Дело № 2а-62/2025 

УИД: 76RS0004-01-2024-001184-92

Решение

 в окончательной форме

изготовлено 24 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ловыгиной А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Вершининой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в Даниловский районный суд Ярославской области с иском к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.358, ст.357, п.1 ст. 388 НК РФ НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога в связи с нахождением в собственности административного ответчика автомобилей 

<

данные изъяты> г.р.н. №, 

<

данные изъяты>, г.р.н. №, а также земельных участков с кадастровыми номерами № и № расположенных по адресу: 

<

адрес> (в период, за который взыскивается земельный налог). Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика уведомления об уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. на общую сумму 11740 руб. и земельного налога за 2021-2022 гг. на общую сумму 1076 руб. Транспортный и земельный налог за указанные периоды административный ответчик в срок, предусмотренный НК РФ (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) не уплатил. Кроме того, налогоплательщиком не уплачен в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2018 гг., взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что транспортный налог за 2017-2022 гг. и земельный налог за 2021-2022 гг. не уплачен налогоплательщиком в установленный НК РФ срок, налоговым органом начислены пени в сумме 3943,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В последующем (после возникновения задолженности по земельному налогу в связи с поступлением сведений из регистрирующего органа о возникновении у ФИО1 прав собственности на земельные участки в порядке наследования и начислением земельного налога за 2021-2022 гг. по сроку ДД.ММ.ГГГГ) требования об уплате налогов, пени налоговым органом не выставлялись, поскольку налогоплательщиком не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем меры принудительного взыскания принимаются налоговым органом на основании данного требования. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Даниловского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в сумме 11740 руб., земельного налога за 2021-2022 гг. в сумме 1076 руб., пени в сумме 3943,61 руб. в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит взыскать в доход бюджета: транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 11 740 руб., в том числе за 2019 г. в сумме 2 935 руб., за 2020 г. в сумме 2 935 руб., за 2021 г. в сумме 2 935 руб., за 2022 г. в сумме 2 935 руб.; земельный налог за 2021-2022 гг. в сумме 1076 руб., в том числе за 2021 г. в сумме 538 руб., за 2022 г. в сумме 538 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3943,61 руб., начисленные в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2017-2022 гг., земельного налога за 2021-2022 гг.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, процессуальных ходатайств не заявила, направила информацию по делу (л.д. 38-42, 61-62).

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного, земельного налога и пени, что свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска. Пояснил, что в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ указан срок добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку отрицательное сальдо составляет более 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Срок рассмотрения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа составляет 5 дней. Мировой судья вынес судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного законом срока.

Дело рассмотрено судом в соответствии с ч.2 ст.150 КАС РФ в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований ввиду следующего.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок налогообложения транспортным налогом физических лиц регулируется главой 28 НК РФ и законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из п.1 ст.362, п. 2 ст. 396 НК РФ следует, что сумма транспортного налога исчисляется на основаниисведенийорганов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщатьимеющиеся у них сведения о зарегистрированныхнедвижимом имуществе и транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. 

Земельный и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ).

Регистрирующим органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения, согласно которым за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №;

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №

Факт регистрации указанных транспортных средств за административным ответчиком в периоды, заявленные в иске, и до настоящего времени подтверждается сведениями, представленными в материалы дела УМВД России по Ярославской области, и ФИО1 не оспаривается (л.д. 37, 60). 

Инспекцией начислен налогоплательщику транспортный налог за 2019 г. в сумме 2 935 руб., за 2020 г. в сумме 2 935 руб., за 2021 г. в сумме 2 935 руб., за 2022 г. в сумме 2 935 руб., что подтверждается соответствующими налоговыми уведомлениями, которые имеются в материалах дела (л.д. 15-22).

Кроме того, налоговым органом начислялся ФИО1 в отношении указанных выше транспортных средств транспортный налог за 2017 год в сумме 2 935 руб. и за 2018 год в сумме 2935 руб. Указанные суммы налога не были уплачены налогоплательщиком в срок, предусмотренный НК РФ, и были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 85). Транспортный налог за 2017 год в сумме 981,35 руб. и за 2018 год в сумме 2935 руб., взысканный указанным судебным приказом, не уплачен налогоплательщиком до настоящего времени. 

Также регистрирующим органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Факт государственной регистрации права собственности ФИО1 на указанные земельные участки ДД.ММ.ГГГГ подтверждается имеющимися в материалах дела выписками из ЕГРН (л.д. 69-78). Вместе с тем, право собственности на данные земельные участки возникло у ФИО1 в порядке наследования по закону со дня открытия наследства, которым является день смерти наследодателя ФИО6 – ДД.ММ.ГГГГ на основании положений пункта 4 статьи 1152 ГК РФ (л.д. 88, 89). 

