Дело №2а-1251/2024

86RS0007-01-2024-001164-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2024 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 378.00 руб., пеня в размере 82.48 руб. за 2018 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 10615.00 руб. пеня в размере 94.74 руб. за 2019 год;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 400.00 руб., пеня в размере 16.49 руб. за 2018 год, на общую сумму 13210,71 рубля.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа, но 26.10.2023 отказано в принятии заявления.

Считает, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению. Расчет налога произведен, направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 53277456, от 21.08.2019 № 34503316. По истечении срока по уплате транспортного налога налогоплательщику были направлены требования от 07.02.2020 № 6911, от 03.02.2021 № 7986, от 29.06.2020 № 37030 об уплате налога. 

Однако требования исполнены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен телефонограммой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался повесткой по месту регистрации, согласно сведениям отдела по вопросам миграции, сведений об уважительности неявки суду не предоставил.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск не обоснован и в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом и Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 г. № 62-оз (с изменениями и дополнениями) «О транспортном налоге в Ханты- Мансийском автономном округе - Югре».

Согласно п.2 ст. 409 Налогового кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортного средства «Ваз 21144 государственный регистрационный знак 

<

***>. 

Также с 17.04.2009 обладает недвижимым имуществом:

– хозяйственное строение с кадастровым №, расположенное по (адрес). Дата регистрации - 17 апреля 2009 г.; 

- квартира с кадастровым №, расположенная по (адрес). Дата регистрации - с 29.05.2013г.( где и зарегистрирован по месту жительства),

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: (адрес). Дата регистрации - 12 февраля 2014 г.;

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: (адрес). Дата регистрации - 03 апреля 2014 г.; 

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: (адрес). Дата регистрации - 12 января 2015 г.;

- Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: (адрес). Дата регистрации - 12 января 2015 г.;

- Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: (адрес). Дата утраты права собственности 12 января 2015 г.

Наличие данного имущества подтверждается сведениями о наличии имущества и налоговыми уведомлениями (л.д.10-12,13-17), ответчиком не оспорены. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ)

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 21.08.2019 № 34503316 на сумму транспортного налога 400 руб. за 2018 год, сумма налога на имущество - 11652 руб. за 2018 год, налоговое уведомление от 01.09.2020 №53277456 на сумму транспортного налога 400 руб. за 2019 год, сумма налога на имущество - 12617 руб. за 2019 год (13-17). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07.02.2020 № 6911 о необходимости уплаты недоимки: налог 2402 руб., пени 33,30 руб. в срок до 18.03.2020, которое ответчик получил 18.02.2020 в электронном виде. Требование об уплате от 29.06.2020 № 37030 о необходимости уплаты недоимки: пени 65,67 руб. в срок до 27.11.2020 получено ответчиком 10.09.2020, требование об уплате налога от 03.02.2021 № 7986 о необходимости уплаты недоимки: налог 10615 руб., пени 94,74 руб. в срок до 30.03.2021 ответчик получил 15.02.2021 также электронно (л.д.19-24,25).

19.03.2024 административное исковое заявление направлено в Нефтеюганский районный суд (л.д. 37).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Учитывая, что по последнему требованию от 03.02.2021 № 7986 налоговую недоимку в размере превышающем 10000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 30.03.2021 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 30.09.2021, соответственно последним днем обращения с заявлением о взыскании задолженности было 30.09.2021. По предыдущим требованиям срок обращения в суд истек в более ранние сроки. Административный истец обратился с административным иском лишь 19.03.2024. Таким образом, установленный законом срок обращения с требованием о взыскании недоимки в размере более 10000 руб. административным истцом пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Административный истец с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд с данным административным иском не обращался.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 19.03.2024, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018,2019 годы. Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судья в данном случае правового значения не приобретает, поскольку административному истцу отказано в принятии иска. 

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 378.00 руб., пеня в размере 82.48 руб. за 2018 год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 10615.00 руб. пеня в размере 94.74 руб. за 2019 год;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 400.00 руб., пеня в размере 16.49 руб. за 2018 год, на общую сумму 13210,71 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова