Дело № 2а-1765/2025 г. УИД:48RS0010-01-2024-001437-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025г. г.Липецк

Правобережный районный суд г.Липецк в составе:

председательствующего судьи Дробышевой Т.В.,

при секретаре Анютиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021г. в размере 2984 руб. и 2022г. в размере 3024 руб., земельного налога за 2022г. в размере 1779 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 67 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское и социальное страхование за 2021г. в размере 1221,16 руб. и 317,11 ру.б соответственно, пени в размере 42760 руб. В обоснование своих требований ссылалось на неисполнение обязательства по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.388, ст.400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственником жилого дома 

<

адрес> и земельного участка при нем, транспортного средства марки «

<

данные изъяты> № с 18.10.2004 по 14.01.2021г. - индивидуальным предпринимателем, а потому подлежала исполнению обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022г., транспортного налога за 2021-2022г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г.

Из материалов дела следует, что 01.09.2022г. было сформировано и направлено 19.09.2022г. налогоплательщику налоговое уведомление №13233937, в котором ФИО1 информировалась о необходимости в срок до 01.12.2022г. исполнить обязанность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 2984 руб.

В связи с неисполнением соответствующей обязанности, 08.07.2023г. должнику было выставлено и направлено 15.09.2023г. требование №152922 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г.

Изложенное свидетельствует о соблюдении налоговым органом досудебного порядка взыскания транспортного налога за 2021г.

Установлено, что в указанном требовании отражена и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Вместе с тем, в силу вышеприведенных положений, такое требование выставлено с нарушением установленных НК РФ сроков. При этом, положений о возможности восстановления пропущенного срока на направление требования действующее законодательство не содержит.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок взыскания страховых взносов за 2021г., а у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Судом установлено, что с учетом вышеприведенных положений налоговым органом произведены действия по формированию единого налогового счета ФИО1, задолженность на данном счете учтена в вышеуказанном требовании.

В соответствии с внесенными изменениями в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Так, из материалов дела следует, что после формирования отрицательного сальдо на счете налогоплательщика возросла задолженность за счет неисполнения указанной в направленном ФИО1 14.09.2023г. уведомлении №60556968 от 25.07.2023г. обязанности по уплате в срок до 01.12.2023г. за 2022г. транспортного налога в размере 3024 руб., земельного налога в размере 1779 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 67 руб. 

Установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 04.03.2024г., то есть соблюдением установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 23.10.2024г. судебный приказ был отменен, в суд с административным иском налоговый орган также обратился 23.04.2025г., то есть также с соблюдением срока, что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка взыскания обязательных платежей. 

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании транспортного налога за 2021г.-2022г., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г. подлежат удовлетворению. Равно как и требования о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2021г. в размере 22,38 руб. 

В остальной части требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку требуемая задолженность образовалась в связи с неуплатой обязательных платежей, начиная с 2016г., возможность взыскания которых утрачена. Пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2021г. не подлежит взысканию в связи с отказом в удовлетворении требования о взыскании основной суммы страховых взносов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г.

<

адрес>

- транспортный налог за 2021г. в размере 2984 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- транспортный налог за 2022г. в размере 3024 рубля, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- земельный налог за 2022г. в размере 1779 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 67 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- пени в размере 22,38 руб., перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г. всего в размере 1538,27 руб., пени в размере 42738 руб. 28 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г.Липецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В.Дробышева

Решение в окончательной форме принято 03.06.2025г.