УИД 50RS0043-01-2025-000783-88

Дело №2а-683/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- пени, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 019,23 руб., начисленные с 18.05.2024 по 10.02.2025.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в силу ст. 165.1 ГК РФ, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 – № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из пункта 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить НДФЛ обязаны физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано инспекцией ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в налоговой орган не представила.

В соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах и исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

По сведениям Росреестра административный ответчик ФИО1 в 2022 году продала объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером № Срок владения указанным имуществом: с 22.03.2022, дата окончания регистрации права 04.05.2022. 

- земельный участок с кадастровым номером №. Срок владения указанным имуществом: с 22.03.2022, дата окончания регистрации права 04.05.2022.

- земельный участок с кадастровым номером № Срок владения указанным имуществом: с 22.03.2022, дата окончания регистрации права 04.05.2022.

- земельный участок с кадастровым номером №. Срок владения указанным имуществом: с 22.03.2022, дата окончания регистрации права 04.05.2022.

Общая стоимость отчуждаемых объектов составляет 1 637 000 руб. (400000 + 255000 + 602000 + 380000 = 1 637 000)

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате по Расчету НДФЛ за 2022 по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет 82 810 рублей.

Налоговым органом по результатам проведенной в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки вынесено решение от 22.12.2023 №2711 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, начислены штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решение от 22.12.2023 №2711 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направленно в адрес ФИО1 посредством почтового отправления и получено ей 11.01.2024. Решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу 12.02.2024.

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год ФИО1 не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).

Общая сумма задолженности, начисленная за период с 18.05.2024 до 10.02.2025 составляет 14 019,23 руб.:

Дата 

Дата окончания 

Дней в подынтервале 

Сальдо для пени, руб. 

Ставка расчёта / делитель 

Ставка расчёта / % 

Начислено пени, руб. 

18.05.2024 

28.07.2024 

72 

-82810 

300 

16 

-3179,90 

29.07.2024 

15.09.2024 

49 

-82810 

300 

18 

-2434,61 

16.09.2024 

27.10.2024 

42 

-82810 

300 

19 

-2202,75 

28.10.2024 

29.10.2024 

2 

-82810 

300 

21 

-115,93 

30.10.2024 

15.11.2024 

17 

-82668,08 

300 

21 

-983,75 

16.11.2024 

02.12.2024 

17 

-82582,05 

300 

21 

-982,73 

03.12.2024 

25.01.2025 

54 

-82582,05 

300 

21 

-3121,60 

26.01.2025 

10.02.2025 

16 

-82582,05 

300 

21 

-997,95 

Итого с 18.05.2025 по 10.02.2025 

-14 019,23 

Указанный расчет судом проверен. Контрассчета административным ответчиком не представлен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. 

Таким образом, пени в размере 14 264,96 руб., начислены на совокупное отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) с 18.05.2024 по 10.02.2025.

По состоянию на 10.04.2024 совокупное отрицательное сальдо ЕНС по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 82 810 руб. 

29.10.2024 от ФИО1 поступил единый налоговый платеж (далее – ЕНП) в размере 141,92 руб. и отрицательное сальдо ЕНС стало составлять 82 668,08 руб.

18.11.2024 от налогоплательщика поступил ЕНП в размере 86,03 руб. и отрицательное сальдо ЕНС стало составлять 82 582,05 руб.

Решением Серебряно-Прудского районного суда Московской области от 23.05.2025 по делу №2а-308/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 82 582,05 руб., вступившее в законную силу после апелляционного обжалования 30.07.2025.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку Межрайонная ИФНС №9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от №2а-1900/2024 от 23.09.2024, дата обращения к мировому судье 20.09.2024), то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.02.2025 №2620.

Мировым судьей судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от 03.04.2025 №2а-479/2025.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, в связи с чем, в Инспекцию поступило определение от 05.06.2025 об отмене судебного приказа от 03.04.2025 №2а-479/2025.

Налогоплательщику было направлено требования об уплате задолженности 22.03.2024 №2445 с указанием срока уплаты до 16.04.2024.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, административный иск о взыскании с административного ответчика предъявленной задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес> в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 019,23 рублей, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 10.02.2025.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 04.12.2025.