Производство № 2а-677/2021

УИД: 42RS0018-01-2021-000937-20

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 12 июля 2021 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Полюцкой М.О. 

при секретаре Остапко Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело № 2а-677/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника. Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г. судебный приказ по делу №...а-2538/2020 в отношении ФИО1 отменен. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, т.к. обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. ФИО1 являлся/является собственником транспортного средства №..., г/н №.... Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении транспортного средства составляет 13975 руб. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 3494 рубля. Налогоплательщику направлены: налоговое уведомление от .. .. ....г. №... об уплате указанных налогов за 2017 год, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по ул.....г...... Срок исполнения по налоговому уведомлению до .. .. ....г.. Налоговое уведомление от .. .. ....г. №... об уплате указанных налогов за 2018 год, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по ул.....г...... Срок исполнения по налоговому уведомлению до .. .. ....г..

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 год составляет: 154,66 руб., за 2018 год 47,69 руб. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование об уплате пени №... по состоянию на .. .. ....г. год, что подтверждается списком почтовых отправлений №.... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г.. Требование об уплате налога и пени №... по состоянию на .. .. ....г., что подтверждается списком почтовых отправлений №... года. Срок исполнения по требованию до .. .. ....г.. Требования Инспекции не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Просит взыскать с ФИО1, №... задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3493 руб.; по пене за 2017, 2018 года – 202,35 руб. Всего: 3696,18 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - ФИО4, действующая на основании доверенности, предоставившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований, пояснила, что на сегодняшний день транспортный налог за 2018 год и пеня за 2017, 2018гг. не погашены, что следует из представленного в материалы дела расчета, из которого усматриваются все начисления и оплаты, произведенные административным ответчиком. Действительно, как поясняет ответчик, имела место переплата в 2016г. На расчетном счете административного ответчика в 2016г. оставались денежные средства, которые пошли на оплату за 2017г. Был произведен перерасчет, однако в 2019г. был не полностью оплачен налог за 2018г., в связи с чем образовалась задолженность, о чем предоставила подробную выписку. Поскольку налог за 2016-2018 г.г. оплачен не в полном размере, поступавшая оплата в 2019 г. пошла на погашение прошлого долга.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что расчет истца не верный, считает, что имела место переплата в 2016г., в связи с чем налог за 2017 и 2018гг был оплачен за счет денежных средств, поступивших на счет в 2016г. Полагает, что задолженности по налогу и пене у него не имеется, так как она была оплачена, что подтверждают представленные в материалы дела квитанции. Оспаривая расчет административного истца, ФИО1 собственного расчета не предоставил.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. года рождения, №..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по месту жительства, является налогоплательщиком (л.д. 6).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 с 2012 по 2018 годы являлся собственником транспортного средства №... является плательщиком транспортного налога (л.д.7, 38). 

На основании данных сведений административным истцом был исчислен транспортный налог, подлежащей уплате.

Сумма транспортного налога за 2017 год за №... 13975 руб. из расчета (215,00 (налоговая база) * 65,0 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения), которую должен был оплатить ФИО1 в срок не позднее .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г., направленным административному ответчику (л.д. 8, 9).

Действительно в данном налоговом уведомлении имеются сведения о двойном начислении налога за одно и тоже транспортное средство, о чем пояснил административный ответчик, однако данное обстоятельство было устранено при определении итоговой суммы задолженности и вновь выставленного налогового требования.

Согласно ст. 71 НК РФ, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после выставления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Ответчиком уплачено налога .. .. ....г. в общей сумме 13928,18 руб.

Указанные денежные средства пошли на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 - 2017гг.

В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

За 2016г. было списано по исполнительному производству, в счет погашения имеющейся задолженности за предыдущие года – 6646,01 рублей, 4,5 рублей, 49,49 рублей, на общую сумму 6700 рублей.

За 2017г было начислено транспортного налога - 13975 рублей, с учетом перерасчета и уменьшения суммы налога, уплачено за счет денежных средств оставшихся по оплате в 2016г. – 7228,18 рублей, 46,82 рублей, 2800,17 рублей. Остаток неоплаченного налога за 2017г. составил 3899,83 рублей (13975 – 7228,18 – 46,82 – 2800,17).

В соответствии с ч. 4 ст. 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

В июле 2019г. был произведен перерасчет, уменьшено налога на 13975 рублей, что усматривается из расчета (л.д. 14).