О наличии принадлежащих административному ответчику на праве собственности земельных участков с кадастровыми номерами №, № налоговый орган узнал в 2023 году после поступления информации из регистрирующего органа, поскольку свидетельства о праве на наследство в отношении земельных участков были оформлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В связи с указанным обстоятельством земельный налог за 2021 год в сумме 538 руб. и за 2022 год в сумме 538 руб. был начислен налогоплательщику в 2023 году налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует положениям п. 4 ст. 397 НК РФ (направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления) ((л.д. 23, 62). 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Поскольку налогоплательщик своевременно не уплатил транспортный налог за 2017-2022 гг. в общей сумме 15656,35 руб. и земельный налог за 2021-2022 гг. в общей сумме 1076 руб., налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1690,84 руб. в связи с неуплатой в установленный НК РФ срок транспортного налога, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2252,77 руб. на совокупную задолженность по уплате транспортного и земельного налога. Всего сумма начисленных пени составляет 3943,61 руб. Расчет пени проверен судом, является правильным. Административный ответчик возражений по расчету пени не представил. Пени начислены на сумму задолженности, в отношении которой приняты меры принудительного взыскания (судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании транспортного налога за 2017-2018 гг., требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., земельному налогу за 2021-2022 гг. заявлено в административном иске по настоящему делу). 

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019-2022 гг., а также начисленные пени, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и требование от ДД.ММ.ГГГГ №, включающее всю сумму задолженности по транспортному налогу и пени на день выставления требования, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. 

В последующем (после возникновения задолженности по земельному налогу в связи с поступлением сведений из регистрирующего органа о возникновении у ФИО1 права собственности на земельные участки в порядке наследования и начислением земельного налога за 2021-2022 гг. по сроку ДД.ММ.ГГГГ) требования об уплате налогов, пени налоговым органом не выставлялись, поскольку налогоплательщиком не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае выставление нового требования НК РФ не предусмотрено. 

Поскольку указанные выше суммы налогов, пени не были уплачены налогоплательщиком, инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа (оснований для взыскания транспортного налога за 2019-2021 гг. до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось, поскольку сумма задолженности превысила 10000 руб. на дату выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ). Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 гг. в сумме 11 740 руб., земельного налога за 2021-2022 гг. в сумме 1076 руб., пени в сумме 3943,61 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа) (л.д. 14, 87).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что на дату выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо налогоплательщика превысил 10000 руб., налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом, содержащим направленное налоговым органом в адрес судебного участка № 

<

адрес> заявление о взыскании (л.д. 86). Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Исходя из изложенного, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения к мировому судье за взысканием задолженности являются необоснованными. С административным иском административный истец также обратился с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока – в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом, содержащим направленный налоговым органом в адрес Даниловского районного суда Ярославской области административный иск) (л.д. 32). 

Учитывая, что заявленная ко взысканию в административном иске задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена до настоящего времени, меры принудительного взыскания задолженности по налогам, на которую начислены пени, приняты налоговым органом в установленном НК РФ порядке, срок обращения в суд с административным иском соблюден, суд удовлетворяет административный иск и взыскивает с налогоплательщика в доход бюджета транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 11 740 руб., в том числе за 2019 г. в сумме 2 935 руб., за 2020 г. в сумме 2 935 руб., за 2021 г. в сумме 2 935 руб., за 2022 г. в сумме 2 935 руб.; земельный налог за 2021-2022 гг. в сумме 1076 руб., в том числе за 2021 г. в сумме 538 руб., за 2022 г. в сумме 538 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3943,61 руб., начисленные в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2017-2022 гг., земельного налога за 2021-2022 гг.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в связи с чем в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №), зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, о взыскании транспортного, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 вдоход бюджета: 

- транспортный налог за 2019-2022 гг. в сумме 11 740 руб., в том числе за 2019 г. в сумме 2 935 руб., за 2020 г. в сумме 2 935 руб., за 2021 г. в сумме 2 935 руб., за 2022 г. в сумме 2 935 руб.;

- земельный налог за 2021-2022 гг. в сумме 1076 руб., в том числе за 2021 г. в сумме 538 руб., за 2022 г. в сумме 538 руб., 

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3943,61 руб., начисленные в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2017-2022 гг., земельного налога за 2021-2022 гг.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Даниловский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Е. Ловыгина