Дело № 2а-1180/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года город Казань 

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой,

при секретаре К.С.Елехиной, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), указав в его обоснование, что с 30.09.2016 ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. 

В настоящее время за должником числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1124 рубля 59 копеек.

Поскольку ФИО1 страховые взносы в установленный законом срок оплачены не были, ему были направлены требования об уплате страховых взносов и начислены пени.

24.05.2017 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате 22797 рублей.

Поскольку ФИО1 налог оплачен не был, должнику были направлены требования об уплате налога. В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, начислены пени. 

На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по страховым взносам, налогу и пени.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 1124 рубля 59 копеек, пени по НДФЛ за 2015 год в размере 421 рубль 89 копеек, за 2016 год - 2088 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, конверт с судебным извещением возвращен в суд по истечении срока хранения. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 3статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что с 30.09.2016 ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката (л.д. 12) и обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно материалам дела следует, что ФИО1 исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей в срок до 09.01.2018.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена, 03.02.2018 ФИО1 оплатил страховые взносы в размере 7395 рублей 54 копейки, задолженность по состоянию на 07.02.2018 составила 16004,46 рублей. 05.12.2018 ФИО1 оплатил страховые взносы в размере 16004,46 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д.21-25).

За неуплату страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 23.01.2018 по 02.02.2018 (11 дней) в размере 66 рублей 50 копеек (23400,00х11х7,75/300x0,01), за период с 03.02.2018 по 11.02.2018 количество (9 дней) в размере 37 рублей 21 копейки (16004.46х9х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) в размере 168 рублей 05 копеек (16004.46х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 количество (175 дней) в размере 676 рублей 79 копеек (16004.46х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 29.09.2018 (13 дней) в размере 52 рублей 01 копейка (16004.46*13*7,50/300x0,01), за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 (31 день) в размере 124 рубля 03 копейки (16004.46х31х7,50/300x0,01).

24.10.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 92610 по состоянию на 22.10.2018 об оплате пени по страховым взносам в размере 1071 рубль 11 копеек в срок до 13.11.2018 (л.д. 19, 20), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

24.05.2017 ФИО1 представлена в ИФНС налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы составила 22797 рублей.

07.09.2019 административный ответчик произвел частичную оплату налога на доходы физических лиц в размере 8000 рублей, задолженность составила 14797 рублей, которая не оплачена ФИО1 до настоящего времени, что подтверждается карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д.21,22).

За неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 годза период с 03.08.2017 по 06.09.2017 (35 дней) в размере 84 рублей (8000,00х35х9,00/300x0,01); за период с 23.05.2017 по 18.06.2017 (27 дней) в размере 105 рублей 37 копеек (12657.00х27х9,25/300x0,01), за период с 19.06.2017 по 17.07.2017 (29 дней) в размере 110 рублей 12 копеек (12657.00х29х9,00/300x0,01), за период с 18.07.2017 по 06.09.2017 (51 день) в размере 122 рубля 40 копеек (8000,00х51х9,00/300x0,01); за 2016 год за период с 03.08.2017 по 06.09.2017 (35 дней) в размере 155 рублей 37 копеек (14797,00х35х9,00/300x0,01),за период с 07.09.2017 по 17.09.2017 (11 дней) в размере 48 рублей 83 копеек (14797.00х11х9,00/300x0,01), за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 количество (42 дня) в размере 177 рублей 58 копеек (14797.00х42х8,50/300x0,01), за период с 30.10.2017 по 30.10.2017 (1 день) в размере 4 рубля 07 копеек (14797.00х1х8,25/300x0,01), за период с 18.07.2017 по 06.09.2017 (51 день) в размере 226 рублей 39 копеек (14797.00х51х9,00/300x0,01), за период с 07.09.2017 по 17.09.2017 (11 дней) в размере 48 рублей 83 копеек (14797.00х11х9,00/300x0,01), за период 18.09.2017 по 29.10.2017 (42 дня) в размере 176 рублей 94 копеек (14797.00х42х8,50/300x0,01), за период 30.10.2017 по 17.12.2017 (9 дней) в размере 199 рублей 39 копеек (14797.00х49х8,25/300x0,01), за период 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней) в размере 214 рублей 06 копеек (14797.00х56х7,75/300x0,01), за период 12.02.2018 по 25.03.2018 (42дня) в размере 155 рублей 37 копеек (14797.00х42х7,50/300x0,01),за период 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) в размере 625 рублей 79 копеек (14797.00х175х7,25/300x0,01),за период 17.09.2018 по 01.10.2018 (15 дней) в размере 55 рублей 49 копеек (14797.00х15х7,50/300x0,01).

02.02.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 87120 по состоянию на 13.01.2018 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 539 рублей 99 копеек в срок до 22.02.2018 (л.д.15, 16), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

20.11.2018 в адрес административного ответчика было направлено требование № 95949 по состоянию на 16.11.2018 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2313 рублей 69 копеек (2189,66+124,03) в срок до 06.12.2018 (л.д. 17, 18), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика - карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д. 21-25).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

20.05.2019 административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

27.09.2019 мировым судьей судебного участка № 5 по Московскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ № 2А/5-420/19.

Определением мирового судьи от 29.11.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлениями от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

29.05.2020 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Размер взыскиваемых налоговым органом страховых налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях относительно исполнения судебного приказа о том, что он не согласен с недостоверными доводами взыскателя, не являются основаниями для отказа в удовлетворении административного иска, так как доказательства, опровергающие административные требования не представлены, судом было установлено, что административный ответчик своевременно не произвел оплату страховых взносов и НДФЛ, в связи с чем ИФНС правомерно заявлены требования о взыскании пени. 

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 1124 рубля 59 копеек, пени по НДФЛ за 2015 год в размере 421 рубль 89 копеек, за 2016 год в размере 2088 рублей 11 копеек, всего 3634 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> бюджет муниципального образования г. Казани госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова