УИД № 77RS0001-02-2024-009733-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-26/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и с учетом уточнения заявленных требований просил о взыскании недоимку по по транспортному налогу за 2014- 2016, 2021 г.г., штрафы за совершение налоговых правонарушений за 2020 год, а также соответствующую сумму пени, признать ИФНС России № 16 по г. Москве не утратившей право на взыскание указанной недоимки, восстановить срок на обращение в суд. 

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала. 

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, в том числе в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в спорный период времени являлся собственником автомобилей марки хх, VIN хх, регистрации права 29.02.2012, дата утраты права 26.01.2018; **, VIN **, дата регистрации права 21.09.2013, дата утраты права 02.06.2021; х, VIN х, дата регистрации права 14.11.2014, дата утраты права 27.05.2015; *, VIN *, дата регистрации права 19.09.2017.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего уплате за за 2014, 2015, 2016, 2021 г.г. в отношении вышеуказанных трансполртных средств, и направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 725479321 (периоды 2014, 2015, 2016 г.г.) от 01.09.2022 № 44302739 (период 2021г.).

Также на основании решения от 21.04.2022 № 3272 ФИО2 привлечен к ответсвенности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 229 НК РФ – непредоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г.

Решением Бабушкинского районного суда г. Москвы от 18.05.2023 № 2а-3407/2023 ФИО2 отказано в удовлетворении требований об отмене решения ИФНС № 16 по г. Москве от 21.04.2022 № 3272.

В связи с наличием неисполненных обязательств административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате налогов и пени №761 от 16.05.2023 административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Административный истец указывает, что после проведения мероприятий по актуализации сальдо единого налогового счета, часть задолженности исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», а именно недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 11754,99 руб., за 2015 год в размере 19360,40 руб., за 2016 год в размере 51715,11 руб., пени в размере 37558,72 руб.

Также за период с 01.01.2023 налогоплательщиком произведены следующие платежи: от 31.12.2022 - 77460 руб., от 26.09.2023 - 21066 руб., от 26.09.2023 - 280872 руб., от 26.09.2023 - 55652 руб., от 26.09.2023 - 28087 руб., от 08.11.2024 - 56234 руб. Вышеуказанный платежи отнесены в погашение задолженности: НДФЛ за 2020 год в размере 280872 руб.; транспортного налога за 2014 год в размере 14873,51 руб.; транспортного налога за 2015 год в размере 101956,60 руб.; транспортного налога за 2016 год в размере 65434,89 руб.; транспортного налога за 2017 год в размере 56324 руб.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по траснпортному налогу за 2021 год, по штрафам за 2020 год и пени, в заявленном административным истцом размере.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

В силу ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений ч. 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

28.03.2024 мировым судьей судебного участка № 308 района Свиблово г. Москвы отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени.

01.07.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в требовании №761 от 16.05.2023 об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 20 июня 2023г., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 28.03.2024, то есть более чем через шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования. 

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении срока, принимая о внимание, что задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2014-2016г.г. и пени в размере 37558,72 руб. отнесена в категорию «просроченная задолженность», суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на ее взыскание и отказе в восстановлении срока на обращение в суд за ее взысканием.

Вместе с тем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен, 01.07.2024, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Суд в отношении задолженности по транспортному налогу за 2021г., а также штрафов за налоговые правонарушения за 2020г., пени, учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд с административным исковым заявлением, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, кроме того налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес административного ответчика сформированы и направлены соответствующие требования о необходимости погашения заявленной недоимки, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021г., штрафов за налоговые правонарушения за 2020г., пени и его восстановлении, считая заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что он не имел возможности в указанные НК РФ сроки обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответстви с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) предоставляется налогоплптельщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекщим налоговым периодом.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании ст. 207 НК РФ налогоплателыш налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации в отношении всех своих доходов, в том числе полученных за рубежа.

В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ ИФНС России № 16 по г. Москве проведена камеральная налоговая проверка на основе сведений, имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам за год.

По результатам проверки принято решение от 21.04.2022 № 3272 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 199 НК РФ (непредставление (несвоевременное представление) налог декларации) в размере 42131 руб., и штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога) в размере 56174 руб.

Решением УФНС по г. Москве от 21.09.2022 указанное решение частично отменено, штрафные санкции снижены в два раза.

Решением Бабушкинского районного суда г. Москвы от 18.05.2023г. отказано в удовлетворении требований ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве, УФНС по г. Москве об отмене вышеуказанных решений. Решение суда вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2021г. в размере 77460 руб. и пени за его несвоевременную уплату за период с 02.12.2023 по 05.03.2025 в размере 29961,53 руб., штрафы за 2020г., предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 49152,50 руб.

Также суд находит законными и обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 280872 руб. за период с 16.07.2021 по 26.09.2024 в размере 68312,75 руб., принимая во внимание, что сумма указанного налога была оплачена налогоплательщиком 26.09.2024г.

Расчет сумм налога, штрафов и пени объективно подтверждается представленными документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств уплаты налога, штрафов и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая требования ИФНС России № 16 по г. Москве о взыскании с ФИО2 суммы пени за несвоевременую уплату транспортного налога за 2017г. размере 79604,38 руб., за несвоевременую уплату транспортного налога за 2018г. в размере 70812,06 руб., а также пени на иную совокупную задолженность в размере 21300,34 руб., суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, поскольку налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, как и не представлено сведений о том, что задолженность, на которую рассчитана сумма пени, полностью обеспечена мерами принудительного взыскания.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 7747 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам в размере 126612,50 руб., пени в размере 98274,28 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 7747 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 05 марта 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 02 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева