Дело № 2а-595/2024

33RS0012-01-2024-001163-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 октября 2024 года г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 26914,36 руб., из них: транспортный налог за 2022 год в размере 20250 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 6417,36 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных за ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России а именно: 

<

1>, г.р.з. №, мощность двигателя – 72,5 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога выглядит следующим образом: 72,5 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) – 12/12 (кол-во мес. владения) = 1450 руб.; 

<

2>, г.р.з. №, мощность двигателя – 110 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога выглядит следующим образом: 110 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка) – 12/12 (кол-во мес. владения) = 4400 руб.; 

<

3>, г.р.з. №, мощность двигателя – 240 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога выглядит следующим образом: 240 л.с. (налоговая база) * 60 руб. (налоговая ставка) – 12/12 (кол-во мес. владения) = 14400 руб.; 

Также ФИО1 в 2022 году принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1243917,41 руб., расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 49,6 кв.м. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ). Налог на квартиру исчислен следующим образом: 1243917,41 руб. (кадастровая стоимость) – 1243917,41 руб. * 20 кв.м./49,6 кв.м. = 742337,81 руб.; 742337,81 руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во мес. владения) = 247 руб.

ФИО1 налоговым органом 25.07.2023 направлено заказным письмом налоговое уведомление №, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 247 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 20250 руб. не позднее 01.12.2023. Однако, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 168051,30 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 29.05.2023 заказным письмом данное требование было направлено в адрес ФИО1

В соответствии с п.п. 3. 4ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 169470.99 руб., которое направлено налогоплательщику заказным письмом 16.08.2023.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от 25.05.2023, а именно до 20.07.2023 не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который 04.03.2024 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного исполнения судебного приказа. 

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС по налогу по состоянию на 13.08.2023 составляет 125079,46 руб.

Пени в размере 6417,36 руб. начислялись на сальдо ЕНС в размере 125079,46 руб. за период с 13.08.2023 по 13.11.2023.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена судом надлежащим образом, ранее просила о рассмотрении административного дела в свое отсутствие (л.д. 116).

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, мнение по существу спора не выразил (л.д. 119). 

Суд, руководствуясь положениями п.п. 67-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, полагает, что использованы достаточные способы обеспечения участия ответчика в судебном заседании, поскольку он своевременно извещался о месте и времени рассмотрения дела предусмотренным законом способом.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). 

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 принадлежало следующее имущество: 

<

1>, г.р.з. №, мощность двигателя – 72,5 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

2>, г.р.з. №, мощность двигателя – 110 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); 

<

3>, г.р.з. №, мощность двигателя – 240 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ), 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1243917,41 руб., расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 49,6 кв.м. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ). 

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили и квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 60-61).

В адрес административного ответчика 29.05.2023 заказным письмом направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 168051,30 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 19).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени в размере 6417,36 руб.

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По выставленному требованию № об уплате задолженности в сумме 168051,30 руб. срок исполнения установлен до 20.07.2023.

Срок обращения в суд начал течь с 21.07.2023 и истекал (+6 месяцев) 21.01.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 12.01.2024, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, пени в общей сумме 26914,36 руб. вынесен мировым судьей 19.01.2024 и отменен 04.03.2024 (л.д. 109, 110), срок обращения в суд начал течь 05.03.2024 и истекал 05.09.2024, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке 08.07.2024 (л.д. 6), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

По сведениям ОСП Кольчугинского района Владимирской области, судебный приказ № на исполнение не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 74-75).

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. 

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1007,43 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН 

<

***>) единый налоговый платеж в общей сумме 26914,36 руб., из них: транспортный налог за 2022 год в размере 20250 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 6417,36 руб.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 1007,43 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина 

Решение принято в окончательной форме 21 октября 2024 года.