Недоимка по налогу за 2017г. составила 3899,83 рублей.

Сумма транспортного налога за 2018 год за автомобиль №... составляет 3493,83 руб. (215,00 (налоговая база) * 65,0 (налоговая ставка)* 3/12 (месяцев владения)), которую должен был оплатить административный ответчик в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г., направленным административному ответчику (л.д. 10, 11).

.. .. ....г. ФИО1 уплачено налога в сумме 3990 рублей, что подтверждается предоставленными квитанциями, из которых 3899,83 руб. пошло на погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г., а остаток в 0,17 рублей пошел на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018г.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018г. составила 3493,83 рублей (3494 рублей – 0,17 рублей = 1493,83 рублей).

Сумма задолженности по пене по транспортному налога за 2017 г. составляет 154,66 руб., согласно предоставленного расчета.

За период с .. .. ....г. по .. .. ....г. на сумму остатка налоговой задолженности 3899,83 руб. начислена пеня с учетом выплаченных сумм в сумме 154,66 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумма пени) – N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) 1/300/100.

Ответчиком .. .. ....г. уплачено налога в сумме 0,17 руб., задолженность по пене по транспортному налогу за 2018 г. составляет 47,69 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. составляет 3493,83 руб., по пене за 2017 г., 2018 г. 202,35 руб.

Расчет транспортного налога и пени судом проверен, признан арифметически правильным.

В расчет, предоставленном стороной административного истца, подробно отражены все начисления по налогу и пени, произведенные оплаты административным ответчиком, что также согласуется с предоставленными ФИО1 квитанциями.

Доводы административного ответчика относительно неверного начисления транспортного налога и пени и двойному начислению, суд признает несостоятельными, противоречащими материалам дела.

Перерасчет был сделан инспекцией, нарушения устранены до обращения с иском в суд.

Административным ответчиком собственного подробного контр.расчета не представлено, в приобщенном заявлении, отсутствуют сведения о наличии задолженности по налогам и сборам за иные периоды, в связи с чем суд при вынесении решения по делу руководствуется предоставленным расчетом административного истца.

Доводы ФИО1 о том, что размер задолженности предъявленный ко взысканию не соответствует размеру задолженности, указанном в судебном приказе от 18.06.2019г. ( размер задолженности 55900 рублей), существенного значения не имеет по делу, поскольку указанный судебный приказ №... от 18.06.2019г. был отменен по заявлению ФИО1, ко взысканию по данному делу предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 3493,83 рублей.

Поскольку ФИО1 не оплатил в установленный срок транспортный налог, на основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов» №... по состоянию на .. .. ....г. (л.д. 12, 13), установлен срок исполнения – до .. .. ....г.; требование №... по состоянию на .. .. ....г., установлен срок исполнения до .. .. ....г. (л.д. 16,17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу в установленные сроки, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г...... .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района вынесен судебный приказ №... о взыскании данной задолженности. 

Таким образом, Инспекцией своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи от .. .. ....г. на основании возражений, поступивших от ответчика, отменен судебный приказ от .. .. ....г. о взыскании недоимки по налогу с должника ФИО1 (л.д. 23), и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока. Таким образом, административным истцом не пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ. 

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по уплате задолженности по транспортному налогу и пене ФИО1 исполнены не были. 

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в государственных органах, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

При таких обстоятельствах, поскольку транспортное средство зарегистрировано в спорный период за ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358, 402, 396, 419 Налогового кодекса РФ, является объектом налогообложения, а административный ответчик плательщиком транспортного налога.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3493,83 руб., по пене за 2017 г., 2018 г. в сумме 202,35 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженца ул.....г....., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г..... задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3493 (три тысячи четыреста девяносто три) рубля 83 копейки, задолженность по пене за 2017 г., 2018 г. в размере 202 (двести два) рубля 35 копеек.

Всего: 3696 (три тысячи шестьсот девяносто шесть) рублей 18 копеек.

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет: р/с 

<

***>

получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области)

ИНН 

<

***> КПП 421701001 ОКТМО 32731000 БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК 182 106 040 120 22 000 110 (транспортный налог)

КБК 182 106 040 120 22 100 110 (пеня по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженца ул.....г....., государственную пошлину в доход местного бюджета 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.О. Полюцкая

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2021 года

Судья М.О. Полюцкая