№ 2а-77/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года п. Тазовский, ЯНАО

Тазовский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Лоскутова А.В., при секретаре Гусевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 действуя в интересах несовершеннолетней ФИО1 обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадёжной к взысканию задолженность, числящуюся за ней за период с 2016 года в сумме 108767 руб. и начисленные на неё пени в размере 100098, 05 руб. В обоснование требований указала, что за 2015 год образовалась задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 108767 руб. от продажи имущества, возможность взыскания налоговым органом задолженности по указанной недоимки и задолженности по пеням утрачена, поскольку налоговый орган в предусмотренный законом срок с административным иском о взыскании платежей не обратился.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, дело просила рассмотреть в её отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по ЯНАО также не явился в судебное заседание, представив в суд письменные возражения на административное исковое заявление, которые приобщены к материалам настоящего административного дела.

Исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее по тексту - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названым Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 названной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено, в связи с отчуждением недвижимого имущества в котором имелась доля несовершеннолетней дочери истца - ФИО1, последняя обязалась сдать декларацию по расчету налога НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 108767 руб. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, на лицевом счёте ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо по налогу НДФЛ в размере 201811, 10 руб., в том числе по налогу НДФЛ – 108767 руб. (остаток задолженности 101666, 05 руб.), по расчету налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 руб. и пени 100098, 05 руб. 

Административный истец просит признать всю имеющуюся налоговую задолженность безнадёжной к взысканию.

В связи с неисполнением административным истцом обязанности по оплате установленных налогов и сборов, МИФНС России № по ЯНАО обращалась к мировому судье судебного участка судебного района Тазовского районного суда с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного района Тазовского районного суда выдан судебный приказ №а-141/2023 о взыскании задолженности по налогам.

Судебный приказ отменен на основании возражений административного истца.

Вместе с тем как следует из отзыва на административное исковое заявление, согласно программного комплекса сформировано исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако документов подтверждающих направление в суд отсутствуют. 

Таким образом суд приходит к выводам, что налоговым органом меры взыскания по налогу НДФЛ за 2015 год в размере 108767 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 руб., пени в размере 100098 руб., не предпринимались.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В целом налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания, только если он пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом) (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57).

Вместе с тем, оценив представленные в материалы дела доказательства, правовое регулирование спорного вопроса, суд признаёт обоснованными требования административного истца относительно утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год в размере 108767 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 руб., пени в размере 100098 руб., поскольку сроки взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений действующего законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд приходит к выводу о том, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в порядке подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 в связи с истечением сроков их взыскания задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год в размере 108767 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 руб. и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тазовский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа. 

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2025.

Судья А.В. Лоскутов