18RS0001-01-2025-003091-70

Дело № 2а-2779/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

11 ноября 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Лекомцевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 26208,44 руб., (налоги 19 865,00 руб., пени 6343,44 руб.), в том числе:

- Транспортный налог в размере 17670,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 519,50 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 2020,07 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 202,21 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (1862,00*);

- Пени в размере 202,21 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (1862,00*);

- Пени в размере 1918,96 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (17670*);

- Пени в размере 1031,06 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (9520,00*);

- Налог на имущество в размере 767,00 руб. за 2023 год, пени в размере 22,55 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.;

- Пени в размере 90,79 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 г.;

- Пени в размере 25,61 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2021 г.;

- Земельный налог в размере 1428,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 41,98 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 140,96 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по земельному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 127,54 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в том числе:

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 

Административный ответчик является собственником транспортных средств: 

Автомобиль легковой 

HYUNDAI SOLARIS 

№/№

2017 

29.05.2024 

Автомобиль легковой 

LAND ROVER DISCOVERY 3 

№/№

2007 

26.11.2019 

Автомобиль грузовой 

Без марки V50 

№/№

2010 

22.12.2018 

Автомобиль 

ИЖ 2717-230 

№

2005 

04.10.2028-28.06.2022 

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Следовательно ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2023 год – 17670.00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 154522209 от 19.07.2024 (срок уплаты не позднее 02.12.2024). 

Поскольку административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел, налоговым органом начислены пени с 03.12.2024 по 13.01.2025 в сумме 519.50 руб.

Транспортный налог за 2022, 2021, 2020 и пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 взысканы на основании судебного приказа №/2023, транспортный налог за 2020,2021 г. и пени с 02.12.2022 по 16.11.2023 г. взысканы на основании судебного приказа №2023. Административный истец просит взыскать пени с 12.12.2023 по 02.07.2024 г. 

Административный ответчик является собственником жилого дома по адресу : 

<

адрес>. За 2023 г. начислен налог 767,00 руб. и пени с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. в сумме 22.55 руб. 

Налог на имущество за 2022 г. и пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 взысканы на основании судебного приказал №/2023, налог за 2021 г. и пени с 02.12.2022 по 16.11.2023 взысканы на основании судебного приказа № 2а-5615/2023.Административный истец просит взыскать пени по налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 02.07.2024, по налогу за 2021 г. за период с 12.12.2023 по 01.07.2024.

Административный ответчик является собственником земельного участка по адресу : 

<

адрес>. За 2023 г. налоговым органом исчислен земельный налог 1428.00 руб. До 02.12.2024 г. ответчиком не оплачен, истцом начислены пени с 03.12.2023 по 13.01.2025 г. 41,98 руб. Земельный налог за 2022 г. взыскан на основании судебного приказа № №/2023 и пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023. Земельный налог за 2021 г. взыскан на основании судебного приказа № №2023 и пени с 02.12.2022 по 16.11.2023. Налоговый орган просит взыскать пени по земельному налогу за 2022 г. и 2021 г. с 12.12.2023 по 02.07.2024. 

В связи с неисполнением требования, налоговый орган 31.01.2025 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения с судебным приказом не пропущен. 06.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ №2025 о взыскании задолженности в размере 26208,46 руб. В связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения судебный приказ отменен определением суда от 21.03.2025 года. 

14.08.2025 года административный истец обратился в суд с административным иском, срок не пропущен.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС России по УР не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

В судебное заседание ответчик не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика. 

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела №/2025, №/2024. №/2024, пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, подтверждается информацией представленной Управлением ГИБДД МВД по УР, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

Автомобиль легковой 

HYUNDAI SOLARIS 

№/№

2017 

29.05.2024 

Автомобиль легковой 

LAND ROVER DISCOVERY 3 

№/№

2007 

26.11.2019 

Автомобиль грузовой 

Без марки V50 

№/№

2010 

22.12.2018 

Автомобиль 

ИЖ 2717-230 

№

2005 

04.10.2028-28.06.2022 

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате с учетом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п.2 ст. 362 НК РФ), согласно налоговым уведомлениям. 

