УИД 36RS0024-01-2024-000366-61 3.198

производство №2а-196/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года, Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Аксеновой Ю.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Неупокоевой Т.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, с учетом уточнения требований которого, и просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность: 

- по пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в сумме 743,60руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20701000 в сумме 1297,92руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20701000 за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 в сумме 170,71руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 16,94руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1189,08руб., по пени по транспортному налогу за 2021год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 312,51руб.,

а всего в сумме 3730,76руб.

Требования мотивированы тем, что АО Специализированный застройщик «Домостроительный комбинат» в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ представил в адрес Инспекции ФНС справку о доходах физического лица ФИО1 за 2021г., согласно которой сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, полученного ФИО1 за февраль 2021 года составила 160000 руб., сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, за август 2021г. составила 100500р. ФИО1 в отношении указанного дохода не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021, не была исчислена и уплачена сумма налога на доходы физических лиц 33865р. 

ФИО1 является собственником

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка 

<

данные изъяты> дата регистрации владения 03.09.2020;

- квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве ?, дата регистрации права 14.04.2005;

- квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве 2/3, дата регистрации права 29.04.2019.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из положений п.4 ст.228 НК РФ ФИО1 должная была уплатить налог на доходы физических лиц, исчисленный исходя из налоговой декларации, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым органом и направлении налогового уведомления, налог подлежит уплате в соответствии с п.6 ст.228 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №56869572 от 01.09.2022, в котором произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022, в размере 33865р.

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление №2742579 от 01.09.2022, согласно которому в срок до 01.12.2022 предлагалось уплатить транспортный налог за 2021г. 4487р., налог на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 в сумме 194руб., по ОКТМО 20701000 в сумме 3134р. 

Указанные суммы в установленный срок в полном объеме уплачены не были, в связи с чем инспекцией были начислены пени.

В связи с неуплатой ФИО1 сумм налогов в установленный законом срок, Инспекция направила требование №97850 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность за 2021 год:

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000 в сумме 194р., по ОКТМО 20701000 в сумме 3134р.,

- по транспортному налогу в сумме 4487руб., 

- по НДФЛ в сумме 33865руб.

22.03.2023 ФИО1 погашена сумма налога на доходы физических лиц в размере 10853,90руб., транспортный налог 1438,1руб. 

Однако, обязанность по уплате налогов должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено. 

Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 12.12.2023 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который впоследствии отменен 08.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.8-11). 

В последующем административным истцом были уточнены требования, указано, что согласно поступившей уточненной справке о доходах физического лица за 2021 год, представленной налоговым агентом АО «Специализированный застройщик «Домостроительный комбинат» в отношении ФИО1, общая сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, полученного ФИО1 за февраль 2021 года составила 160000 руб., за август 2021г. – 48000р. Таким образом, общая исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2021г. составила 27040р. 

Задолженность по НДФЛ погашена.

Также ФИО1 полностью погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000 в сумме 194р.

По налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20701000 задолженность уплачена в сумме 1836,08руб., остаток непогашенной суммы налога составил 1297,92руб. 

По транспортному налогу задолженность уплачена в сумме 1859,82руб., остаток непогашенной суммы налога составил 1189,08руб. 

Также ФИО1 не была уплачена начисленная сумма пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. составили за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в отношении суммы налога 27040р. – 743,60руб., 

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 2701000 за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 в отношении сумма налога 3144р. - 170,71руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в отношении сумма налога 194р. – 16,94руб., 

Пени по транспортному налогу за 2021г. за период 02.12.2022 по 21.03.2023 в отношении суммы налога 4487р. – 121,19руб., в связи с частичной уплатой суммы за период с 22.03.2023 по 19.10.2023 в отношении суммы задолженности по налогу 3049р. – 191,32р., а всего сумма пени 312,51руб. (л.д.86-88).

Судебным протокольным определением от 25.06.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Специализированный застройщик «Домостроительный комбинат» (л.д.49). 

В судебное заседание стороны, представитель заинтересованного лица не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. 

Представитель административного истца направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещалась о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией по месту регистрации.

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Ответчик ФИО1 извещалась судом о дате и времени судебного заседания посредством направления ей почтовой корреспонденции по адресу регистрации. Почтовые отправления возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения». 

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1 

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Ранее административным ответчиком в суд направлялись возражения на административное исковое заявление, согласно которым ФИО1 указывает, что на судебное взыскание обязательных платежей и санкций на момент предъявления административного истек срок. Указывает, что налоговым органом неверно определена сумма налога на доходы физических лиц, учитывая, что сумма исчислена с сумм, взысканных с АО «СЗ «ДСК» по судебным решениям, сумма взыскания по одному из которых при обжаловании была снижена вышестоящим судом. Общая исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 27040р. Задолженность по НДФЛ и пени отсутствует (л.д.33).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах. 

В соответствии с ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст.228 НК РФ (пункт 1) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

(3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Установлено, что административным ответчиком в 2021 году от АО Специализированный застройщик «Домостроительный комбинат» получен доход в общем размере 208000руб. (в феврале 2021г. 160000руб., в августе 2021г. 48000р. – как суммы, выплаченные ФИО1 на основании судебных решений – л.д.64, 65-67, 68-70, 71, 72-74, 75), в отношении которого налоговым агентом не произведено удержание налога на доходы физических лиц (л.д.89) и в отношении которого налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 27040 руб., не удержанный налоговым агентом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ). 

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по нормам ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ). 

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка 

<

данные изъяты> дата регистрации владения 03.09.2020;

- квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве ?, дата регистрации права 14.04.2005;

- квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность, доля в праве 2/3, дата регистрации права 29.04.2019, 

в связи с чем обязана платить установленные транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 были направлены:

налоговое уведомление №56869572 от 01.09.2022, в котором произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022, в размере 33865р. (л.д.19),

налоговое уведомление №2742579 от 01.09.2022, согласно которому в срок до 01.12.2022 налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021г. 4487р., налог на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 в сумме 194руб., по ОКТМО 20701000 в сумме 3134р. (л.д.20).

В силу ст.58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что в установленный законом срок указанные суммы налогов ФИО1 уплачены в полном объеме не были. И в связи с чем налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени. 

Установлено, что в связи с уточнением исчисленной суммы налога на доходы физических лиц за 2021г., таковая составила 27040р., но своевременно до 01.12.2022 указанная сумма налога, а также суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021г. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены в соответствии со ст.75 НК РФ пени.

В соответствии с ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 закреплено в п.1 ст. 69 НК РФ положение в части уплаты задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст.3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. 

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо (л.д.22). В связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №97850 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц (23011,10р. и 697р.), налог на имущество физических лиц (3134р. и 194р.), транспортный налог (3048р.) (л.д.21, 23). 

Установлено, как следующее из представленных налоговым органом материалов, что указанные суммы ФИО1 своевременно и в полном объеме уплачены не были.

ФИО1 как налогоплательщиком, суду не представлены документы, подтверждающие уплату сумм налогов, административным ответчиком не опровергнуты данные налогового органа о датах и суммах внесения налогоплательщиком платежей.

Как следует из представленных административным истцом расчетов, по состоянию на 21.03.2023 сумма налога на доходы физических лиц за 2021г., не уплаченная налогоплательщиком, составила 27040руб., в связи с чем за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 сумма пени в отношении этой суммы налога 27040р. составила 743,60руб. (л.д.87).

Как следует из представленных административным истцом расчетов, по состоянию на 16.10.2023 сумма налога на имущество физических лиц по ОКТМО 20727000, не уплаченная налогоплательщиком, составила 194р., в связи с чем за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 сумма пени в отношении суммы налога 194р. составила 16,94руб. (л.д.87).

Как следует из представленных административным истцом расчетов, по состоянию на 06.07.2023 сумма налога на имущество физических лиц по ОКТМО 2701000, не уплаченная налогоплательщиком, составила 3144р., в связи с чем за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 сумма пени в отношении суммы налога 3144р. составила 170,71руб. (л.д.87).

Как следует из представленных административным истцом расчетов транспортный налог из общей суммы 4487р. был в части уплачен 21.03.2023 в сумме 1438,10руб., остаток непогашенной суммы налога составил по состоянию на 22.03.2023 3049р., и за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в отношении суммы налога 4487р. сумма пени составила 121,19руб., а за последующий период с 22.03.2023 по 19.10.2023 в отношении суммы задолженности по налогу 3049р. сумма пени составила 191,32р., а всего сумма пени по транспортному налогу составила 312,51руб. (л.д.87-88).

Административным ответчиком ФИО1 не представлены возражения в отношении произведенного налоговым органом расчета пени. 

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени, учитывая, что этот расчет произведен в соответствии с положениями закона и фактических обстоятельств по делу.

Установлено, что указанные выше, приведенные налоговым органом суммы налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены. Документов, подтверждающих обратное, не представлено.

Возражения административного ответчика ФИО1 относительно размера налога на доходы физических лиц за 2021г. фактически налоговым органом приняты, произведен перерасчет налога, исходя из новых данных о доходах налогоплательщика, полученных административным истцом.

Согласно представленным административным истцом сведениям, актуальная сумма задолженности по налогам и пени составляет общую сумму 3730,76руб. и сложилась из

пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в сумме 743,60руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20701000 в сумме 1297,92руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20701000 за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 в сумме 170,71руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 16,94руб.,

транспортного налога за 2021 год в сумме 1189,08руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 312,51руб.

Как указано судом выше, в силу п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно положениям ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.. 

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в декабре 2023 года. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен 08.02.2024 определением мирового судьи судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 18.05.2024 (л.д.7), то есть срок, установленный положениями ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

В связи с чем возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с требованиями в судебном порядке, что МИ ФНС №17 по Воронежской области заявление о выдаче судебного приказа не подавала, а такое заявление было подано иным налоговым органом МИ ФНС РФ №15, суд считает несостоятельными.

Как следует из всех представленных в материалы дела документов, налоговый орган обращался в установленном Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ порядке с заявлениями о взыскании с ФИО1 сумм задолженности. 

В силу п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

При этом, распределение полномочий по реализации фискальной функции между различными подразделениями Федеральной налоговой службы РФ (МИ ФНС №15 по Воронежской области и МИ ФНС №17 по Воронежской области) не влияет на общее право налоговых органов на взыскание с налогоплательщиков задолженности по платежам в бюджеты и не освобождает административного ответчика ФИО1 от исполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и взносы.

Представленный административным истцом расчет задолженности является правильным, соответствует требованиям закона. Контррасчет начисления налогов, пени административным ответчиком не представлен. Доказательства оплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены. Налоговым органом соблюдена процедура исчисления налога, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено. 

При изложенных обстоятельствах суд удовлетворяет административное исковое заявление. 

При принятии решения суд исходит из того, что в соответствии с: 

ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела;

ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом;

ч.1 – ч.3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

В соответствии со ст.178 КАС суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В связи с этим суд считает, что требования административного истца доказаны. 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность 

- по пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.03.2023 в сумме 743,60руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20701000 в сумме 1297,92руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20701000 за период с 02.12.2022 по 06.07.2023 в сумме 170,71руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. по ОКТМО 20727000 за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 16,94руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1189,08руб., по пени по транспортному налогу за 2021год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 312,51руб.,

а всего взыскать 3730,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 400 рублей. 

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 06.09.2024 года