-вы согласовали право получения вычета в соотношении: ... ФИО4, ... - ФИО5

На основании подп.4 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ ФИО4 также был заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически уплаченных процентов по кредиту, общий размер которых за период **.**.**.г. составил ... руб., что следует из справки ПАО «...»,

На основании представленных налогоплательщиком документов налоговым органом подтверждено право ФИО4 на получение имущественного налогового вычета за **.**.**г. в общем размере ... руб. из которых ... руб. – расходы на приобретение квартиры, ... руб. – фактически уплаченные проценты по кредиту за **.**.** г.г., а именно: за **.**.** – в размере ... руб. в части расходов на приобретение недвижимости, за **.**.**. – в размере ... руб., в том числе, ... руб. в части расходов на приобретение недвижимости и ... руб. в части расходов по уплате процентов за кредит, за **.**.** – в размере ... руб.

Возврат налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом на основании решения от **.**.** года №... в размере ... руб. (в том числе, ... руб. – в связи с подтверждением имущественного налогового вычета, ... руб. – в связи с подтверждением стандартного налогового вычета), на основании решения от **.**.** года №... в размере ... руб. и на основании решения от **.**.** года №... в размере ... руб.

**.**.** года Управление Федеральной налоговой службы в Республике Коми направило в территориальные органы ФНС России в Республике Коми для использования в контрольной работе список граждан, у которых в **.**.** году средства материнского (семейного) капитала были направлены на улучшение жилищных условий: на приобретение жилых объектов или на погашение кредитов (процентов по кредитам), предоставленных на приобретение жилых объектов, поступивших по запросу Управления из ОПФР по .... 

Согласно списку в число граждан, которые в **.**.** году направили средства материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, были включены ФИО4 и ФИО5

При проведении контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми было установлено, что **.**.** года ГУ – УПФР в городе ... выдало ФИО5 государственный сертификат на материнский (семейный) капитал в размере ... руб.

Согласно справке ПАО «...» об уплаченных процентах и основном долге по кредиту **.**.** года ФИО4 произведено погашение основного долга по кредиту в размере ... руб. и уплата процентов по кредиту на сумму ... руб. Общий размер произведенного погашения по кредиту **.**.** года составил ... руб. Перечисление средств материнского (семейного) капитала в счет погашения долга по кредиту и процентов по кредиту ответчиком не оспаривается.

Таким образом, размер собственных средств, затраченных ответчиком на приобретение квартиры составляет 844118,48 руб., в том числе, расходы на покупку квартиры в размере ... руб. (стоимость квартиры ... руб. – материнский (семейный) капитал в размере ... руб.), направленные на погашение основного долга по кредиту, и фактически уплаченные проценты по кредиту в размере ... руб. (уплаченные проценты ... руб. – материнский (семейный) капитал в размере ... руб., направленный в погашение процентов по кредиту). 

Из указанного следует, что ФИО4 налоговым органом неправомерно (ошибочно) был предоставлен налоговый вычет на сумму ... руб. и на сумму ... руб., составляющих сумму материнского (семейного) капитала в общем размере ... руб., поскольку его предоставление противоречит требованиям п.5 ст.220 Налогового кодекса РФ, которая исключает предоставление налоговых имущественных вычетов в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что сумма имущественного налогового вычета в размере ... руб., исчисленная налоговым органом на сумму материнского (семейного) капитала, и перечисленная ФИО4 в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, является неправомерно (ошибочно) полученной ответчиком, поскольку предоставление такого вычета ведет к его неосновательному обогащению, а также к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета. 

При таких обстоятельствах с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной Постановлении от 24.03.2017 года № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО7 и ФИО8», суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца и считает необходимым взыскать с ФИО4 сумму неосновательного обогащения в размере ... руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.17-333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к ФИО4 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 сумму неосновательного обогащения в размере ... руб.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета МО ГО «...» государственную пошлину в размере ... руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2018г.

Судья Т.Ю. Арефьева