2023г.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024 г. 

Налоговое уведомление № 154522209 от 19.07.2024 г. направлено налогоплательщику в личный кабинет. Получено 11.09.2024 г. Налог в размере 17 670,00 руб. в установленный срок не оплачен. 

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

03.12.2024. 

13.01.2025. 

42 

17670,00* 

21 

519,50 

Итого на недоимку 2023г 

519,50 

Транспортный налог за 2022 г. (налог 18601 руб. + пени с 02.12.2023 г. по 11.12.2023) взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г. Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

18601* 

15 

55,80 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

18601* 

16 

1964,27 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 18601 

Итого на недоимку 2022 г. 

2020,07 

Транспортный налог за 2021 г. (налог 1862 руб. + пени с 02.12.2023 г. по 11.12.2023) взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г.Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

1862* 

15 

5,59 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

1862* 

16 

196,63 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 1862 

Итого на недоимку 2021 г. 

202,21 

Транспортный налог за 2020 г. (налог 1862 руб. + пени с 02.12.2023 г. по 11.12.2023) взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г. исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

1862* 

15 

5,59 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

1862* 

16 

196,63 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 1862 

Итого на недоимку 2020 г. 

202,21 

Транспортный налог за 2021 г. (налог 17670 руб. + пени с 02.12.2022 г. по 16.11.2023) взысканы СП № №2023 от 21.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г.

Пени за период с 17.11.2023 г. по 11.12.2023 г. взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Исчислены пени с 12.12.2023 по 02.07.2024

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

17670,00* 

15 

53,01 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

17670,00* 

16 

1865,95 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 17670,00 

Итого на недоимку 2021 г. 

1918,96 

Транспортный налог за 2020 г. (налог 9520,00 руб. + пени с 02.12.2022 г. по 16.11.2023) взысканы СП № №/2023 от 21.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г.

Пени за период с 17.11.2023 г. по 11.12.2023 г. взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024 г. с учетом произведенных выплат.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

9520,00* 

15 

28,56 

18.12.2023. 

01.07.2024. 

197 

9520,00* 

16 

1000,24 

01.07.2024 зачтено из ЕНС – 5274,36 

4245,64* 

02.07.2024. 

02.07.2024. 

1 

4245,64* 

2,26 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 4245,64 

Итого на недоимку 2021 г. 

1031,06 

Расчет налога за 2023 г. и суммы пеней судом проверены, расчет произведен верно, иск в данной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с выше изложенным 18.11.2014 г. принят Закон УР № N 63-РЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Удмуртской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", согласно которого с 01.01.2015 г. на всей территории УР налоговая база по налогу на имущество физических лиц устанавливается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

"Н2" - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года.

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 18.11.2021 г., 31.03.2022 г., 23.06.2022 г., 22.09.2022 г., 17.11.2022 г., 16.11.2023 г.) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" устанавливает ставки налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости, что подтверждается выпиской ЕГРН, запрошенной судом:

№ 

Наименование объекта 

Кадастровый номер объекта 

Адрес 

Площадь 

Доля 

Датарегистрацииправа 

ДатаПрекращенияправа 

1. 

Жилой дом 

№

<

адрес>, 

116.1 

1 

10.11.2008 

На основании вышеуказанных сведений был произведен расчет налога на имущество физических лиц:

2023 год

Срок уплаты налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024 г. В установленный срок не оплачен. 

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

03.12.2024. 

13.01.2025. 

42 

767,00* 

21 

22,55 

Итого на недоимку 2023г 

22,55 

Налог на имущество за 2022 год (налог 836,00 руб. + пени с 02.12.2023 г. по 11.12.2023) взысканы СП №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г. исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

836* 

15 

2,51 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

836* 

16 

88,28 

02.07.2024 зачтено из ЕНС –836 

Итого на недоимку 2022 г. 

