Копия

УИД: 56RS0018-01-2025-000418-30

Дело: №2а-2337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016,2019,2022 годы, направлены налоговые уведомления, налог своевременно не уплачен, в связи с чем налогоплательщику, на основании ст.ст.72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц. В связи с неуплатой вышеназванного налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. В срок, указанный в требованиях, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена. В связи с не оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и начисленной пени. ... мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и исчисленной пени. Определением мирового судьи от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2169,21 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1982,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1976,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6634,72 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика. 

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, подлежащие налогообложению:

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером N, расположенную по адресу: ...; 

- квартира с кадастровым номером N, расположенная по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4747,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1982,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1, начислены налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1976,00 руб.

Сведений о направлении в адрес ФИО1 налогового уведомления N от ... в материалы дела налоговым органом не представлено. 

В указанный в налоговых уведомлениях срок оплаты начисленных налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование: 

- N по состоянию на ..., в котором начислен налог на имущество физических лиц в размере 10918,87 руб. и пени 5714,42 руб. со сроком уплаты до .... 

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ N). 

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности в полном объеме не исполнено. 

Налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате не позднее ....

Сведения о направлении налогового уведомления N от ..., содержащего сумму исчисленного и подлежащего уплате налога, в адрес административного ответчика отсутствуют. 

... налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-0398/77/2018 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2016 год. ... указанный судебный приказ вступил в законную силу. 

Иных мер принудительного взыскания указанной задолженности за 2016 год налоговым органом не предпринималось, доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 28.07.2010 года № 4-В10-16, до тех пор, пока налоговый орган не вручил физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога.

С учетом отсутствия сведений о направлении указанного налогового уведомления об оплате имущественного налога за 2016 год в адрес ФИО1, требования о взыскании указанной недоимки и пени не подлежат удовлетворению. 

Налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежал уплате не позднее ....

В связи с неуплатой указанного налога, исчисленного в налоговом уведомлении N от ..., налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- N по состоянию на ..., в котором исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1515,00 рублей со сроком уплаты до ...; 

- N по состоянию на ..., в котором исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 467,00 рублей со сроком уплаты до .... 

Меры взыскания относительно взыскания исчисленной в указанных требованиях недоимки по налогу на имущество за 2019 года налоговым органом не предпринимались, в связи с чем исчисленная недоимка вошла в налоговое требование N по состоянию на ....

Вместе с тем, доказательств своевременности принятия мер по взысканию недоимки, включенной в требования N по состоянию на ... и N по состоянию на ... налоговым органом не представлено.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежал уплате не позднее .... 

Доказательств уплаты в установленный срок указанного налога в материалы дела не представлено.

В связи с несвоевременной неуплатой исчисленных налогов ФИО1, налоговой инспекцией исчислены пени. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N от ... – 16252,93 рублей из них пени – 6634,72 рублей. 

В отношении пенеобразующей задолженности за 2012-2014 годы по налогу на имущество (квартира, расположенная по адресу: ...) ФИО1 выставлено требование об уплате от ... N со сроком уплаты до ..., сведений о дальнейшем обращении с заявлением о взыскании данных сумм налога не имеется. 

Пенеобразующая задолженность за 2014 год (квартира, расположенная по адресу: ...) плачена административным ответчиком ... после выставления требования об уплате №... N со сроком уплаты до ....

Недоимка за 2015 год по налогу на имущество (квартира, расположенная по адресу: ...) оплачена ФИО1 ... после выставления требования об уплате от ... N со сроком уплаты до ....

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год судом установлено, что налоговым органом утрачено право на ее взыскание, в связи с чем суммы пени подлежащие уплате, в связи с неуплатой указанного налога взысканию также не подлежат. 

Пенеобразующая задолженность за 2017 год (квартира, расположенная по адресу: ...) взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №... в соответствии с которым судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство N-ИП от .... 

Пенеобразующая задолженность за 2015-2017 года по объекту недвижимости, расположенному по адресу ..., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга от ... Nа-0718/77/2020. Судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга ... вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое ... окончено. Недоимка за 2015 год оплачена ..., за 2016, 2017 год списана на основании вышеуказанного постановления судебного пристава-исполнителя. 

Пенеобразующая задолженность за 2018 год оплачена ФИО1 .... 

Пенеобразующая задолженность за 2017 год по объекту недвижимости, расположенного по адресу: ..., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Оренбурга от ... Nа-0197/42/2022 на основании которого судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга ... возбуждено исполнительное производство N-ИП.

Пенеобразующая задолженность за 2016, 2017 годы по объекту недвижимости, расположенного по адресу: ... взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга от ... Nа-0718/77/2020 на основании которого судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов ... ... возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое было окончено ....

В отношении пенеобразующей задолженности за 2013, 2014 годы по объекту недвижимости, расположенному по адресу: ..., выставлено требование об уплате от ... N со сроком уплаты до ..., сведений о дальнейшем обращении с заявлением о взыскании данных сумм налога не имеется. 

В связи с имеющейся задолженностью и неуплатой ее административным ответчиком в добровольном порядке, Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлениями к мировому судье судебного участка №9 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей ....

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N, от ... вышеназванный судебный приказ по делу Nа-0199/42/2024 отменен по заявлению должника. 

С учетом того, что меры к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2016, 2019 годы административным истцом своевременно не предпринимались, то право на принудительное взыскание указанной недоимки в настоящий момент налоговой инспекцией утрачено, следовательно, суд находит требования административного истца в части взыскания имущественного налога за 2016, 2019 год не подлежащими удовлетворению также как и пени по указанному налогу за спорный период.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, правомерности взыскания пенеобразующих задолженностей по налогу на имущество за спорный период, а также с учетом соблюдением порядка и своевременности взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 7351,66 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на имущество за 2022 год в размере 1976,00 рублей, пени в сумме 5375,66 рублей, а всего 7351,66 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2025 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-2337/25

в Ленинском районном суде г.Оренбурга