Дело № 2а-1014/2024 копия

УИД 52RS0047-01-2024-002233-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 21 октября 2024 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Тимошина П.В., при секретаре Семериковой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. 

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН - №. 

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД – 7-12/447 @ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500). 

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от 23.07.2023 № на сумму 15281,8 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В период с 23.07.2023 по 09.04.2024 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен 19.04.2024. Определением от 25.04.2024 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего: 11 557,03 руб., в том числе налог 7 932,00 руб., пени 3 625,03 руб.:

- Налог на имущество физических лиц: налог в размере 380,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг:

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 181,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022г по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 199,00 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г), налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 380,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц в размере 7 522,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг:

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3776,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022г по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3776,00 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г), налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 7 522,00 руб.

- Пени: в размере 3 625,03 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

До настоящего времени задолженность не оплачена ФИО1, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц: налог в размере 380,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг.

- транспортный налог с физических лиц в размере 7 522,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 3 625,03 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц:

за 2018 год пени в сумме 450,67 руб. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024;

за 2019 год пени в сумме 1126,02 руб. за период с 02.12.2020 по 09.04.2024;

за 2020 год пени в сумме 883,95 руб. за период с 02.12.2020 по 09.04.2024;

за 2021 год пени в сумме 686,60 руб. за период с 02.12.2022 по 09.04.2024;

за 2022 год пени в сумме 259,79 руб. за период с 02.12.2023 по 09.04.2024.

Налог на имущество физических лиц:

за 2017 год пени в сумме 35,61 руб. за период с 01.07.2019 по 06.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 49,79 руб. за период с 03.12.2019 по 09.04.2024;

за 2019 год пени в сумме 46,11 руб. за период с 02.12.2020 по 09.04.2024;

за 2020 год пени в сумме 39,89 руб. за период с 02.12.2020 по 09.04.2024;

за 2021 год пени в сумме 32,91 руб. за период с 02.12.2022 по 09.04.2024;

за 2022 год пени в сумме 13,69 руб. за период с 02.12.2023 по 09.04.2024.

на общую сумму 11 557,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН – 

<

***>, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от 23.07.2023 № на сумму 15281,8 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В период с 23.07.2023 по 09.04.2024 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка №2 Семеновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 11557,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Семеновского судебного района Нижегородской области от 25.04.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. 

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числиться задолженность на общую сумму – 11 557,03 руб., в том числе налог 7 932,00 руб., пени 3 625,03 руб.:

- Налог на имущество физических лиц: налог в размере 380,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг:

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 181,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022г по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 199,00 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г), налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 380,00 руб.

- Транспортный налог с физических лиц в размере 7 522,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг:

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3776,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022г по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3776,00 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г), налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве 7 522,00 руб.

- Пени: в размере 3 625,03 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Таким образом, суд полагает, что административный истец правомерно обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 380,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг., транспортному налогу с физических лиц в размере 7 522,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 3 625,03 руб., на общую сумму 11 557,03 руб., в связи с чем административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 11 557,03 руб. необходимо удовлетворить.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 462,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 380,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг., транспортному налогу с физических лиц в размере 7 522,00 руб. за налоговый период 2021-2022гг., пени в размере 3 625,03 руб., на общую сумму 11 557,03 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 462,28 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись П.В. Тимошин

Копия верна.

Судья П.В. Тимошин