90,79 

Налог на имущество за 2021 год (налог 237,00 руб. + пени с 02.12.2022 г. по 16.11.2023) взысканы СП №/2023 от 21.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 01.07.2024 г.

Пени за период с 17.11.2023 г. по 11.12.2023 г. взысканы СП №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 01.07.2024 с учетом оплаты

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

237,00* 

15 

0,71 

18.12.2023. 

01.07.2024. 

197 

237,00* 

16 

24,90 

01.07.2024 зачтено из ЕНС – 237 

Итого на недоимку 2021 г. 

25.61 

Расчет налога и размер пеней судом проверен, иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 N 24 (ред. от 21.04.2022) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск" на 2023 год.

Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков: 

№ 

Наименование объекта 

Кадастровый номер объекта 

Назначение 

Адрес 

Площадь 

Доля 

Датарегистрацииправа 

ДатаПрекращенияправа 

1. 

Зем.участок 

№

Для индивидуальной жилой застройки 

<

адрес>,, 

771 

1 

31.12.1994 

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

2023 год

Срок уплаты земельного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024 (п.1 ст. 363 НК РФ). В установленный срок земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен. 

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

03.12.2024. 

13.01.2025. 

42 

1428,00* 

21 

41,98 

Итого на недоимку 2023г 

41,98 

Земельный налог за 2022 год (налог 1298,00 руб. + пени с 02.12.2023 г. по 11.12.2023) взысканы СП № №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г. Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024 с учетом выплаты

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

1298* 

15 

3,89 

18.12.2023. 

02.07.2024. 

198 

1298* 

16 

137,07 

02.07.2024 зачтено из ЕНС –1298 

Итого на недоимку 2022 г. 

140,96 

Земельный налог за 2021 год (налог 1180,00 руб. + пени с 02.12.2022 г. по 16.11.2023) взысканы СП №/2023 от 21.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Зачтен из ЕНС 02.07.2024 г.

Пени за период с 17.11.2023 г. по 11.12.2023 г. взысканы СП №/2023 от 27.12.2023 г., вынесенного Судебным участком №1 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики. Исчислены пени за период с 12.12.2023 по 02.07.2024

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100 

Начислено пени за период 

12.12.2023. 

17.12.2023. 

6 

1180,00* 

15 

3,54 

18.12.2023. 

01.07.2024. 

197 

1180,00* 

16 

123,98 

01.07.2024 зачтено из ЕНС –1132,52 

02.07.2024. 

02.07.2024. 

1 

47,18* 

16 

0,02 

02.07.2024 зачтено из ЕНС – 47,48 

Итого на недоимку 2021 г. 

127,54 

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 через ЛК налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 г. №154522209 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ через ЛК налогоплательщика направлено требование от 06.07.2023 г. №406175 (со сроком исполнения до 25.08.2023 г.) об уплате задолженности.

Постановление Правительства от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. 

Следовательно, оно распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет – 28834.61 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.

В установленные законодательством сроки налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 г. №3504. Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 06.02.2025 г. №№/2025, который Определением суда от 21.03.2025 г. отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.03.2015г. №23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок для обращения в исковом порядке до 21.09.2025 г., иск подан 14.08.2025 г.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. 

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>):

- Транспортный налог в размере 17670,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 519,50 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 2020,07 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 202,21 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (1862,00*);

- Пени в размере 202,21 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (1862,00*);

- Пени в размере 1918,96 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (17670*);

- Пени в размере 1031,06 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (9520,00*);

- Налог на имущество в размере 767,00 руб. за 2023 год, пени в размере 22,55 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.;

- Пени в размере 90,79 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 г.;

- Пени в размере 25,61 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по налогу на имущество за 2021 г.;

- Земельный налог в размере 1428,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 41,98 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 140,96 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по земельному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 127,54 руб. за период с 12.12.2023 г. по 02.07.2024 г. на недоимку по земельному налогу за 2021 

<

адрес> 26208 ( двадцать шесть тысяч двести восемь) рублей 44 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР. 

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года. 

Судья Семенова Е.А.