Дело № 2а-1695/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-002602-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 октября 2025 года город Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 29284 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. 

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 31 июля 2024 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника. 

После принятия Арбитражным судом Республики Мордовия заявления о признании должника банкротом у ФИО1 имелась задолженность по текущим платежам в размере 492181 руб., которая не подлежала включению в реестр требований кредиторов, а именно:

-по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 330948 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2465 руб.;

-по земельному налогу за 2023 г. в размере 158768 руб.

В установленные сроки данная задолженность оплачена не была, в результате чего были начислены пени.

Должнику было направлено налоговое уведомление №156198317 от 25 сентября 2024 г. об уплате налога для добровольного исполнения обязанности по уплате налога. Данное налоговое уведомление своевременно исполнено не было. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени было выставлено требование №21712 от 16 сентября 2024 г., которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме. 

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, 11 октября 2024 г. налоговым органом принято решение № 65318 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. И.о. мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 31 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 29 284 руб. 77 коп. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 31 марта 2025 г. судебный приказ отменен. 

Просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 в размере 29 284 руб. 77 коп. (л.д. 1-5).

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. 

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 16 сентября 2024 г. за налогоплательщиком ФИО1 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 342 550 руб. 19 коп., состоящее из следующей задолженности:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 330948 рублей; 

- пени в размере 11 602 руб. 19 коп. 

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 21712 об уплате задолженности по состоянию на 16 сентября 2024 г. в срок до 9 сентября 2024 г. (л.д. 21). 

Направление указанного требования посредством почтового отправления подтверждается списком №5 внутренних почтовых отправлений от 17 сентября 2024 г. (л.д. 23-24).

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Данное правовое регулирование в требовании № 21712 об уплате задолженности по состоянию на 17 сентября 2024 г. указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 11 октября 2024 г. налоговым органом принято решение № 65318 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 347 790 руб. 20 коп. (л.д. 27).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ последнему начислены пени.

Ленинским районным судом г. Саранска Республики Мордовия от 19 мая 2025 г. вынесено решение (вступило в законную силу 1 июля 2025 г.) о взыскании с задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 330948 рублей.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 23 декабря 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г. в размере 161233 руб., пени за период с 12 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г. в размере 12382 руб. 55 коп., всего в общем размере 173615 руб. 55 коп.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 31 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г. в размере 161233 руб., пени за период с 12 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г. в размере 12382 руб. 55 коп., всего в общем размере 173615 руб. 55 коп.

И.о. мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 31 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в размере 29 284 руб. 77 коп. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 31 марта 2025 г. судебный приказ отменен. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени, УФНС России по Республике Мордовия в установленном законом порядке обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 31 марта 2025 г. (л.д. 35).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 24 апреля 2025 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 31 марта 2025 г. судебный приказ, был отменен (л.д. 34).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д. 6).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налогов, пени.

При этом суд также отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, возражений административного истца к расчету пени, часть задолженности, на которую налоговый орган начислил пени не была взыскана с ФИО1 в связи с тем, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 23 декабря 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г. в размере 161233 руб., пени за период с 12 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г. в размере 12382 руб. 55 коп., всего в общем размере 173615 руб. 55 коп. был отменен апелляционным определением Ленинского районного суда г. Саранска от 18 августа 2025 г.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ)

Сведений о том, что в дальнейшем налоговый орган заново обращался в суд о взыскании данной задолженности административным истцом не представлено.

Между тем, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В таком случае, отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 158768 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2465 руб.

В связи с этим сумма пеней за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. подлежит перерасчету исходя лишь из задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 330948 руб и будет составлять следующую сумму:

85 календарных дней просрочки *1/300* 21% ставки рефинансирования * 330948 = 19691 руб. 41 коп.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и расчет взыскиваемых пени.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату налогов за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в сумме 19691 руб. 41 коп.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО1, в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, за период с 7 декабря 2024 г. по 28 февраля 2025 г. в сумме 19691 руб. (девятнадцать тысяч шестьсот девяносто один) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей. 

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин