Дело № 2а-40/2025 (№ 2а-470/2024)

22RS0053-01-2024-000738-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре Выставкиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц за 2019-2021 в размере 2866 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом 2023 январь в размере 2690 рублей, транспортному налогу за 2018-2021 в размере 6000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 в размере 160 рублей, суммы пеней в размере 4462 рубля 83 копейки, на общую сумму 16178 рублей 83 копейки.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2018-2021 годах были зарегистрированы транспортных средства, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. 

Кроме того, на имя ФИО1 в 2019-2021 годах было зарегистрировано право собственности на земельные участки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.388, 389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком земельного налога. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. 

Также на имя ФИО1 в 2020-2021 годах было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. 

ФИО1 в 2020-2021 годах был получен доход, с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.207, 209, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физического лица за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование. 

Неисполнение требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен в части начисления налога на автомобиль СУБАРУ, так как данный автомобиль никогда не был в его собственности, он управлял указанным автомобилем по доверенности, а в 2005 году автомобиль собственником ФИО3 был утилизирован. Документов об утилизации у него не имеется, так как ему, как несобственнику их не выдали. В остальной части с исковыми требованиями административного истца согласен. В дальнейшем просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В решении все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российский Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога. 

Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». 

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно – 10 рублей.

Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

Судом установлено, что в 2018-2021 годах на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль УАЗ31512, госномер А191МС22, 1987 года выпуска, мощностью двигателя 75 л/с, дата регистрации права с 08.06.2004 по настоящее время (л.д.81, 94). 

Налоговым органом на данный автомобиль за 2018 год исчислен налог в сумме 750 руб., за 2019 год - в сумме 750 руб., за 2020 год - в сумме 750 руб., за 2021 год – в сумме 750 руб.

Указанный расчет транспортного налога судом проверен, является верным.

Кроме того, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в административном исковом заявлении указано, что на имя ФИО1 также зарегистрировано транспортное средство – автомобиль СУБАРУ, госномер № 1984 года выпуска, мощность двигателя не указана.

Налоговым органом на данный автомобиль за 2018 год исчислен налог в сумме 750 руб., за 2019 год - в сумме 750 руб., за 2020 год - в сумме 750 руб., за 2021 год – в сумме 750 руб.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения административного дела судом установлено следующее.

Судом установлена личность административного ответчика согласно паспорту №, выданному ДД.ММ.ГГ ГУ МВД России по Алтайскому краю - ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, место регистрации 

<

адрес> поляна, 

<

адрес>.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Алейский» автомобиль СУБАРУ, госномер №, 1984 года выпуска, мощность двигателя не указана, зарегистрирован ДД.ММ.ГГ за владельцем ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающим в Топчихинском районе с.Фунтики. 

Согласно этим же сведениям указанный автомобиль 21.06.2005 снят с учета в связи с утилизацией владельцем ФИО2 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающего в 

<

адрес>.

По запросу суда РЭО ГИБДД МО МВД России «Алейский» предоставлены две карточки учета транспортного средства СУБАРУ госномер №. Согласно первой - владельцем указан ФИО2 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающий в 

<

адрес>. Имеется отметка операции 65 – снят с учета в связи с утилизацией ДД.ММ.ГГ (л.д.91). Согласно второй – владелец ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающий в 

<

адрес> (л.д. 92). 

Согласно доверенности 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГ, предоставленной ФИО1 суду в судебном заседании, следует, что ФИО2, проживающий в 

<

адрес>, имея в собственности автомобиль СУБАРУ № 1984 года выпуска уполномочил ФИО1, проживающего в 

<

адрес> управлять, пользоваться и продать за цену и на условиях по своему усмотрению вышеназванное транспортное средство, для чего предоставил следующие права: следить за его техническим состоянием, производить необходимый ремонт, быть его представителем в ГАИ, других органах, снять его с учета в ГАИ, заключить договор купли-продажи, получить следуемые ему деньги, составить и подписать необходимые документа, расписаться за него, совершать необходимые действия, связанные с выполнением данных поручений. Срок доверенности 3 года (л.д.79).

Согласно информации старшего государственного инспектора ГИ РЭО ГИБДД МО МВД России «Алейский» ФИО4, поступившей в суд ДД.ММ.ГГ следует, что согласно ФИС ГИБДД-М автомобиль СУБАРУ 1984 года выпуска государственный регистрационный номер №, регистрировался ДД.ММ.ГГ на имя ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, затем был снят с учета в связи с утилизацией ДД.ММ.ГГ. Согласно ст.759 приказа МВД России № срок хранения материалов, послуживших основанием к регистрации транспортных средств, составляет три года. До настоящего времени материалы, послужившие основанием для регистрации вышеуказанного автомобиля и снятия его с регистрационного учета не сохранились.

Таким образом, судом установлено, что в собственности ФИО1 автомобиль СУБАРУ 1984 года выпуска, государственный регистрационный номер №, в период 2018-2021 годы не находился, в связи с чем обязанности у административного ответчика на уплату транспортного налога за автомобиль СУБАРУ не имеется. 

Отсутствие у административного истца достоверных сведений о владельце транспортного средства СУБАРУ, а также об его утилизации, не может послужить основанием для взимания платы в виде транспортного налога за указанный автомобиль с административного ответчика ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в 2019-2021 годах ФИО1 являлся собственником 2/53 долей в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, примерно в 2 км по направлению на восток от 

<

адрес>, площадью 3705351+/- 16843, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, а также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 861+/-10, дата регистрации ДД.ММ.ГГ. 

Согласно расчету МИФНС России № 16 по Алтайскому краю земельный налог: по земельному участку с кадастровым номером № за 2019-2020 годы исчислен ФИО1 исходя из кадастровой стоимости 7521862 руб., за 2021 год – исходя из кадастровой стоимости 7966504 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № за 2019-2020 годы исчислен исходя из кадастровой стоимости 72745 руб., за 2021 год – исходя из кадастровой стоимости 66167 руб.

Налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в сумме 695 руб., за 2020 год - в сумме 1070 руб., за 2021 год - в сумме 1101 руб.

Расчет земельного налога судом проверен, является верным.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. 

Согласно положениям статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

С учетом положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2020-2021 годах, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, ФИО1 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 60,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В этой связи размер налога на имущество: за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости 89108 руб., налоговым органом исчислен в размере 53 рубля, за 2021 год - в размере 107 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, является верным.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, исчисление и уплата сумм налога производятся налоговым агентом, за исключением видов доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог на доход физических лиц (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункты 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства до наступления установленного срока.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с частью 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ООО «Элли» в 2020 и 2021 годах предоставлены сведения о доходах ФИО1 за 2020 год - 10345 рублей, за 2021 год – 10345 рублей, с которых не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога в отношении ФИО1 составила за 2020 год - 1345 рублей, за 2021 год – 1345 рублей. 

Расчет налога на доход физического лица судом проверен, является верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 750 рублей за автомобиль УАЗ 31512 и в размере 750 рублей за автомобиль СУБАРУ, а всего на сумму 1500 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.23).

Из материалов административного дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 750 рублей за автомобиль УАЗ 31512 и в размере 750 рублей за автомобиль СУБАРУ, а всего на сумму 1500 рублей, а также об уплате земельного налога за 2019 год в размере 695 рублей со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 750 рублей за автомобиль УАЗ 31512 и в размере 750 рублей за автомобиль СУБАРУ, а всего на сумму 1500 рублей, об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1070 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53 рубля, а также об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1345 рублей со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25-26).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 750 рублей за автомобиль УАЗ 31512 и в размере 750 рублей за автомобиль СУБАРУ, а всего на сумму 1500 рублей, об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1101 рубль, об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 107 рублей, а также об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере 1345 рублей со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27-28).

Таким образом, указанные налоговые уведомления направлены с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2018-2021 годы.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не выполнил, что подтверждается материалами административного дела и не оспаривается самим административным ответчиком.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности в размере 16250 рублей и пени 4069 рублей 37 копеек, а всего 20319 рублей 37 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, данное требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет ДД.ММ.ГГ (л.д.31-32).

С выставлением данного требования задолженность по налогам, пеням начиная с самого раннего требования об уплате задолженности превысила 10 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца, выписки из ЕНС по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 19490,83 руб., в том числе налог – 16250,00 руб., из них: 

- транспортный налог за 2016 год - 1500,00 руб., за 2017 год - 1500,00 руб., за 2018 год - 1500,00 руб., за 2019 год - 1500,00 руб., за 2020 год - 1500,00 руб., за 2021 год - 1500,00 руб.; 

- земельный налог за 2019 год – 695,00 руб., за 2020 год – 1070,00 руб., за 2021 год – 1101,00 руб.; 

- налог на имущество за 2020 год – 53,00 руб., за 2021 год – 107,00.;

- НДФЛ за 2011 год – 390,00 руб., за 2011 год – 390,00 руб., за 2012 год – 455,00 руб., за 2014 год – 299,00 руб., за 2020 год – 1345,00 руб., за 2021 год – 1345,00 руб.; 

а также пени в сумме 3240,83 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2017-2021 г. – 1618,48 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.- 4,46 руб.;

- по земельному налогу за 2019-2021 г. – 175,89 руб.;

- по НДФЛ за 2011-2021 г. - 1068,01 руб.;

- по НДФЛ за 2011-2021 г. – 373,99 руб.

С 01.01.2023 по 17.11.2023 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере 1601,17 руб., что подтверждается выпиской из ЕНС.

В настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени в общем размере 4462,83 руб. (3240,83 руб. (сумма задолженности по пени сконвертированная в ЕНС) + 1601,17 руб. (пеня исчисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 17.11.2023)-379,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Решением № от ДД.ММ.ГГ о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности на основании п.3 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС №16 произвела списание задолженности по пени в сумме 1599,00 руб. Как отражено в административном исковом заявлении из суммы 1599,00 руб. в указанное административное исковое заявление вошло уменьшение на сумму 1220,62 руб., в связи с чем, по мнению административного истца, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 3242,21 руб. 

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно информации налогового органа, по данным программного комплекса АИС «Налог-3» судебным участком Топчихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 04.07.2019 № 2а-426/2019 (НДФЛ за 2015 год в сумме 299,00, пени в сумме 347,00 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 1500,00 руб., пени в сумме 29,42 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 1500,00 руб., пени в сумме 19,60 руб. Судебный приказ направлен на взыскание работодателю. Остаток задолженность по судебному приказу 3678,17 руб. 

Согласно ответу Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю на запрос суда от 03.02.2025 по данным ПК «СЭОД» в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 10 сформировала и направила следующие требования: от ДД.ММ.ГГ № в сумме 390,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ по НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ № в сумме 390,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ по НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГ; от ДД.ММ.ГГ № на сумму 455,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ по НДФЛ за 2012 г.; от ДД.ММ.ГГ № на сумм 646,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в том числе НДФЛ в сумме 299,00 руб. за 2014 г., пеня в сумме 347,20 руб. В соответствии с модернизацией организационной структуры Федеральной налоговой службы 29.11.2021 Инспекция № 10 присоединена к Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю в связи с передачей функций по взысканию задолженности физических лиц на основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 27.10.2020 №01-04/268@ «О централизации отдельных функций и закрепления полномочий по взысканию задолженности физических лиц за сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю», взыскание задолженности осуществляет с 29.11.2021. В рамках передачи функционала Инспекцией № 1 документы в Инспекцию № 16 не переданы.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств применения мер взыскания по недоимки НДФЛ за 2011, 2011, 2012, 2014 годы. 

Как указано ранее в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, пени, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С учетом сроков предъявления к исполнению судебных актов (3 года со дня вступления в законную силу), а также фактическим списанием налоговым органом задолженности по налогам как безнадежных ко взысканию по решению от 29.10.2024, суд приходит к выводу, что указанная задолженность по этим же основаниям не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год – 390,00 руб., за 2011 год – 390,00 руб., за 2012 год – 455,00 руб., за 2014 год – 299,00 рублей, в общем размере 1534,00 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2011, 2011, 2012, 2014 годы в сумме 1339,27 руб., в общем размере 2873,27 руб. является незаконным, и как следствие безнадежным ко взысканию.

Кроме того, как указывалось выше нахождение в собственности ФИО1 автомобиля СУБАРУ 1984 года выпуска, государственный регистрационный номер 

<

***>, в период 2018-2021 годы не установлено, в связи с чем обязанности у административного ответчика на уплату транспортного налога за автомобиль СУБАРУ, и, как следствие, пени за его неуплату, не имеется. 

Таким образом, размер пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, подлежащих взысканию подлежит перерасчету.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023: по уплате транспортного налога за 2016 год – 1500 руб., за 2017 год – 1500 руб., за 2018 год – 750 руб., за 2019 год – 750 руб., 2020 год – 750 руб., 2021 год – 750 руб.; по уплате земельного налога за 2019 год – 695 руб., за 2020 год – 1070 руб.. за 2021 год – 1101 руб.; по уплате налога на имущество за 2020 год – 53 руб., за 2021 год – 107 руб.; по уплате НДФЛ за 2020 год – 1345 руб., за 2021 год – 1345 руб., итого на общую сумму 11 716,00 руб. 

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023: по транспортному налогу 1310,84 руб. (569,96 руб. (за 2016 год) + 433,23 руб. (за 2017 год) + 149 руб. (за 2018 год) + 101,36 руб. (за 2019 год) + 51,66 руб. (за 2020 год) + 5,63 руб. (за 2021 год). 

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023: по налогу на доходы физических лиц 102,73 руб. (92,64 руб. (за 2020 год) + 10,09 руб. (за 2021 год).

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023: по налогу на имущество 4,46 руб. (3,66 руб. (за 2020 год) + 0,80 руб. (за 2021 год).

Сальдо по пени по состоянию на 01.101.2023: по земельному налогу 175,89 руб. (93,92 руб. (за 2019 года) + 73,71 (за 2020 год) + 8,26 (за 2021 год).

Пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:

период 

дн. 

ставка, % 

Недоимка для пени, руб. 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

- 11716 

300 

597,52 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

- 11716 

300 

73,03 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

- 11716 

300 

159,34 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

- 11716 

300 

213,23 

30.10.2023 – 17.11.2023 

33 

15 

- 11716 

300 

111,30 

Пени: 1 154,42 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме 1148,55 руб. (1593,92 руб. - сумма задолженности по пени сконвертированная в ЕНС, ранее не обеспеченная мерами взыскания) + 1154,42 руб. (пеня исчисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 17.11.2023) – 379,17 руб. (остаток задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 1220,62 руб. (задолженность списанная по решению налогового органа).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

11 января 2024 года, то есть в шестимесячный срок после установленного в требовании срока для уплаты задолженности (12 сентября 2023 г.), административный истец обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края 17.01.2024 №2а-367/2024 определением мирового судьи от 07 июня 2024 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06 декабря 2024 года (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество за 2020-2021 годы, транспортному налогу за 2018-2021 годы (с учетом расчета суда), налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы, а также пени в рассчитанном судом размере.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, со ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 750,00 руб., за 2019 год в размере 750,00 руб., за 2020 год в размере 750,00 руб., за 2021 год в размере 750,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 695,00 руб., за 2020 год в размере 1070,00 руб., за 2021 год в размере 1101,00 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 53,00 руб., за 2021 год в размере 107,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1345,00 руб., за 2021 год в размере 1345,00 руб., а также пени в размере 1148,55 руб., а всего 9864,55 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату подачи административного искового заявления) с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 750,00 руб., за 2019 год в размере 750,00 руб., за 2020 год в размере 750,00 руб., за 2021 год в размере 750,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 695,00 руб., за 2020 год в размере 1070,00 руб., за 2021 год в размере 1101,00 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 53,00 руб., за 2021 год в размере 107,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1345,00 руб., за 2021 год в размере 1345,00 руб., пени в сумме 1148,55 руб., а всего на общую сумму 9864,55 руб. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 

<

...>), в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Д. Казанцева

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года