копия:

Дело №а-47/2026

УИД 39RS0№-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Парфентьевой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО3, в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л:

Несовершеннолетняя ФИО3 на основании договора дарения, заключенного ДД.ММ.ГГГГ с ФИО5 получила в собственность ? долю в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (кадастровая стоимость квартиры составляет 1189998 руб.).

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3 являются ФИО1, ФИО2.

В связи с тем, что ФИО3 в лице законных представителей в установленный законом срок не представила в налоговый орган декларацию о полученном доходе от приобретения квартиры, ей было произведено начисление налога на доходы физических лиц.

С момент регистрации права на долю в квартире несовершеннолетняя ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией ДД.ММ.ГГГГ за ней права собственности на ? долю вышеуказанной квартиры.

В отношении данного объекта недвижимости административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 125 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес ФИО3 заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законодательством срок не уплачен, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10142,83 рубей.

Несовершеннолетней ФИО3 направлено требование об уплате налога на имущество в размере 125 рублей, НДФЛ в размере 64373 и пени в размере 7803,70 рубей (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). В указанный в требовании срок недоимка уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калининградской области обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. В выдаче судебного приказа было отказано в виду наличия спора о праве.

УФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО3 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО1 (ИНН №), ФИО2 (ИНН №) солидарно, задолженность в общей сумме 74 640 руб. 83 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 373 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 125 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 142 руб. 83 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, законный представитель ФИО3 – ФИО2 в судебном заседании согласились с исковыми требованиями.

Законный представитель ФИО3 – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Выслушав стороны, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса РФ, статья 64 Семейного кодекса РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.

Законными представителями несовершеннолетней ФИО3 является отец ФИО2 и мать ФИО1

На основании договора дарения, заключенного ДД.ММ.ГГГГ с ФИО5 – несовершеннолетняя ФИО3 получила в собственность ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> (кадастровая стоимость квартиры составляет 1189998 руб.), право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО3 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок подачи декларации за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» в пункт 1 статьи 88 Налогового кодекса РФ введен пункт 1.2, в соответствии с которым камеральная налоговая проверка инициируется налоговым органом самостоятельно, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта получения в дар имущества налогоплательщиком в 2022 году.

Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии ст. 214.10 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

Доход, полученный в порядке дарения составил 495 173 руб. 75 коп. (в соответствии с долей).

Таким образом, налоговая база составила 495 173 руб. 75 коп., сумма налога, подлежащая уплате, составляет 64 373 руб. 00 коп. (495173.75x13%).

Документы, подтверждающие близкое родство с Дарителем Налогоплательщиком не представлены. Согласно, информационного ресурса налоговых органов Даритель не является близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Из пояснений законного представителя ответчика ФИО2 следует, что даритель приходится прабабушкой одаряемой.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 373 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен.

Поскольку ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/4 доли в квартире по адресу: 

<

адрес> она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В отношении данного объекта недвижимости административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 125 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес ФИО3 заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2022 год и НДФЛ за 2022 в установленный законодательством срок не уплачены, несовершеннолетней ФИО3 направлено требование об уплате налога на имущество в размере 125 руб., НДФЛ в размере 64373 руб. и пени в размере 7803,70 руб. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). В указанный в требовании срок недоимка уплачена не была.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по Калининградской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 задолженности в общей сумме 74 640 руб. 83 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 373 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 125 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 142 руб. 83 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, перечисленные в качестве Единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, также не поступали.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд с настоящим иском.

Проверяя сроки, предусмотренные НК РФ, для принятия мер налоговым органом для принудительного взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 и налогу на имущество физических лиц за 2022 суд приходит к выводу об отсутствии нарушений.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Проверив расчет пени предъявленной истцом, суд признает его верным.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (137 дней) на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 года в размере 64 373,00 рулей, сумма пени составит 3 607,03 рублей, согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

6

75

300

96,56

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

85

300

401,26

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

875,47

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

42

13

300

1 171,59

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

33

15

300

1 062,15

За период со с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (191 день) на задолженность в размер 64498,00 руб. (налог на доходы физических лиц за 2022 года - 64 373,00 руб. + имущественный налог за 2022 год - 125,00 руб.) сумма пени составит 6535,80 руб., согласно следующему расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

16

15

300

515,98

ДД.ММ.ГГГГ – 09.06.2024

175

16

300

6 019,82

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 142,83 руб. (3607,03 +6535,8).

Стороной ответчика расчет задолженности не оспаривается.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 – ФИО1 и ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Калининградской области задолженность в общей сумме 74 640 рублей 83 копейки, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 373,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 125,00 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 142,83 рублей являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 – ФИО1 и ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей, по 2000 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области, удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 (ИНН №) – ФИО1 (ИНН №) и ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 74 640 (семьдесят четыре тысячи шестьсот сорок) рублей 83 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 373,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 125,00 рублей

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 142,83 рублей.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 (ИНН №) – ФИО1 (ИНН №) и ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей, по 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева