Дело № 2а-370/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 мая 2018года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В., 

при секретаре Собяниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имуществу в размере 105рублей 03 копейки, взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 3328рублей, из которых задолженность по налогу за 2013год в размере 807,58рублей, по налогу за 2014год в размере 1260рублей, по налогу за 2015год в размере 1260рублей, пени в размере 26рублей 02копейки.

В обоснование исковых требований указано, что по данным Инспекции, ФИО1 числится собственником недвижимого имущества, а именно жилого дома с кадастровым номером 74:08:4702034:33, расположенного по адресу: г. 

<

адрес> Тобольский 

<

адрес>; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> За период 2013-2014года был начислен налог на сумму 302руб. Указанный налог своевременно ФИО1 оплачен не был. В соответствие со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 105руб.03коп. На момент обращения в суд с иском задолженность по пени по налогу на имуществу, не оплачены.

Кроме того, ФИО1 по данным Инспекции является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес> За 2013-2015годы ФИО1 начислен земельный налог в размере 3328руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26руб.02коп. На момент обращения с иском в суд, задолженность по земельному налогу и пени не оплачена.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался на ДД.ММ.ГГГГ, на 14.00час., на ДД.ММ.ГГГГ на 10.00часов ему направлялось судебное извещение заказным письмом с уведомлением, однако конверты вернулись с отметкой «Истек срок хранения». 

При проверке обоснованности возвращения органом почтовой связи судебного уведомления « в связи с истечением срока хранения» подлежат применению утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005г. №221 Правила оказания услуг почтовой связи, а также введенные в действие Приказом ФГУП «Почта России» от 31.08.2005г. №343 «Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п.2.1 которых прием заказных писем и бандеролей разряда «Судебное» осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи в части приема письменной корреспонденции.

Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о не явке адресата за получением копии судебного акта. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

В силу пункта 1 статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах (Нью-Йорк, 19 декабря 1966года), части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, статьи 12 ГПК Российской Федерации, правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Суд, учитывая надлежащее направление по делу судебных извещений, неполучение судебной корреспонденции административным ответчиком, считает, что ответчик извещался надлежащим образом о времени и месте слушания дела, учитывая право стороны истца на судебную защиту, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его извещение надлежащим.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом недвижимости. 

Пункт 9 статьи 5 Закона устанавливает, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в законе, в редакции действующей на момент начисления налога. 

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, что подтверждено Выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2013, 2014 год истцом был исчислен налог на имущество в сумме 302рубля.

В установленный Законом срок, обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату в установленный законом срок налога, на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2016г., размер которых составил 105руб. 03коп.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено п.3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: 

- с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности -ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено Выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица от ДД.ММ.ГГГГ, Выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2013 год налоговым органом за земельный участок с кадастровым номером № исчислен налог в размере 151руб, исходя из налоговой базы 200961, налоговой ставки 0,3% и количество месяцев владения-3мес. 

За 2014 год начислен земельный налог в размере 603рубля исходя из налоговой базы 200961, налоговой ставки 0,3% и количество месяцев владения-12мес.;

За 2015 год начислен земельный налог в размере 603рубля;

За 2013г. на земельный участок с кадастровым № начислен земельный налог в размере 196рублей, исходя из налоговой базы 65258. налоговой ставки 0,3% и количества месяцев владения-12мес.

За 2014год начислен земельный налог в размере 196рублей;

За 2015год начислен земельный налог в размере 196рублей.

За 2013г. на земельный участок с кадастровым номером № начислен земельный налог в размере 461рубль, исходя из налоговой базы 153697, налоговой ставки 0,3% и количества месяцев владения-12мес.

За 2014год начислен земельный налог в размере 461рубль;

За 2015год начислен земельный налог в размере 461рубль.

Судом учитывается, что при расчете налога по земельному налогу налоговая база определяется исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). 

Проанализировав указанные документы, проверив представленный расчет земельного налога, суд находит его обоснованным, поскольку он исчислен исходя из объекта налогообложения, доли в праве, налоговой ставки, исходя из количества месяцев владения. 

Административным истцом ФИО1 направлялись налоговые уведомления по земельному налогу и налогу на имущество:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2012-2014год: по указанным выше земельным участкам в сумме 1261рубль и жилой дом по адресу: г. 

<

адрес> 

<

адрес> сумме 302рубля ОКТМО 75623101. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2015год: по указанным выше земельным участкам в сумме 1260рубль и жилой дом по адресу: г. 

<

адрес> 

<

адрес> сумме 174рубля ОКТМО 75623101. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование №, с указанием срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно указанного выше требования, задолженность по налогу на имущество составляла 151,42рубля, пени 129,82рублей; задолженность по земельному налогу составляла 807,58рублей и пени 245,13рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование №, с указанием срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно указанного выше требования, задолженность по налогу на имущество составляла 302рубля, пени 47,7рублей; задолженность по земельному налогу составляла 1260рублей и пени 188,09рублей.

26.12.2016г. административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование №, с указанием срока исполнения 14.02.2016г., что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно указанного выше требования задолженность по налогу на имущество составляла 174рубля, пени 1,10рублей; задолженность по земельному налогу составляла 1260рублей и пени 7,98рублей.

Своевременно обязанность по уплате налоговых платежей ФИО1 исполнена не была.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В указанный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, истец обратился с иском в суд.

В соответствие с п.2 ст. 48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.10.2017г. о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №19 задолженности по налогам, пени.

Административное исковое заявление в Карталинский городской суд Челябинской области поступило ДД.ММ.ГГГГ., то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом запрошены материалы административного дела № из которых следует, что административным истцом к ФИО1 предъявлялись в приказном порядке требования об уплате недоимки по налогу на имуществу за 2013 г. в сумме 151руб., за 2014год в сумме 151руб. за 2015год в сумме 174руб. пени в сумме 174, 79рублей, требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2013г. в сумме 807,58рублей за 2014г. в сумме 1260рублей, за 2015год в сумме 1260рублей пени в сумме 439,81рубль, госпошлины в сумме 200 рублей.

Следует отметить, что суммы и периоды задолженности по земельному налогу и налогу на имущество соответствуют суммам, указанным в требованиях №; №, №. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка №2 г. Карталы и Карталинского района вынесен Судебный приказ, который по определению мирового судьи Судебного участка № 2 г.Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Из имеющихся в материалах дела квитанций от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 были оплачены задолженности по налогу на имущество за 2013,2014г.2015г. в сумме 476рублей, пени в сумме 174,79рублей, земельному налогу за 2013-2015г. в сумме 3327,58рублей и пени в сумме 439,81руб по ОКТМО 75623101 указанного в требованиях об уплате налога. Указанные платежи были оплачены по судебному приказу №, суммы указанные в квитанциях соответствуют суммам, указанным в судебном приказе.

Следует отметить, что статьей 78 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, только в случае наличия переплаты налоговый орган имеет право зачесть ее в счет погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество, земельному налогу, суммы излишне уплаченного налога отсутствовали, в связи с чем, оснований у налогового органа самостоятельно производить зачет в счет погашения недоимки за предыдущие периоды не имелось. Суммы, указанные в квитанциях налогоплательщиком соответствовали суммам, указанным в судебном приказе, и требованиях имеющихся в материалах дела.

Принимая во внимание, что на день рассмотрения дела задолженность ответчикам погашена, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1, проживающему по адресу: 

<

адрес> взыскании задолженности по земельному налогу за 2013-2015 год, пени земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт